1000 Preguntas sobre Módulos

Redacción Lefebvre

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ISBN: 9788415056287
EAN: 9788415056287
Editorial: Lefebvre
Fecha de la edición: 30/03/2011
Nº Pág.: 600

Materias:

Estructurado a modo de "Preguntas-Respuestas", este manual realiza un profundo estudio de todos los aspectos fiscales relacionados con aquellos titulares de actividades empresariales a los que les es aplicable lo que, de forma común, se denomina "sistema de módulos" (régimen de estimación objetiva en IRPF y, en su caso, régimen especial simplificado en IVA), cuya principal característica es la objetivación del procedimiento a utilizar para determinar su beneficio (IRPF) y, en su caso, las cuotas a ingresar por IVA.

En cada contestación se pretende aportar soluciones prácticas y rigurosamente fundamentadas con ejemplos ilustrativos y con numerosas referencias jurisprudenciales y de doctrina administrativa de aplicación, que le ayudarán a interpretar y aplicar correctamente la normativa en vigor. Las precisiones y comentarios de expertos que completan la argumentación cuando así lo requiere la materia, cierran el análisis evitando dejar ningún cabo suelto.

El análisis que realiza esta obra sobre la fiscalidad de las actividades empresariales indicadas, tiene una particular trascendencia y alcance por la concurrencia de dos factores:

- El número de sujetos pasivos afectados por el sistema de módulos (en IRPF e IVA), que constituyen el núcleo empresarial más amplio de nuestro país (para el año 2010, 2.250.000 contribuyentes potenciales).

- La escasa atención prestada hasta la fecha por los estudiosos de la fiscalidad a esta materia.

Por todo ello, esta obra es un manual imprescindible para todos los profesionales y autónomos que se enfrentan a diario con todas las dudas que surgen en una materia tan compleja como es la tributación por el "sistema de módulos".

Sectores que tributan por módulos:

Actividades Agrícolas, Ganaderas y Forestales
- Agrícola dedicada a la obtención de diferentes productos: remolacha azucarera, cereales, cítricos, frutos secos, uva para vino de mesa, tubérculos, arroz, algodón, etc.
- Ganadera de explotación de ganado porcino, bovino, ovino y caprino de carne
- Avicultura y cunicultura
- Forestal con un "período medio de corta" igual, inferior o superior a los 30 años

Otras actividades
- Producción de mejillón en batea
- Carpintería metálica
- Fabricación de estructuras metálicas, calderería y artículos de ferretería, cerrajería, etc.
- Industrias del pan, bollería, galletas, elaboración de masas fritas, patatas fritas, palomitas de maíz y similares
- Confección en serie de prendas de vestir
- Fabricación en serie de piezas de carpintería, parque y estructuras de madera para la construcción
- Industria del mueble de madera
- Impresión e textos o imágenes
- Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general:
• instalaciones y montaje, fontanería,
• acondicionamiento de aire,
• revestimientos, solados y pavimentos
• colocación de aislamientos
• carpintería y cerrajería
• pintura
• Etc.
- Comercio al por menor:
• Frutas, verduras, hortalizas y tubérculos
• Carne y despojos, de productos y derivados cárnicos elaborados
• Huevos, aves, conejos de granja, caza, y productos derivados de los mismos
• Pescados y otros productos de la pesca
• Pan, pastelería, confitería y bollería
• Aperitivos, frutos secos, golosinas y bebidas refrescantes
• Productos alimenticios y bebidas
• Productos textiles y calzado
• Droguería, perfumería y cosmética
• Muebles
• Material y aparatos electrónicos, eléctricos y electrodomésticos
• Artículos de menaje y ferretería
• Materiales de construcción
• Accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres
• Muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina
• Aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos
• Libros, periódicos, revistas
• Juguetes y artículos de deporte
• Semillas. Abonos, flores y plantas
• Etc.
- Hostelería:
• Restaurantes
• Cafeterías
• Bares
• Chocolaterías y heladerías
• Hoteles
• Pensiones y fondas
• Etc.
- Reparación de artículos:
• Artículos eléctricos
• Vehículos
• Calzado
• Maquinaria industrial
• Etc.
- Transportes:
• Urbano colectivo y de viajeros por carretera
• Autotaxis
• Mercancías
• Servicios de mudanzas
• Mensajería
• Etc.
- Enseñanza
• Conducción de vehículos
• Idiomas, mecanografía, preparación de exámenes y similares
• Perfeccionamiento del deporte
• Etc.
- Peluquerías y salones e institutos de belleza
- Tintorerías
- Copias de documentos con máquinas fotocopiadoras

PARTE I - ASPECTOS GENERALES

Regímenes de determinación del rendimiento neto.
- Definición de actividad económica
- Regímenes de determinación del rendimiento neto
- Incompatibilidades

Actividades independientes.
- Consideraciones generales
- Reglas básicas
- Actividad principal y actividades accesorias

Exclusión del "sistema de módulos".
- Causas de la exclusión
- Magnitudes específicas
- Magnitud en función del volumen de ingresos
- Magnitud en función del volumen de compras de bienes y servicios
- Presupuesto en la ejecución de obras y superficie en obra nueva ("Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general"-epígrafe 501.3 del IAE-)
- Parámetros o causas no cuantitativas
- Entidades en método de atribución de rentas
- Consecuencias de la exclusión

Renuncia al "sistema de módulos".
- Consideraciones generales
- Consecuencias de la renuncia
- El cese y reinicio de una misma actividad
- La incidencia de la renuncia y la revocación en las entidades en método de atribución de rentas
- La coordinación del IRPF con el IVA y el IGIC
- Coordinación Renuncia-Exclusión
- Cuadro de entradas y salidas en el método de EO y esquemas relacionados con la renuncia al mismo

PARTE II - MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA EN IRPF

Determinación del rendimiento neto de actividades distintas a las agrícolas, ganaderas y forestales. Fases del esquema general de liquidación. Fase I: rendimiento neto previo.
- Fases del Esquema General de Liquidación
- Fase I: cálculo del "rendimiento neto previo"

Definiciones comunes (IRPF-IVA) para la cuantificación de los módulos.
- Personal empleado
- Superficie del local
- Energía eléctrica
- Superficie del horno
- Mesas
- Capacidad de carga de vehículos
- Plazas
- Asientos
- Máquinas recreativas
- Potencia fiscal del vehículo
- Longitud de barra
- Número de vehículos
- Distancia recorrida
- Número de habitantes

Reducción de los módulos por circunstancias excepcionales.
- Reducciones a instancia de la propia Administración
- Reducciones a instancia de los contribuyentes:
- Cuadro resumen (recopilación)

Fase II: rendimiento neto minorado. Incentivos al empleo y a la inversión.
- Minoración por incentivos al empleo
- Minoración por incentivos a la inversión

Fase III: rendimiento neto de módulos. Coeficientes correctores. Fase IV: rendimiento neto de módulos reducido.
- Orden de aplicación
- Índices correctores especiales
- Índices correctores generales
- Concurrencia de índices correctores
- Rendimiento neto de módulos reducido

Fase V: rendimiento neto calculado por EO. Reducción por gastos extraordinarios.
- Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales
- Cuadro resumen del tratamiento fiscal de las circunstancias excepcionales
- Comunicación de las circunstancias excepcionales a la AEAT

Fase VI: rendimiento neto de la actividad: otras percepciones empresariales.
- Rendimientos irregulares
- Ayudas públicas
- Reducción por mantenimiento o creación de empleo
- Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación
Actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Actividades coordinadas con el régimen simplificado del IVA.
- Ámbito de aplicación
- Grupo I. Actividades no coordinadas
- Grupo II. Actividades coordinadas

Fases del esquema general de liquidación.
Fase I: rendimiento neto previo.
- Fases del esquema general de liquidación
- Fase I: determinación del rendimiento neto previo
Fase II: rendimiento neto minorado (Amortizaciones).
- Consideraciones generales
- Tabla de amortización y reglas a aplicar sobre la misma

Fase III: rendimiento neto de módulos (aplicación de los índices correctores). Fase IV: rendimiento neto de módulos reducido.
- Consideraciones generales
- Análisis de los índices correctores
- Rendimiento neto de módulos reducido

Fase V: rendimiento neto por estimación objetiva.
- Determinación del "rendimiento neto por estimación objetiva"
- Gastos extraordinarios derivados de circunstancias excepcionales

Fase VI: rendimiento neto reducido y rendimiento neto definitivo.
- Reducción 25% específica de los agricultores jóvenes o asalariados
- Reducción 40% por rendimientos irregulares
- Reducción 20% por mantenimiento o creación de empleo
- Deducción para el fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación

Obligaciones formales y registrales.
- Obligaciones formales
- Obligaciones sustantivas
- Entidades en régimen de atribución de rentas

Pagos a cuenta: retenciones y pagos fraccionados.
- Consideraciones generales
- Retenciones
- Ingresos a cuenta
- Pagos fraccionados

PARTE III - RÉGIMEN ESPECIAL SIMPLIFICADO DEL IVA

Régimen especial simplificado del IVA: consideraciones generales.
- Regímenes especiales del IVA
- Régimen especial simplificado del IVA

Renuncia, revocación y exclusión del régimen simplificado del IVA.
- Renuncia y revocación:
- Exclusión
- Coordinación IRPF-IVA: Cuadro general

Esquema general de liquidación del régimen especial simplificado del IVA. Actividades diferentes a las agrícolas, ganaderas o forestales.
- Introducción
- Esquema general de liquidación
- Cuotas devengadas por operaciones corrientes
- Cuotas soportadas o satisfechas deducibles
- Cuota anual derivada del régimen simplificado
- Cuotas trimestrales:
- Cuota anual (regularización)

Esquema general de liquidación del régimen simplificado del IVA en las actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
- Consideraciones generales
- Cuotas devengadas por operaciones corrientes
- Cuotas soportadas o satisfechas por operaciones corrientes
- Cuota anual derivada del régimen simplificado
- Cuotas trimestrales
- Cuota anual (regularización)

Obligaciones formales.
- Llevanza de libros-registros
- Declaraciones censales
- Presentación de declaraciones-liquidaciones
- Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias
- Declaración anual de operaciones con terceras personas
- Obligaciones de facturación