Comentarios a la Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal

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Miguel Ángel Martínez Lago; José Manuel Almudí Cid

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ISBN: 9788413598086
EAN: 9788413598086
Editorial: Colex
Fecha de la edición: 08/03/2023
Nº Pág.: 198

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / INFRACCIONES - FRAUDES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Colección: Monográfico

Uno de los principales problemas a los que se enfrentan los sistemas tributarios en la actualidad es el del fraude fiscal. Este fenómeno se ve acentuado por la globalización de la economía, los nuevos modelos de negocios y la aparición de avances tecnológicos disruptivos; lo cual hace necesario una estrategia integral e internacional de lucha contra el fraude fiscal.

En este contexto se ha aprobado la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego.

Dicha Ley introduce modificaciones en diversos ámbitos de nuestro ordenamiento, principalmente en materia tributaria, con una finalidad doble. Por una parte, para proceder a la incorporación del Derecho de la Unión Europea al ordenamiento interno en el ámbito de las prácticas de elusión fiscal. Por otra, para incorporar cambios en la regulación dirigidos a asentar unos parámetros de justicia tributaria y facilitar las actuaciones tendentes a prevenir y luchar contra el fraude reforzando el control tributario.

Los objetivos de esta norma, tal como se indica en su Preámbulo, son dos: la incorporación del Derecho de la Unión Europea al ordenamiento interno en el ámbito de las prácticas de elusión fiscal y la introducción de cambios en la regulación dirigidos a asentar unos parámetros de justicia tributaria y facilitar las actuaciones tendentes a prevenir y luchar contra el fraude reforzando el control tributario.

En la presente obra un relevante elenco de autores procedentes tanto del ámbito académico como profesional analizan críticamente buena parte de tales modificaciones, centrando la atención en las operadas en la Ley General Tributaria, en el sistema tributario español y específicamente en el ámbito de la fiscalidad internacional.

PARTE I.
MODIFICACIONES EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

CAPÍTULO I
De la suspensión de la ejecución como tutela cautelar, a la adopción de medidas cautelares para asegurar
el cobro y la inadmisión de solicitudes que demoren el pago
Germán Orón Moratal

1. Introducción
2. El nuevo supuesto de medidas cautelares
3. Nuevas posibilidades de inicio o continuación del Procedimiento de apremio
4. Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa

CAPÍTULO II
El verdadero sentido de la reforma de los arts. 27.2 LGT y 188.3 LGT: una medida de lucha
contra el fraude fiscal en favor de la administración tributaria
Rosa Litago Lledó

1. La conexión entre el art. 27.2 LGT y el art. 188.3 LGT y el auténtico sentido de su modificación

2. Aproximación crítica a los aspectos esenciales de la reforma

2.1. Sobre las verdaderas razones de fondo
2.2. El contenido y los efectos prácticos de las normas reformadas a la luz de los principios que las inspiran

2.2.1. Los cambios en los recargos por declaración extemporánea del art. 27 LGT en pro de la proporcionalidad y la justicia tributaria

a) La denominación de los recargos y su verdadero significado de regularización tributaria
b) El sentido de la proporcionalidad y la justicia tributaria como razones que justifican la reforma del art. 27.2 LGT
c) El principio de proporcionalidad de la potestad sancionadora aplicado a los recargos del art. 27 LGT

2.2.2. La modificación del art. 188.3 LGT. El favorecimiento del ingreso voluntario de las sanciones, el principio de proporcionalidad y el derecho de defensa de los obligados tributarios

3. Valoración de la reforma: ¿a quién beneficia realmente?

PARTE II.
MODIFICACIONES EN EL SISTEMA TRIBUTARIO

CAPÍTULO III
Modificaciones introducidas en el IRPF por la Ley 11/2021 de
medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal
Sofía Borgia Sorrosal

1. Reducción en arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda en el IRPF

1.1. Novedades introducidas por el Proyecto de Ley por el Derecho a la vivienda de 18 de febrero de 2022
1.2. Deducciones previstas por algunas Comunidades Autónomas
1.3. Principales conclusiones tras la modificación del artículo 23.2 de la Ley 35/2006

2. Limitaciones de pagos en efectivo. Modificación de la Ley 1/2012 de 29 de octubre

2.1. ¿Qué sucede en caso de incumplimiento? Modificaciones en el régimen sancionador
2.2. ¿Cómo se justifica el cumplimiento de la norma?
2.3. ¿Cómo afectará el nuevo régimen legal de los pagos en efectivo a la operativa de los sectores más vinculados a los pagos en efectivo?

3. Tributación de los seguros de vida en el IRPF
4. Bibliografía

CAPÍTULO IV
La fiscalidad de los pactos sucesorios: el bucle
Javier Gómez Taboada

1. Planteamiento
2. Nudo
3. Desenlace
4. Bibliografía

PARTE III.
LA TRANSPOSICIÓN DE LA DIRECTIVA 2016/1164 Y OTRAS MODIFICACIONES RELATIVAS A LA FISCALIDAD INTERNACIONAL

CAPÍTULO V
Modificaciones introducidas en el régimen de entidades extranjeras controladas por la ley 11/2021 de lucha contra el fraude y
la elusión fiscal a raíz de la tardía transposición de la directiva 2016/1164 al ordenamiento tributario español
José Manuel Almudí Cid

1. Introducción
2. Entidad no residente sobre la que se ejerce el control

2.1. Naturaleza jurídica de la entidad no residente
2.2. Control de la entidad no residente
2.3. Tributación de la entidad no residente

3. Rentas imputables

3.1. Identificación de las rentas imputables en función de su naturaleza jurídica
3.2. Identificación de la renta en función de la capacidad y los medios con los que cuenta la entidad no residente participada para generarla

4. Excepciones a la obligación de imputar la renta obtenida por la entidad participada
5. Periodo impositivo en el que debe producirse la imputación
6. Corrección de la doble imposición interna e internacional
7. Cláusula de escape vinculada con la realización de actividades económicas por parte de la filial o el establecimiento permanente radicados en un Estado miembro de la Unión o del Espacio Económico Europeo111
8. Bibliografía

CAPÍTULO VI
El nuevo marco conceptual de los paraísos fiscales y las jurisdicciones no cooperativas al amparo de la Ley 11/2021, de medidas para la
prevención del fraude fiscal y de transposición de la Directiva 2016/1164
Daniel E. Márquez Lasso

1. Introducción
2. Delimitación conceptual histórica de paraíso fiscal
3. La evolución del concepto de paraísos fiscales al de jurisdicciones no cooperativas al amparo de la Ley 11/2021 y la transposición de la Directiva 2016/1164
4. Referencias bibliográficas

CAPÍTULO VII
Ayudas de estado y autonomía de los Estados miembros de la Unión Europea en la
configuración de las normas antiabuso específicas previstas en el proyecto BEPS
Salvador Pastoriza Vázquez

1. Introducción
2. El concepto de selectividad en las ayudas fiscales
3. La selectividad en relación con los Tax Rulings. Especial referencia a la sentencia en el asunto FIAT

3.1. La reciente sentencia del TJUE en el asunto FIAT

4. Una cuestión conexa: breves reflexiones acerca de la implementación del proyecto BEPS 2.0 en la UE
5. Conclusiones

CAPÍTULO VIII
La equiparación del tratamiento de los ciudadanos de terceros países respecto de los ciudadanos españoles,
de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo en el ISD y en el IP
Marta Verdesoto Gómez

1. Introducción
2. Origen de la discriminación
3. La decisión del Tribunal Superior de Justicia de la Unión Europea
4. La reacción de las autoridades españolas
5. Conclusiones

CAPÍTULO IX
La «no-transposición» de la norma general antiabuso de ATAD
Diego Arribas Plaza

1. Introducción
2. Breve apunte sobre las normas antiabuso de la LGT

2.1. Concepto y evolución
2.2. Caracteres generales

3. La norma general antiabuso de la Unión Europea

3.1. Antecedentes
3.2. Planteamiento armonizador
3.3. Contenido de la norma general antiabuso comunitaria

4. El legislador español ante el mandato del artículo 6 de ATAD

4.1. Una transposición ¿innecesaria o incómoda?
4.2. Implicaciones

5. Conclusiones
6. Bibliografía