Aplicación práctica de cuestiones más novedosas de la reforma del IRPF

PARTE 1. NOVEDADES DE LA NUEVA LEY Y REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

CAPÍTULO 1. NUEVAS CONSIDERACIONES SOBRE LAS DISPOSICIONES DE DESARROLLO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

1. INTRODUCCIÓN. LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS DE 2006

2. EL DESARROLLO REGLAMENTARIO DE LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
2.1. Consideraciones generales
2.2. La estimación objetiva para 2007
2.3. Características generales del Reglamento del IRPF y tramitación del mismo.
2.4. Novedades en el Reglamento del IRPF
2.4.1. Rentas exentas
2.4.2. Concepto de valores o participaciones homogéneas
2.4.3. Rendimientos del trabajo
2.4.4. Rendimientos del capital inmobiliario
2.4.5. Rendimientos de actividades económicas
2.4.6. Ganancias y pérdidas patrimoniales
2.4.7. Rentas en especie
2.4.8. Base liquidable
2.4.9. Deducción por adquisición de vivienda habitual
2.4.10. Gestión del impuesto
2.4.11. Más sobre las disposiciones adicionales, transitorias y finales.

CAPÍTULO II. COMENTARIOS AL REAL DECRETO 439/2007, DE 30 DE MARZO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
1. INTRODUCCIÓN

2. CONTENIDO BÁSICO DEL NUEVO REGLAMENTO

3. COMENTARIOS LEGISLATIVOS
3.1. Consideraciones generales
3.2. Modificaciones del Reglamento de fondos y planes de pensiones
3.3. Modificaciones de carácter sustantivo en la normativa del IRPF

4. CONCLUSIONES FINALES

PARTE II. ANÁLISIS DE ASPECTOS CONCRETOS DE LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
CAPÍTULO 1. ANÁLISIS DE ASPECTOS CONCRETOS DE LA REFORMA DEL IRPF (1): TRATAMIENTO DEL AHORRO Y GANANCIAS PATRIMONIALES.
1. ANÁLISIS DE LOS MODELOS DUALES

2. DISTINCIÓN ENTRE RENTA GENERAL Y RENTA DEL AHORRO
2.1. Renta del ahorro
2.2 Renta general

3. ANÁLISIS DE LOS DISTINTOS COMPONENTES DE LA RENTA DEL AHORRO
3.1. Rendimientos del capital mobiliario
3.1.1. Rendimientos procedentes de la participación en fondos propios de cualquier entidad.
3.1.1.1. Rendimientos íntegros
3.1.1.1.1. Deducción por doble imposición de dividendos
3.1.1.1.1.1. La jurisprudencia del Tribunal de Justicia de Luxemburgo.
3.1.1.1.1.2. La adecuación de la normativa española a la jurisprudencia comunitaria
3.1.1.1.1.3. Análisis de la exención de 1.500 euros anuales
3.1.1.1.2. Dividendos procedentes de sociedades patrimoniales
3.1.1.2. Gastos deducibles y reducciones
3.1.2. Rendimientos procedentes de la cesión a terceros de capitales propios.
3.1.2.1. Rendimientos íntegros
3.1.2.2. Gastos deducibles y reducciones
3.1.2.3. Compensación fiscal derivada de la supresión de la reducción por irregularidad.
3.1.2.4. Deuda pública adquirida antes de 31 de diciembre de 2006
3.1.3. Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposición de capitales.
3.1.3.1 Rendimientos íntegros
3.1.3.1.1. Prestación en forma de capital diferido
3.1.3.1.2. Prestación en forma de renta
3.1.3.2. Reducciones vinculadas a los seguros de vida e invalidez
3.1.3.3. Régimen transitorio de seguros contratados antes de 31 de diciembre de 1994
3.1.3.4. Compensación fiscal
3.2. Ganancias y pérdidas patrimoniales
3.2.1. Experiencia internacional en el tratamiento de las ganancias y pérdidas patrimoniales.
3.2.2. Novedades introducidas en la reforma del IRPF
3.2.2.1. Concepto de ganancia y pérdida patrimonial
3.2.2.2. Reglas generales de cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial.
3.2.2.3. Reglas especiales de cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial.
3.2.2.3.1. Transmisión de acciones o participaciones de sociedades patrimoniales.
3.2.2.3.2. Transmisión o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectivas.
3.2.2.3.3. Canje de valores
3.2.2.4. Régimen transitorio aplicable a las transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994.
3.2.2.4.1. Valores admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados y de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva.
3.2.2.4.2. Resto de elementos patrimoniales
3.2.2.5. Exenciones vinculadas a la transmisión de la vivienda habitual
3.2.2.5.1. Exenciones para las personas en situación de dependencia severa o gran dependencia.
3.2.2.5.2. Plazo para la enajenación sin perder la condición de la vivienda habitual.

4. LIQUIDACIÓN DE LAS RENTAS DEL AHORRO
4.1. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro
4.2. Determinación de la base liquidable del ahorro
4.3. Tributación de la base liquidable del ahorro

CAPÍTULO II. ANÁLISIS DE ASPECTOS CONCRETOS DE LA REFORMA DEL IRPF (2): RENTAS DEL TRABAJO, TARIFA, MÍNIMOS Y DEDUCCIONES.
1. TRIBUTACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
1.1. La importancia de los rendimientos del trabajo en el Impuesto
1.2. Modificaciones introducidas en la Ley 35/2006
1.2.1 Exenciones
1.2.1.1. Prestaciones familiares de carácter público
1.2.1.2. Prestaciones públicas por acogimiento
1.2.1.3. Becas públicas para cursar estudios y becas de investigación
1.2.1.3.1 Becas para cursar estudios
1.2.1.3.2 Becas de investigación y demás becas de formación del personal investigador.
1.2.1.4. Ayudas deportistas alto nivel
1.2.1.5. Rendimientos del trabajo efectivamente realizados en el extranjero.
1.2.1.6. Prestaciones percibidas por personas con discapacidad de sistemas privados de previsión social y derivadas de aportaciones a patrimonios protegidos.
1.2.1.7. Prestaciones vinculadas a ¡a Ley de dependencia
1.2.2. Rendimientos íntegros
1.2.2.1. Retribuciones en especie
1.2.2.1.1. No consideración de rendimientos del trabajo en especie
1.2.2.1.1.1. Gastos de formación y reciclaje
1.2.2.1.1.2. Fórmulas indirectas de prestación del servicio de comedor.
1.2.2.1.1.3. Prestación del servicio de guardería
1.2.2.1.2. Valoración de las rentas en especie
1.2.2.2. Sistemas privados de previsión social
1.2.3. Gastos deducibles
1.2.4. La reducción por obtención de rendimientos del trabajo
1.2.4.1. Reducción general por obtención de rendimientos del trabajo
1.2.4.2. Incrementos de la reducción por obtención de rendimientos del trabajo.
1.2.4.2.1. Incremento por prolongación de la vida laboral
1.2.4.2.2. Incremento por movilidad geográfica
1.2.4.2.3. Incremento por situaciones de discapacidad

2. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR Y ESCALA DE GRAVAMEN
2.1. La adecuación de la carga tributaria a las circunstancias personales y familiares.
2.2. Cuantificación del mínimo personal y familiar
2.2.1. Mínimo del contribuyente
2.2.2. Mínimo por descendientes
2.2.3. Mínimo por ascendientes
2.2.4. Mínimo por discapacidad
2.2.5. Normas comunes para la aplicación del mínimo personal y familiar
2.3. Aplicación del mínimo personal y familiar
2.3.1 El mínimo personal y familiar forma parte de la base liquidable del ahorro.
2.3.2 El mínimo personal y familiar forma parte de la base liquidable general.

3. DEDUCCIONES EN LA CUOTA
3.1. Incentivos fiscales a la adquisición de vivienda
3.1.1. Introducción
3.1.2. Análisis de las modificaciones introducidas en la deducción por inversión en vivienda habitual.
3.1.2.1. Porcentaje de deducción
3.1.2.2. Deducción en los supuestos de nulidad matrimonial, divorcio o separación judicial.
3.1.2.3. Obras de adecuación de la vivienda habitual por razones de discapacidad.
3.2. Otras deducciones en la cuota

CAPÍTULO III. ANÁLISIS DE ASPECTOS CONCRETOS DE LA REFORMA DEL IRPF (3): LOS SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL. COMENTARIOS A LAS PREVISIONES NORMATIVAS DE LA NUEVA LEY Y REGLAMENTO.
1. INTRODUCCIÓN

2. EL PROCESO DE SENSIBILIZACIÓN DEL IMPUESTO. EL DERECHO SOCIO-FISCAL: CONSECUENCIAS.
2.1. El derecho socio-fiscal
2.2. Consecuencias: Complejidad

3. EL DIFERIMIENTO MATERIAL DEL GRAVAMEN Y LOS RIESGOS DE SOBREIMPOSICIÓN
3.1. Previsiones normativas
3.2. Las situaciones de diferimiento y el control
3.3. Los riesgos de sobreimposición

4. ENUMERACIÓN DE LOS SISTEMAS DE PREVISIÓN CON DERECHO A REDUCCIÓN EN LA BASE. LA RELACIÓN DE CON FIANZA.

5. ASPECTOS COMUNES. RÉGIMEN GENERAL DE LAS APORTACIONES Y REDUCCIONES.
5.1. Aportaciones
5.1.1. Características
5.1.2. Diferimiento del gravamen. Correlación financiación-renta-aportación
5.1.3. Régimen fiscal de las aportaciones de terceros
5.1.3.1. Limitaciones subjetivas de los sistemas de previsión con derecho a reducción en base por aportaciones a planes de previsión de terceros.
5.1.3.1.1. Sistemas de previsión comprendidos en la limitación general.
5.1.3.1.2. Sistemas de previsión con limitación subjetiva específica
5.1.3.2. Aportaciones de personas físicas. Coste fiscal
5.1.3.3. Aportaciones con origen en fondos de actividades económicas
5.1.3.3.1. Aportaciones desde actividades económicas sujetas al Impuesto sobre Sociedades.
5.1.3.3.2. Aportaciones provenientes de actividades económicas ejercidas por obligados tributarios en IRPF
5.2. Límite financiero de las aportaciones y fiscal de las aportaciones con derecho a reducir.
5.3. Reducciones
5.3.1. Enumeración. Orden de aplicación. Supuestos de bases negativas.
5.3.2. Límites estrictos de las reducciones
5.3.2.1. Límites cuantitativos
5.3.2.2. Otros límites
5.4. Compensación de los excedentes de aportación

6. RÉGIMEN GENERAL DE LAS PRESTACIONES Y DE LOS EXCESOS DE APORTACIONES
6.1. Naturaleza fiscal de las prestaciones
6.2. Reducción de las prestaciones
6.2.1. Régimen general
6.2.2. Régimen transitorio
6.2.3. Incompatibilidades
6.3. Formas de percepción de las prestaciones. Disposición anticipada
6.4. Transmisiones de renta a través de aportaciones o prestaciones
6.5. Correspondencia prestación-aportación. Excesos de aportación: Cuantificación.
6.6. El gravamen de los excesos de aportación. mfra y supra imposición

7. ESPECIALIDADES TRIBUTARIAS DE LOS DISTINTOS SISTEMAS
7.1. Especialidades de los planes de pensiones
7.1.1. Aportaciones
7.1.2. Reducciones
7.1.3. Prestaciones
7.2. Especialidades de los sistemas contratados con mutualidades de previsión social.
7.2.1. Aportaciones y reducciones
7.2.2. Prestaciones
7.3. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales y de alto nivel
7.3.1. Previsión social de deportistas profesionales y de alto nivel
7.3.1.1. Régimen financiero-social
7.3.1.2. Régimen fiscal
7.3.2. Continuación de aportaciones
7.4. Especialidades de los planes de previsión asegurados
7.4.1. Requisitos específicos del contrato
7.4.2. Aportaciones y prestaciones
7.5. Planes de previsión social empresarial
7.5.1. Requisitos generales del plan
7.5.2. Aportaciones y reducciones
7.5.3. Prestaciones
7.6. Seguros privados de dependencia severa o gran dependencia
7.6.1. Requisitos específicos
7.6.2. Otros requisitos
7.7. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena
7.8. Sistemas de previsión social del cónyuge
7.8.1. Requisitos generales
7.8.2. Aportaciones
7.8.3. Reducciones
7.8.4. Prestaciones
7.9. Sistemas de previsión social a favor de personas con discapacidad
7.9.1. Régimen financiero
7.9.1.1. Aportaciones
7.9.1.2. Contingencias
7.9.1.3. Prestaciones y disposición de derechos consolidados
7.9.2. Régimen fiscal
7.9.2.1. Requisitos subjetivos
7.9.2.2. Aportaciones con derecho a reducción. Límites
7.9.2.3. Gravamen de as aportaciones y prestaciones
7.9.2.4. Disposición de derechos consolidados
7.10. Aportaciones a patrimonios protegidos de personas discapacitadas
7.10.1. Régimen fiscal del aportante
7.10.1.1. Requisitos subjetivos
7.10.1.2. Régimen fiscal de las aportaciones
7.10.1.3. Aportaciones y reducciones. Límites
7.10.1.4. Excesos de aportaciones
7.10.1.5. Aportaciones no dinerarias
7.10.1.6. Disposición de bienes aportados
7.10.2. Régimen fiscal de los beneficiarios de las aportaciones

8. DESARROLLO REGLAMENTARIO. PREVISIONES FINANCIERAS Y FISCALES EN EL NUEVO REGLAMENTO DEL IMPUESTO.
8.1. Previsiones financieras
8.2. Previsiones fiscales
8.2.1. Planes de previsión asegurados
8.2.2. Obligaciones formales
8.2.2.1. Plazo de presentación de autoliquidaciones complementarias en la disposición de derechos consolidados de sistemas de previsión social (artículo 50)
8.2.2.2. Excesos de aportaciones a los sistemas de previsión social (artículo 51)
8.2.2.3. Obligaciones de información de los contribuyentes que sean titulares de patrimonios protegidos (artículo 71)
8.2.2.4. Información a los tomadores de los planes de previsión asegurados y seguros de dependencia (D. Ad. 3)

9. RÉGIMEN ESPECIAL DE LA DISPOSICIÓN DE BIENES QUE CONFORMAN EL NECESIDADES ECONÓMICAS DE LA VEJEZ Y LA DEPENDENCIA.
10. OTROS PRODUCTOS DE PROTECCIÓN O INCENTIVACIÓN DEL AHORRO
10.1. Planes de ahorro-vivienda
10.2. Planes individuales de ahorro sistemático
10.3. Cuenta de ahorro-empresa
11. CONCLUSIONES

PATRIMONIO PERSONAL PARA ASISTIR A LAS PARTE III.
TABLAS DE EQUIVALENCIA DEL LA LEY Y EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
I. Tabla de equivalencia entre el R.D. Legislativo 3/2004, de 5 de marzo y la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.
II. Tabla de equivalencia entre el R.D. 1775/2004, de 30 de julio y el R.D. 439/2007, de 30 de marzo

ÍNDICE ANALÍTICO