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Sistema Fiscal Español ( Impuestos Estatales, Autonómicos y …
Sistema Fiscal Español ( Impuestos Estatales, Autonómicos y Locales )
Falcón y Tella, Ramón ;
Martinez Lago, Miguel (Coordinadores);
De la Peña, Gaspar
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Colección: Manuales
Esta obra contiene una exposición ordenada de los impuestos vigentes en España: impuestos estatales, cedidos o no; impuestos propios de las Comunidades Autónomas, que son objeto de estudio individualizado (si bien agrupados por categorías cuando son varias las Comunidades que han establecido un impuesto similar); los impuestos locales; los regímenes forales; el REF de Canarias; y las especialidades de Ceuta y Melilla.
En la exposición de cada figura se ha procurado utilizar la misma estructura sistemática, evitando la cita de preceptos o sentencias, y la reproducción literal de unos y otros, si bien se recoge al principio de cada apartado una relación de las normas aplicables, al objeto de facilitar su rápida localización.
Este planteamiento no es incompatible con el rigor y un cierto grado de profundidad en el análisis de cada problema.
Esta obra contiene una exposición ordenada de los impuestos vigentes en España: impuestos estatales, cedidos o no; impuestos propios de las Comunidades Autónomas, que son objeto de estudio individualizado (si bien agrupados por categorías cuando son varias las Comunidades que han establecido un impuesto similar); los impuestos locales; los regímenes forales; el REF de Canarias; y las especialidades de Ceuta y Melilla.
En la exposición de cada figura se ha procurado utilizar la misma estructura sistemática, evitando la cita de preceptos o sentencias, y la reproducción literal de unos y otros, si bien se recoge al principio de cada apartado una relación de las normas aplicables, al objeto de facilitar su rápida localización.
Este planteamiento no es incompatible con el rigor y un cierto grado de profundidad en el análisis de cada problema.
Abreviaturas
Capítulo I. Formación histórica y estructura del sistema fiscal español
1. SISTEMA TRIBUTARIO, SISTEMA IMPOSITIVO Y SISTEMA FISCAL
2. LA FORMACIÓN HISTÓRICA DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
A) Los primeros intentos de crear una contribución única
B) La reforma Mon-Santillán de 1845
C) De 1900 a la II República
D) Las reformas del franquismo
E) La reforma de 1978 y su evolución posterior
3. ESTRUCTURA DEL SISTEMA IMPOSITIVO VIGENTE
Capítulo II. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1. ANTECEDENTES, FUENTES NORMATIVAS, NATURALEZA Y CARACTERES
A) Antecedentes y fuentes normativas
B) Naturaleza y caracteres
2. ÁMBITO DE APLICACIÓN
3. HECHO IMPONIBLE
A) Concepto de renta y presunciones
B) Residencia habitual
C) Período impositivo, devengo e imputación temporal
D) Atribución subjetiva de las rentas
E) Supuestos de no sujeción
F) Rentas exentas
4. SUJETO PASIVO
5. ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN: LA BASE IMPONIBLE
A) Reglas generales para determinar la base imponible
B) Rendimientos del trabajo personal
a) Concepto
b) Determinación de los rendimientos íntegros
c) Determinación del rendimiento neto
d) Rendimiento neto reducido
C) Rendimientos del capital
D) Rendimientos del capital inmobiliario
a) Concepto
b) Determinación de los rendimientos íntegros
c) Determinación del rendimiento neto
d) Rendimiento neto reducido
e) Determinación del rendimiento neto en caso de parentesco
E) Rendimientos del capital mobiliario
a) Concepto
b) Determinación de los rendimientos íntegros
c) Determinación del rendimiento neto
d) Rendimiento neto reducido
F) Rendimientos de actividades económicas
a) Concepto
b) Determinación del rendimiento neto
c) Elementos patrimoniales afectos
d) Reducciones al rendimiento neto
e) Estimación directa normal
f) Estimación directa simplificada
g) Estimación objetiva
G) Ganancias y pérdidas patrimoniales
a) Concepto
b) Cuantificación de las ganancias y pérdidas
H) Imputaciones de rentas inmobiliarias
I) Otras imputaciones de renta
6. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS
7. BASE LIQUIDABLE
8. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
9. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA
A) Cuota íntegra estatal
B) Cuota íntegra autonómica
10. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA LÍQUIDA
A) Deducción por adquisición de vivienda habitual
a) Ámbito de aplicación
b) Cuantía de la deducción
B) Deducción por alquiler de la vivienda habitual
C) Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual
D) Otras deducciones estatales
E) Deducciones autonómicas
11. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA DIFERENCIAL
A) Deducción por doble imposición internacional
B) Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas
C) Cuotas y pagos a cuenta
D) Deducción por maternidad
12. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO
A) Órganos competentes
B) Sistema de autoliquidación
a) Obligación de declarar
b) Obligación de ingresar
c) Devolución de la cuota resultante de la declaración
C) Borrador de declaración
D) Sistema de pagos a cuenta
a) Retenciones e ingresos a cuenta
b) Pagos fraccionados
E) Otras obligaciones formales
Capítulo III. Impuesto sobre Sociedades
1. ANTECEDENTES, FUENTES NORMATIVAS, PRINCIPIOS INSPIRADORES, NATURALEZA Y DELIMITACIÓN CON EL IRPF
2. HECHO IMPONIBLE
A) Aspecto material
a) Estimación de rentas
b) Atribución de rentas
B) Aspecto espacial
C) Exenciones
D) Período impositivo y devengo
3. SUJETOS PASIVOS
4. ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN: LA BASE IMPONIBLE
A) Concepto y métodos de determinación
B) El resultado contable
C) Diferencias entre la normativa fiscal y la normativa contable: los ajustes extracontables
5. LOS AJUSTES EXTRACONTABLES EN PARTICULAR
A) Amortizaciones
a) Concepto
b) Reglas generales de amortización
c) Métodos y supuestos especiales de amortización
d) Los contratos de arrendamiento financiero
B) Pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales
C) Provisión para riesgos y gastos
D) Gastos no deducibles
E) Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias
F) Operaciones vinculadas
G) Reglas de valoración: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes y operaciones en paraísos fiscales
H) Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado
I) Imputación temporal
J) Subcapitalización
K) Exenciones objetivas o de carácter técnico
L) Compensación de bases imponibles negativas
6. TIPOS DE GRAVAMEN
7. CUOTA TRIBUTARIA
A) Cuota íntegra
B) Cuota líquida. Deducciones y bonificaciones
a) Deducciones para evitar la doble imposición
b) Bonificaciones
c) Deducciones para incentivar determinadas actividades
C) Cuota diferencial
8. GESTIÓN DEL IMPUESTO
A) Declaración-liquidación y devolución de oficio
B) Obligaciones a cuenta
a) Retenciones e ingresos a cuenta
b) Pagos fraccionados
C) Índice de entidades
D) Obligaciones contables
9. REGÍMENES ESPECIALES DEL IMPUESTO
A) Agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresa
B) Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
C) Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional
D) Instituciones de Inversión Colectiva
E) Sociedades patrimoniales
F) Régimen de consolidación fiscal
G) Régimen especial para determinadas operaciones de reestructuración empresarial.
H) Régimen fiscal de la minería
I) Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos
J) Transparencia fiscal internacional
K) Empresas de reducida dimensión
L) Régimen de determinados contratos de arrendamiento financiero
M) Entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE)
N) Entidades parcialmente exentas
O) Comunidades titulares de montes vecinales en mano común
P) Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje
Q) Régimen de entidades deportivas
R) Cooperativas
S) Fundaciones y entidades sin ánimo de lucro
T) Sociedades laborales
U) Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI)
Capítulo IV. Impuesto sobre la Renta de los No Residentes
1. ANTECEDENTES, FUENTES NORMATIVAS Y NATURALEZA
2. HECHO IMPONIBLE
A) Aspecto material
B) Aspecto espacial. Criterios de sujeción
C) Exenciones
D) Devengo
3. SUJETOS PASIVOS, RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
A) Contribuyentes
B) Sustitutos
C) Responsables
D) Representantes
4. ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN
A) Base imponible
a) Base imponible del establecimiento permanente
b) Base imponible de las rentas obtenidas sin establecimiento permanente
B) Tipo de gravamen
C) Cuota
Capítulo I. Formación histórica y estructura del sistema fiscal español
1. SISTEMA TRIBUTARIO, SISTEMA IMPOSITIVO Y SISTEMA FISCAL
2. LA FORMACIÓN HISTÓRICA DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
A) Los primeros intentos de crear una contribución única
B) La reforma Mon-Santillán de 1845
C) De 1900 a la II República
D) Las reformas del franquismo
E) La reforma de 1978 y su evolución posterior
3. ESTRUCTURA DEL SISTEMA IMPOSITIVO VIGENTE
Capítulo II. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1. ANTECEDENTES, FUENTES NORMATIVAS, NATURALEZA Y CARACTERES
A) Antecedentes y fuentes normativas
B) Naturaleza y caracteres
2. ÁMBITO DE APLICACIÓN
3. HECHO IMPONIBLE
A) Concepto de renta y presunciones
B) Residencia habitual
C) Período impositivo, devengo e imputación temporal
D) Atribución subjetiva de las rentas
E) Supuestos de no sujeción
F) Rentas exentas
4. SUJETO PASIVO
5. ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN: LA BASE IMPONIBLE
A) Reglas generales para determinar la base imponible
B) Rendimientos del trabajo personal
a) Concepto
b) Determinación de los rendimientos íntegros
c) Determinación del rendimiento neto
d) Rendimiento neto reducido
C) Rendimientos del capital
D) Rendimientos del capital inmobiliario
a) Concepto
b) Determinación de los rendimientos íntegros
c) Determinación del rendimiento neto
d) Rendimiento neto reducido
e) Determinación del rendimiento neto en caso de parentesco
E) Rendimientos del capital mobiliario
a) Concepto
b) Determinación de los rendimientos íntegros
c) Determinación del rendimiento neto
d) Rendimiento neto reducido
F) Rendimientos de actividades económicas
a) Concepto
b) Determinación del rendimiento neto
c) Elementos patrimoniales afectos
d) Reducciones al rendimiento neto
e) Estimación directa normal
f) Estimación directa simplificada
g) Estimación objetiva
G) Ganancias y pérdidas patrimoniales
a) Concepto
b) Cuantificación de las ganancias y pérdidas
H) Imputaciones de rentas inmobiliarias
I) Otras imputaciones de renta
6. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS
7. BASE LIQUIDABLE
8. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
9. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA
A) Cuota íntegra estatal
B) Cuota íntegra autonómica
10. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA LÍQUIDA
A) Deducción por adquisición de vivienda habitual
a) Ámbito de aplicación
b) Cuantía de la deducción
B) Deducción por alquiler de la vivienda habitual
C) Deducción por obras de mejora en la vivienda habitual
D) Otras deducciones estatales
E) Deducciones autonómicas
11. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA DIFERENCIAL
A) Deducción por doble imposición internacional
B) Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas
C) Cuotas y pagos a cuenta
D) Deducción por maternidad
12. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO
A) Órganos competentes
B) Sistema de autoliquidación
a) Obligación de declarar
b) Obligación de ingresar
c) Devolución de la cuota resultante de la declaración
C) Borrador de declaración
D) Sistema de pagos a cuenta
a) Retenciones e ingresos a cuenta
b) Pagos fraccionados
E) Otras obligaciones formales
Capítulo III. Impuesto sobre Sociedades
1. ANTECEDENTES, FUENTES NORMATIVAS, PRINCIPIOS INSPIRADORES, NATURALEZA Y DELIMITACIÓN CON EL IRPF
2. HECHO IMPONIBLE
A) Aspecto material
a) Estimación de rentas
b) Atribución de rentas
B) Aspecto espacial
C) Exenciones
D) Período impositivo y devengo
3. SUJETOS PASIVOS
4. ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN: LA BASE IMPONIBLE
A) Concepto y métodos de determinación
B) El resultado contable
C) Diferencias entre la normativa fiscal y la normativa contable: los ajustes extracontables
5. LOS AJUSTES EXTRACONTABLES EN PARTICULAR
A) Amortizaciones
a) Concepto
b) Reglas generales de amortización
c) Métodos y supuestos especiales de amortización
d) Los contratos de arrendamiento financiero
B) Pérdida por deterioro del valor de los elementos patrimoniales
C) Provisión para riesgos y gastos
D) Gastos no deducibles
E) Reglas de valoración: regla general y reglas especiales en los supuestos de transmisiones lucrativas y societarias
F) Operaciones vinculadas
G) Reglas de valoración: cambios de residencia, cese de establecimientos permanentes y operaciones en paraísos fiscales
H) Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado
I) Imputación temporal
J) Subcapitalización
K) Exenciones objetivas o de carácter técnico
L) Compensación de bases imponibles negativas
6. TIPOS DE GRAVAMEN
7. CUOTA TRIBUTARIA
A) Cuota íntegra
B) Cuota líquida. Deducciones y bonificaciones
a) Deducciones para evitar la doble imposición
b) Bonificaciones
c) Deducciones para incentivar determinadas actividades
C) Cuota diferencial
8. GESTIÓN DEL IMPUESTO
A) Declaración-liquidación y devolución de oficio
B) Obligaciones a cuenta
a) Retenciones e ingresos a cuenta
b) Pagos fraccionados
C) Índice de entidades
D) Obligaciones contables
9. REGÍMENES ESPECIALES DEL IMPUESTO
A) Agrupaciones de interés económico y uniones temporales de empresa
B) Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas
C) Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional
D) Instituciones de Inversión Colectiva
E) Sociedades patrimoniales
F) Régimen de consolidación fiscal
G) Régimen especial para determinadas operaciones de reestructuración empresarial.
H) Régimen fiscal de la minería
I) Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos
J) Transparencia fiscal internacional
K) Empresas de reducida dimensión
L) Régimen de determinados contratos de arrendamiento financiero
M) Entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE)
N) Entidades parcialmente exentas
O) Comunidades titulares de montes vecinales en mano común
P) Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje
Q) Régimen de entidades deportivas
R) Cooperativas
S) Fundaciones y entidades sin ánimo de lucro
T) Sociedades laborales
U) Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI)
Capítulo IV. Impuesto sobre la Renta de los No Residentes
1. ANTECEDENTES, FUENTES NORMATIVAS Y NATURALEZA
2. HECHO IMPONIBLE
A) Aspecto material
B) Aspecto espacial. Criterios de sujeción
C) Exenciones
D) Devengo
3. SUJETOS PASIVOS, RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
A) Contribuyentes
B) Sustitutos
C) Responsables
D) Representantes
4. ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN
A) Base imponible
a) Base imponible del establecimiento permanente
b) Base imponible de las rentas obtenidas sin establecimiento permanente
B) Tipo de gravamen
C) Cuota
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