Revisión Administrativa en Vía Tributaria . Recursos y reclamaciones con jurisprudencia y ejemplos

Presentación

Capítulo 1. Introducción. Planteamiento general
1. La normativa aplicable. Las relaciones entre la LGT y la LRJPAC, por un lado, y la normativa autonómica y local, por el otro
1.1. Las relaciones entre la LGT y la LRJPAC
1.2. Las relaciones entre la LGT y la normativa autonómica y local
2. Rasgos comunes en los procedimientos de revisión de oficio
2.1. Normas comunes a todos los procedimientos de revisión
2.1.1. Limitaciones a la revisión en vía administrativa
2.1.2. Capacidad y representación de los legitimados para el inicio de los procedimientos de revisión
2.1.3. Normas sobre la prueba y las notificaciones en los procedimientos de revisión
2.1.4. Cómputo del plazo de resolución en los procedimientos de revisión
2.1.5. La motivación de las resoluciones que resuelven los procedimientos de revisión

Capítulo 2. Los procedimientos especiales de revisión
1. La declaración de nulidad de pleno derecho
1.1. Introducción
1.2. La necesidad de que el acto administrativo sea firme
1.3. Los actos de trámite
1.4. La invalidez del acto administrativo. Algunas precisiones jurídicas previas
1.4.1. La perfección o existencia del acto administrativo
1.4.2. La validez del acto administrativo
1.4.3. La eficacia jurídica del acto administrativo
1.4.4. La invalidez de los actos administrativos
1.5. La nulidad de pleno derecho. Diferencia con la anulabilidad
1.5.1. La legitimación para instarla
1.5.2. La revisión de oficio
1.5.3. Prescripción
1.5.4. Régimen de la suspensión
1.5.5. Posible convalidación del acto
1.5.6. Posible invocación de la nulidad por su autor
1.5.7. Posible inatención del acto nulo de pleno derecho
1.5.8. Eficacia retroactiva de la declaración de nulidad frente a la eficacia pro futuro de la anulabilidad
1.6. Supuestos que dan lugar a la nulidad de pleno derecho
1.6.1. Actos que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo constitucional
1.6.2. Actos dictados por órgano manifiestamente incompetente por razón de la materia o del territorio
1.6.3. Actos de contenido imposible
1.6.4. Actos constitutivos de infracción penal o que se dicten como consecuencia de ésta
1.6.5. Actos dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento legalmente establecido o de las normas que contienen las reglas esenciales para la formación de la voluntad en los órganos colegiados
1.6.6. Actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico por los que se adquieren facultades o derechos cuando se carezca de los requisitos esenciales para su adquisición
1.7. Procedimiento para la declaración de la nulidad de pleno derecho
1.7.1. Órgano competente para declarar la nulidad
1.7.2. Plazo para la declaración de nulidad de pleno derecho
1.7.3. Procedimiento para declarar la nulidad de pleno derecho
1.7.4. Efectos de la declaración de nulidad de pleno derecho
1.7.5. La declaración de nulidad de las disposiciones administrativas de carácter general en materia tributaria

Capítulo 3. Declaración de lesividad de actos anulables
1. Introducción
2. La necesaria concurrencia de una ilegalidad. ¿Condición necesaria o suficiente?
3. Órgano competente para declarar la lesividad
4. Procedimiento para declarar la lesividad
4.1. Inicio
4.2. Tramitación
4.3. Plazo
4.3.1. Inicio del procedimiento
4.3.2. Caducidad del procedimiento iniciado
4.4. Terminación. La resolución del procedimiento
4.5. Efectos

Capítulo 4. La revocación de los actos tributarios
1. Introducción. La normativa aplicable
2. El ámbito objetivo de la revocación
2.1. Un supuesto paradigmático de revocación: la omisión del trámite de audiencia
2.2. Otro supuesto paradigmático de revocación. Los actos dictados en aplicación de una norma derogada
2.3. Supuestos donde la jurisprudencia no considera manifiesta la vulneración del ordenamiento. Improcedencia de la revocación
3. Órgano competente para declarar y tramitar la revocación
4. Iniciación del procedimiento y plazo de inicio
5. Instrucción del procedimiento de revocación
6. Terminación del procedimiento. Incumplimiento del plazo de resolución y efectos del acuerdo de revocación

Capítulo 5. El procedimiento de rectificación de errores materiales, de hecho y aritméticos
1. Introducción
2. Supuestos en los que procede el procedimiento de rectificación de errores
2.1. Supuestos más frecuentes de errores de hecho
2.1.1. Errores informáticos
2.1.2. Errores en la aplicación del tipo de gravamen
2.1.3. Errores en la valoración de los bienes
2.1.4. Errores en la medición de la base imponible
2.1.5. Otro tipo de errores
3. Órgano competente para la rectificación de los errores
4. Iniciación del procedimiento y plazo para la rectificación de los errores
5. Los trámites procedimentales de la rectificación de errores
6. La suspensión de la ejecutividad del acto aquejado de error material, de hecho o aritmético
7. Terminación. Efectos del acuerdo o resolución e incumplimiento del plazo de resolución

Capítulo 6. El procedimiento de devolución de ingresos indebidos
1. Introducción. Normativa aplicable
2. Concepto de ingreso indebido
3. Titulares del derecho a la devolución de ingresos indebidos
4. Contenido del derecho a la devolución
4.1. Los conceptos que se incluyen
4.2. El interés de demora
5. La prescripción del derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos y a su obtención una vez reconocido
6. Vicios de legalidad y devolución de ingresos indebidos
6.1. Inconstitucionalidad de la ley
6.2. Devolución de ingresos indebidos derivados de la jurisprudencia del TJCE por contravención del Derecho Europeo originario o derivado
7. El procedimiento de devolución de ingresos indebidos
7.1. Órgano competente para la instrucción y resolución del procedimiento
7.2. Instrucción
7.3. Terminación
7.4. Plazo para dictar la resolución
7.5. Efectos de la resolución expresa
7.6. Efectos del incumplimiento del plazo para resolver
7.7. Ejecución de la devolución
7.8. Supuestos especiales de devolución de ingresos indebidos
7.8.1. Ingresos indebidos derivados de autoliquidaciones
7.8.2. Otros supuestos especiales de devolución

Capítulo 7. El recurso de reposición
1. Introducción. Características definitorias del recurso de reposición
2. Actos impugnables
3. Plazo de presentación
4. Efectos de la interposición del recurso de reposición
5. Puesta de manifiesto del expediente
6. Órgano competente para la resolución del recurso de reposición
7. Duración del procedimiento
8. Legitimación
9. Representación
10. Lugar de presentación del recurso
11. Escrito de iniciación
12. Suspensión de la ejecutividad del acto recurrido
13. Instrucción del procedimiento
14. Resolución
15. Recursos que pueden interponerse ante la resolución del recurso de reposición
16. El recurso de reposición en materia de Hacienda local

Capítulo 8. La reclamación económico-administrativa
1. Introducción
2. Materias y actuaciones impugnables
3. Legitimación
3.1. Los interesados
3.2. Representación
4. Acumulación de las reclamaciones económico-administrativas
5. Extensión de la revisión. El deber de congruencia y la prohibición de la reformatio in peius
6. Suspensión de la ejecutividad del acto reclamado
6.1. Introducción
6.2. Aspectos comunes a los distintos tipos de suspensión. Efectos de su concesión o denegación
6.3. La suspensión automática.
6.3.1. Solicitud de la suspensión automática
6.3.2. Competencia
6.3.3. Procedimiento
6.4. Suspensión con prestación de otras garantías
6.4.1. Competencia
6.4.2. Procedimiento
6.4.3. Resolución del procedimiento, concesión o denegación de la suspensión. Efectos
6.4.4. La constitución de las garantías
6.5. Suspensión con dispensa total o parcial de garantías
6.5.1. Introducción
6.5.2. Competencia
6.5.3. Solicitud
6.5.4. Efectos de la admisión o inadmisión a trámite
6.5.5. Recursos contra el acuerdo de inadmisión a trámite
6.5.6. Tramitación por el Tribunal Económico-Administrativo
6.5.7. Resolución
6.5.8. Recursos contra la resolución denegatoria de la suspensión
6.6. La duración de la suspensión y los efectos que sobre la misma se producen cuando se recurre en la propia vía económico-administrativa o en vía judicial
6.6.1. Suspensión en el previo recurso de reposición
6.6.2. Suspensión en la vía económico-administrativa
6.6.3. Suspensión en vía contencioso-administrativa
6.7. Los efectos de la finalización de la suspensión
7. Organización y competencia de los Tribunales Económico-Administrativos
7.1. Organización
7.2. Competencia
8. El procedimiento económico-administrativo
8.1. Cuestiones generales
8.2. El procedimiento en única o primera instancia
8.2.1. Iniciación. El plazo para la interposición de la reclamación
8.2.2. Contenido del escrito de interposición
8.2.3. Órgano al que debe dirigirse el escrito de interposición de la reclamación y facultades de éste al respecto. La posibilidad de anulación total o parcial del acto reclamado
8.2.4. Tramitación o instrucción
8.2.5. Extensión de la revisión
8.2.6. Terminación
8.3. El procedimiento abreviado ante órganos unipersonales
8.3.1. Ámbito de aplicación
8.3.2. Iniciación
8.3.3. Tramitación y resolución
8.3.4. Recursos
8.4. El procedimiento en segunda instancia. El recurso de alzada ordinario
8.4.1. Generalidades, resoluciones recurribles y tramitación
8.4.2. La legitimación de los Directores Generales del Ministerio de Economía y Hacienda y de los Directores de Departamento de la AEAT en materia de su competencia
8.5. Los recursos extraordinarios de alzada
8.5.1. Recurso extraordinario para la unificación de criterio
8.5.2. El recurso extraordinario para la unificación de doctrina
8.6. El recurso extraordinario de revisión
8.7. El recurso de anulación
9. Ejecución de las resoluciones económico-administrativas
9.1. Ejecución de resoluciones que estiman las pretensiones del reclamante por razones de fondo
9.1.1. Se anula totalmente el acto objeto de la reclamación y se dicta en su sustitución un nuevo acto
9.1.2. Se anula parcialmente el acto impugnado
9.1.3. Se anula totalmente el acto y no resulta necesario dictar uno nuevo
9.2. Ejecución de resoluciones que estiman las pretensiones del reclamante por razones formales
9.3. Ejecución de resoluciones que desestiman las pretensiones del reclamante
9.4. Efectos de la ejecución sobre la garantía prestada
9.5. Otras cuestiones relativas a la ejecución
10. La extensión de los efectos de las resoluciones económico-administrativas
11. El reembolso del coste de las garantías prestadas para suspender la ejecución del acto objeto de reclamación económico-administrativa
12. El reembolso de otros costes ocasionados por la reclamación económico-administrativa

Bibliografía