Responsabilidad fiscal de los administradores y sucesores de personas jurídicas

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Fernández Amor, J.A

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ISBN: 9788497901598
EAN: 9788497901598
Editorial: Bosch
Fecha de la edición: 13/07/2005
Nº Pág.: 180

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / TRIBUTOS ESPECIALES

Un aspecto importante de cualquier actividad económica es su doble vertiente fiscal. Por un lado, la económica, que se identifica con su incidencia cuantitativa en el proceso productivo; y, por otro, la no cuantitativa formada por el régimen jurídico que regula la relación que se establece entre la Administración tributaria y el administrado en virtud del tributo.
Esta relación jurídica básica se hace más compleja cuando la ley implica a terceros ajenos a la obligación tributaria principal. La figura del responsable tributario es un buen ejemplo. Según el art. 41 de la Ley 58/2003 de 17 de diciembre, General Tributaria, la ley puede ordenar que un tercero garantice el pago en caso de insolvencia del deudor principal.
Este es el fundamento para la responsabilidad tributaria de los administradores de personas jurídicas. En esta obra se analiza la garantía del crédito tributario que implica la responsabilidad fiscal de los administradores, prevista en el art. 43.1.a), b) y c) de la LGT, y que se extiende a las fases de constitución y desarrollo de la persona jurídica; que se completa con la exposición de la regulación que, sobre la sucesión de personas jurídicas, realiza el art. 40 de la LGT

CAPITULO I. Introducción
1. Naturaleza jurídica de la responsabilidad tributaria
2. El responsable tributario debe ser fijado por la ley
3. El responsable es deudor junto a los deudores principales
4. El responsable puede ser de carácter solidario o subsidiario
5. El responsable es un deudor en nombre propio obligado al cumplimiento de una prestación igual a la del sujeto pasivo
6. Exigibilidad de la deuda al responsable.
7. Relaciones entre el responsable y el sujeto pasivo o deudor principal

CAPITULO II. La responsabilidad tributaria durante la constitución de la persona jurídica.
1. Introducción.
2. Formas de adquisición de personalidad jurídica
2.1. LaS sociedades mercantiles, fundaciones, asociaciones específicas y cooperativas en fase de formación
2.2. Las sociedades civiles, las corporaciones y las asociaciones genéricas
3. La responsabilidad tributaria en relación con las personas jurídicas en formación ¿es de carácter solidario para copartícipes y cotitulares por ser entes sin personalidad jurídica o es subsidiaria para administradores miembros de un ente con personalidad jurídica básica?
3.1 Aplicación de los arts. 35.4 y 42.1.b) de la LGT: responsabilidad de partícipes y cotitulares
3.2. La responsabilidad de los administradores de las personas jurídicas
en formación.
3.3. El derecho de reembolso de los administradores de entidades en formación

CAPITULO III. La responsabilidad subsidiaria de los administradores durante el funcionamiento de la persona jurídica
1. Introducción.
2. La responsabilidad tributaria de los administradores: ¿garantía personal del crédito o fórmula de reparto de responsabilidades por infracción tributaria?
3. La responsabilidad de los administradores es subsidiaria o solidaria? Relaciones entre los arts. 42.1.a) y 43.1.a,) de la
LGT
4. El alcance del art. 43.1.a;) de la LGT: ¿el concepto de "persona jurídica" se ciñe sólo a las personas jurídicas de carácter
mercantil?
5. El administrador de la persona jurídica como responsable subsidiario.
5.1. ¿Interpretación literal o funcional del concepto "administrador"?: El administrador de hecho.
5.2. ¿Condicionan la constitución o nombramiento y el cese del administrador la responsabilidad tributaria?
5.3. La estructura del órgano de administración: ¿influye en la exigencia de responsabilidad tributaria?
5.4. Conductas de las que deriva la responsabilidad del administrador
5.5. La acción de regreso del administrador.

CAPITULO IV. Los supuestos de responsabilidad tributaria en situaciones de crisis de continuidad de la persona jurídica.
1. Introducción.
2. Responsabilidad subsidiaria de los administradores de personas jurídica que cesar en sus actividades
2.1. Los administradores responden por obligaciones tributarias devengadas y pendientes en el momento del cese de la persona jurídica
2.2. La persona jurídica cesa de hecho en su actividad
2.3. El administrador es responsable por su conducta negligente: ¿se reclama con base en el art. 43.1.b) de la LGT o el art. 262.5 de la LSA?.
2.4. ¿Qué alcance tiene la responsabilidad del administrador?.
3. Los presupuestos de hecho del art. 43.1. c): la responsabilidad de los administradores y de los liquidadores.
4. Los miembros de la administración concursal y los liquidadores como responsables subsidiarios
4.1. Los administradores concúrsales: responsabilidad por intervenir y gestionar.
4.2. ¿Es equiparable el auto judicial de concurso y la declaración de fallido para derivar la responsabilidad subsidiaria del art. 43.1.c) de la LGT?
4.3. Los liquidadores como responsables subsidiarios
5. ¿Qué alcance posee la expresión "sociedades y entidades en general"?
6. Alcance de la responsabilidad de los administradores concúrsales y de los liquidadores
7. Relaciones entre los responsables subsidiarios y el concursado o la entidad en liquidación.

CAPITULO V. Los créditos tributarios y la extinción de la persona jurídica
1. Introducción.
2. Las formas de extinción de la persona jurídica
3. ¿A qué naturaleza jurídica responde lo dispuesto en el art. 40 de la LGT?
3.1. El art. 40 de la LCT como un supuesto de sucesión del sujeto pasivo
3.2. El art. 40 de la LCT como un supuesto de responsabilidad tributaria
3.3. ¿Supuesto de sucesión Inter vivos por causa legal o concreción de los derechos de los partícipes?
3.4. El caso de las fundaciones y la reestructuración empresarial como supuestos de sucesión
4. La concreción de los derechos de socios, participes y cotitulares: consecuencias
4.1. La Administración tributaria debe exigir las obligaciones tributarias pendientes y las sanciones.
4.2. La concreción de cuotas y la responsabilidad de los liquidadores.
4.3. Delimitación de la obligación de los socios, partícipes o cotitulares y sucesores
5. Procedimiento de recaudación frente a los sucesores

Resoluciones citadas.

Bibliografía.