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Tratado práctico de Derecho Tributario General Español - Una visión sistemática de la Ley General Tributaria

Tratado práctico de Derecho Tributario General Español - Una visión sistemática de la Ley General Tributaria
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Colección: Tratados Tirant Tributario

El lector tiene en sus manos un Tratado práctico de Derecho Tributario General Español. El orden de sus 38 capítulos sigue, en líneas generales, el desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Tal y como indica su título, el libro ofrece una visión, práctica y omnicomprensiva, de todos los aspectos relacionados con el régimen jurídico de los tributos (elementos esenciales, aplicación, revisión e infracciones, sanciones y delitos), a través de un lenguaje claro y ágil. A lo largo de sus paginas no se va a encontrar ninguna referencia doctrinal, aunque, al fi nal de cada capítulo, se brinde una bibliografía básica a la que poder acudir para profundizar o contrastar su contenido. Las referencias jurisprudenciales lo son, tan sólo, a la doctrina de los Tribunales Constitucional y Supremo español y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Ello se hace con una clara visión didáctica para facilitar su lectura. Por último, es un libro no sólo pensado para los profesionales españoles, sino, también, para nuestros hermanos de Latinoamérica, como síntesis de lo que ha sido la experiencia española.
Abreviaturas 29
Introducción 33
Capítulo 1. El derecho tributario
1. El Derecho Financiero y Tributario como el régimen jurídico de la Hacienda Pública 35
2. Contenido del Derecho Financiero y Tributario. El «haber» (recursos, derechos e ingresos) y el «debe» de la Hacienda Pública 36
3. El Derecho Tributario como rama del Derecho Financiero y Tributario 38
4. Las relaciones del Derecho Tributario con otras disciplinas jurídicas 41
5. La codificación del Derecho Tributario general en España 42
Capítulo 2. El objeto de estudio del derecho tributario: el tributo y sus clases
1. El tributo como recurso. Los fines no fiscales del tributo 47
2. El tributo como instituto jurídico: vínculos que lo integran 48
3. El impuesto: concepto y clases 49
4. La tasa: concepto y clases. Delimitación frente a los precios 52
4.1. La tasa: concepto y clases 52
4.2. Delimitación de las tasas frente a los precios, públicos o privados 53
5. La contribución especial: concepto, naturaleza y fundamento 56
6. Las exacciones parafiscales. Concepto y naturaleza. Orígenes y desarrollo histórico de la parafiscalidad 58
Capítulo 3. El poder tributario
1. Concepto. Evolución histórica y significado actual 61
2. El poder tributario del Estado 62
3. Limitaciones al poder tributario del Estado: especial referencia a la armonización tributaria en la Unión Europea 66
3.1. Las previsiones de los Tratados 66
3.2. La imposición directa 68
3.3. La imposición indirecta 70
4. El poder tributario de las Comunidades Autónomas 71
5. El régimen especial de concierto o convenio 78
5.1. País Vasco 78
5.2. Navarra 81
6. Comunidad Autónoma de Canarias 83
7. Las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla 84
8. El poder tributario de las Entidades Locales 84
9. El poder tributario de las Entidades institucionales 86
Capítulo 4. Las fuentes del derecho tributario (I). La constitución y los principios constitucionales tributarios
1. Enumeración de las fuentes 91
2. La Constitución y los principios constitucionales tributarios 91
2.1. Los principios materiales de justicia 92
2.2. Otros principios aplicables al ámbito tributario 96
2.2.1. El principio de seguridad jurídica 96
2.2.2. La interdicción de la doble imposición 98
2.3. La reserva de Ley tributaria: ámbito material 98
3. El control de constitucionalidad en materia tributaria 101
Capítulo 5. Las fuentes del derecho tributario (II). Los tratados internacionales y el derecho de la Unión Europea
1. Los tratados internacionales 105
2. El Derecho de la Unión Europea 107
2.1. El Derecho de la Unión Europea: eficacia directa y primacía 107
2.2. El Derecho primario 107
2.3. El Derecho derivado o secundario 109
2.3.1. Cuestiones generales 109
2.3.2. Jerarquía de las normas 110
2.3.3. Instrumentos jurídicos del Derecho derivado 110
2.3.3.1. El reglamento 110
2.3.3.2. La directiva 111
2.3.3.3. La decisión, la recomendación y el dictamen 112
2.3.4. Disposiciones relativas a las competencias, los procedimientos y la aplicación y ejecución de los actos jurídicos 113
2.4. El control por el Tribunal de Justicia 114
Capítulo 6. Las fuentes del derecho tributario (II). La ley. El reglamento. La costumbre. Los principios generales del derecho. La jurisprudencia
1. La Ley 119
2. Especial referencia al ámbito de la Ley de Presupuestos en materia tributaria 120
3. El Decreto Legislativo y el Decreto-ley 121
4. Los reglamentos y las órdenes interpretativas en el ámbito tributario 122
5. Las ordenanzas fiscales 123
6. La costumbre. El precedente y la práctica administrativa 125
7. Los principios generales del Derecho 125
8. La jurisprudencia 126
Capítulo 7. Interpretación y aplicación de las normas tributarias
1. Interpretación de las normas tributarias. La remisión legal a los criterios de interpretación del Código Civil 129
2. La interpretación de los términos empleados en las normas tributarias. El problema de las calificaciones en el Derecho Tributario 130
3. La analogía en el ámbito tributario. Las economías de opción. El llamado «conflicto en la aplicación de la norma tributaria». La simulación 131
3.1. La analogía 131
3.2. La economía de opción 132
3.3. El llamado «conflicto en la aplicación de la norma tributaria» 133
3.4. La simulación 136
4. Eficacia de las normas tributarias en el tiempo 138
5. Eficacia de las normas tributarias en el espacio 141
Capítulo 8. La obligación tributaria principal. El hecho imponible
1. La obligación tributaria principal. Las llamadas obligaciones conexas 145
2. El hecho imponible: concepto y función. La realización del hecho imponible y el problema del nacimiento de la obligación tributaria principal 147
3. Estructura del hecho imponible: aspecto material, espacial, temporal y cuantitativo del elemento objetivo; elemento subjetivo 147
3.1. Elemento objetivo 148
3.1.1. Aspecto material 148
3.1.2. Aspecto espacial 149
3.1.3. Aspecto temporal 149
3.1.4. Aspecto cuantitativo 151
3.2. Elemento subjetivo 152
4. Supuestos de exención y no sujeción 152
4.1. Supuestos de exención 152
4.2. Supuestos de no sujeción 154
4.3. Las llamadas exenciones técnicas 155
Capítulo 9. Otras obligaciones tributarias (I). Las obligaciones a cuenta, accesorias y formales
1. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta: pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta 157
2. Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo 158
3. Las obligaciones tributarias accesorias: interés de demora, recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo y recargos del período ejecutivo 158
3.1. Concepto 158
3.2. El interés de demora 158
3.3. Los recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo 161
3.4. Los recargos del período ejecutivo 164
4. Las obligaciones tributarias formales 165
4.1. Concepto 165
4.2. Las obligaciones contables y registrales 166
Capítulo 10. Otras obligaciones tributarias (II). Las obligaciones administrativas de devolución. La responsabilidad patrimonial del estado legislador. El reembolso del coste de las garantías
1. Las obligaciones de devolución: devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo y devoluciones de ingresos indebidos 171
1.1. Las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo 171
1.2. La devolución de ingresos indebidos 172
1.2.1. Concepto 172
1.2.2. Procedimiento 173
1.2.2.1. Iniciación 174
1.2.2.2. Tramitación 175
1.2.2.3. Resolución 176
2. La responsabilidad patrimonial del Estado legislador 178
3. El reembolso del coste de las garantías como supuesto de responsabilidad patrimonial de la Administración 182
3.1. Concepto 183
3.2. Procedimiento 184
3.2.1. Inicio 184
3.2.2. Tramitación 185
3.2.3. Resolución 185
Capítulo 11. Sujetos de las obligaciones tributarias (I)
1. Sujeto activo 187
2. Los obligados tributarios: concepto y clases 188
3. Sujetos pasivos 189
3.1. Concepto y definición legal 189
3.2. Contribuyente 189
3.3. Sustituto 189
4. Obligados a realizar pagos a cuenta 190
5. Los sujetos de las obligaciones entre particulares resultantes del tributo 191
6. Los sucesores en las obligaciones tributarias 192
6.1. Concepto 192
6.1.1. Sucesores de personas físicas 192
6.1.2. Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad 192
6.2. Procedimiento 194
6.2.1. Personas físicas 194
6.2.2. Personas jurídicas y e

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