Comentarios a la red Española de convenios de doble imposición . Incluye CD-ROM

ARTÍCULO 1 PERSONAS CUBIERTAS  
1.1. Observaciones preliminares  
1.2. Aplicación de los Convenios a los partnerships o sociedades de personas.
1.2.1. Criterios generales de aplicación
1.2.2. Dificultades de aplicación más allá de los criterios generales
1.2.3. La aplicación de los Convenios a los partnerships según la legislación española
1.2.4. La fiscalidad de las entidades en régimen de atribución de rentas en la legislación española.  
1.3. Uso indebido del Convenio
1.3.1. Las Medidas anti-abuso de los Convenios    
1.3.1.1. Las medidas anti-abuso recogidas en los Convenios españoles
1.3.2. Las medidas ami-abuso de las legislaciones domésticas y su aplicación a los Convenios.  
1.4. El artículo 1 en los Convenios Españoles    

ARTÍCULO 2 ÁMBITO OBJETIVO  
2.1. Comentarios previos al ámbito objetivo  
2.2. Ámbito Objetivo (apartado 1)  
2.3. Definición de Impuestos (apartado 2)  
2.4. Impuestos a los que, en particular, aplica el Convenio (apartado 3)  
2.5. Modificaciones en los impuestos (apartado 4, primera frase)  
2.6. Notificación de los cambios (apartado 4, segunda frase)    

ARTÍCULO 3 DEFINICIONES GENERALES  
3.1. Consideraciones previas en torno a la interpretación de los Convenios.  
3.2. Definiciones del Apartado 1
3.2.1. Estado contratante y Otro Estado contratante
3.2.2. Definición de cada Estado
3.2.3. Definición de «persona»
3.2.4. Definición de «sociedad»
3.2.5. Definición de «empresa» y de «empresa de un Estado contratante» y «empresa del otro Estado contratante»
3.2.6. Definición de «tráfico internacional»
3.2.7. Definición de Autoridad Competente
3.2.8. Definición de «nacional»
3.2.9. Definición de «negocio»
3.2.10. Definición de «impuestos»
3.2.11. Otras definiciones  
3.3. Interpretación de Convenios (apartado 2)    

ARTÍCULO 4 RESIDENCIA  
4.1. Comentarios previos al articulo sobre Residencia  
4.2. Supuestos de doble residencia  
4.3. La residencia (apartado 1)
4.3.1. La residencia de las personas fisicas en la legislación fiscal española
4.3.2. La residencia de las personas jurídicas y demás entidades en la legislación fiscal española..  
4.4. Los criterios para evitar la doble residencia en personas fisicas (apartado 2)  
4.5. Los criterios para evitar la doble residencia en entidades (apartado 3)  
4.6. Disposiciones anti-Treaty shopping y Residencia  
4.7. La prueba de residencia    

ARTÍCULO 5 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE  
5.1. Comentarios previos a la definición de Establecimiento Permanente.  
5.2. Definición básica (apartado 1)  
5.3. Relación de casos concretos (apartado 2)  
5.4. Obras de construcción, instalación o montaje (apartado 3)  
5.5. La prestación de servicios [apartado 3 (b) MCNU]  
5.6. Supuestos excluidos (apartado 4)  
5.7. Agente dependiente (apartado 5)  
5.8. Agente independiente (apartados 6 MCOCDE, 7 MCNU)  
5.9 Compañías de seguros (apartado 6 del MCNU)  
5.10. La vinculación como supuesto de establecimiento permanente (apartados 7 MCOCDE u 8 MCNU)  
5.11. Las diferencias de concepto de establecimiento permanente del TRLIRNR y los Modelos    

ARTÍCULO 6 RENTAS INMOBILIARIAS  
6.1. Atribución de la potestad tributaria  
6.2. Definición  
6.3. Rentas incluidas  
6.4. Rentas obtenidas por empresas (apartado 4)  
6.5. Titularidad de inmuebles mediante sociedad interpuesta  
6.6. El ejercicio de la potestad por España  
6.7. Modo de sujeción    

ARTÍCULO 7 BENEFICIO EMPRESARIAL  
7.1. Comentarios previos al artículo de Beneficios Empresariales  
7.2. Atribución de la potestad tributaria (apartado 1)  
7.3. Ejercicio de la potestad tributaria por España  
7.4. Los beneficios del establecimiento permanente: principios de empresa separada e independiente (apartado 2)  
7.5. Los beneficios del establecimiento permanente: los gastos deducibles (apartado 3)
7.5.1. Gastos de dirección y generales de Administración
7.5.2. Cánones
7.5.3. Servicios
7.5.4. Intereses
7.5.5. Imputación de beneficios a la casa central
7.5.6. La cuantificación de las rentas de un establecimiento permanente en el TRLIRNR  
7.6. Fórmulas de Reparto sobre el beneficio global (apartado 4)  
7.7. Beneficios por la función de compras (apartado 5 MCOCDE)
7.7.1. La incidencia del apartado 5 del Modelo en la TRLIRNR  
7.8. Continuidad temporal en los criterios (apartados 6 MCOCDE, 5 MCNU)  
7.9. Subsidiariedad en relación con rentas específicas (apartados 7 MCOCDE, 6 MCNU)    

ARTÍCULO 8 TRANSPORTE MARÍTIMO Y AÉREO INTERNACIONAL  
8.1. Atribución de la potestad tributaria
8.1.1. Residencia y Sede de dirección efectiva
8.1.2. La Alternativa B del Modelo de Naciones Unidas  
8.2. Tipos de transporte internacional  
8.3. Beneficios Gravados  
8.4. Empresas que no se dedican exclusivamente a la Navegación Internacional  
8.5. La sede de dirección efectiva a bordo de un buque (apartado 3)  
8.6. Cooperación Internacional (apartado 4)  
8.7. Los Convenios de Navegación Marítima y Aérea  
8.8. El ejercicio de la potestad por España    

ARTÍCULO 9 EMPRESAS ASOCIADA  
9.1. Observaciones preliminares al artículo 9  
9.2. Definición de empresas asociadas  
9.3. Los supuestos de vinculación en la legislación doméstica española  
9.4. Requisito de aplicación del artículo 9  
9.5. El ajuste bilateral o correlativo (apartado 2)  
9.6. La inadmisión del ajuste correlativo (apartado 3 MCNU)  
9.7. El ajuste secundario  
9.8. La Subcapitalización  
9.9. Aspectos procedimentales    

ARTÍCULO 10 DIVIDENDOS  
10.1. Atribución de la potestad tributaria  
10.2. Ejercicio de la potestad por España  
10.3. Devengo del impuesto (apartado 1)  
10.4. Potestad Tributaria en el Estado de la Fuente (apartado 2)  
10.5. Cuestiones procedimentales  
10.6. Los límites de la imposición en el Estado de la fuente en los Convenios españoles  
10.7. Definición de Dividendos  
10.8. La definición de dividendos en el TRLIRNR  
10.9. Beneficios de liquidación de una sociedad y su calificación como dividendo  
10.10. El avoir fiscal  
10.11. Dividendos obtenidos por establecimientos permanentes situados en el Estado de la fuente (apartado 4)  
10.12. Dividendos de segundo nivel (apartado 5)  
10.13. Derechos de imposición en el lugar del pago  
10.14. Incidencia de las normas de Transparencia Fiscal Internacional  
10.15. Modo de imposición en España  
10.16. Imposición Complementaria sobre sucursales  
10.17. El ejercicio de la potestad por España en materia de imposición sobre sucursales    

ARTÍCULO 11 INTERESES  
11.1. Comentarios previos a la imposición de intereses  
11.2. Atribución de la potestad tributaria  
11.3. Ejercicio de la potestad por España  
11.4. Motivos de exención en el Estado de la fuente  
11.5. Las exenciones del TRIINR en materia de intereses  
11.6. Définición de intereses (apartado 3)  
11.7. Definición de Intereses en la legislación fiscal española  
11.8. Intereses obtenidos por establecimientos permanentes situados en el Estado de la fuente (apartado 4)  
11.9. La fuente de los intereses (apartado 5)  
11.10. Intereses entre partes vinculadas (apartado 6)  
11.11. Cláusula anti-abuso  
11.12. Modo de imposición en España    

ARTÍCULO 12 CÁNONES-(REGALÍAS)  
12.1. Atribución de la potestad tributaria (apartados 1 MCOCDE y 1 y 2 MCNU)  
12.2. El ejercicio de la potestad en la legislación Española  
12.3. Definición de Cánones (apartado 2 MCOCI3E, 3 MCNU)
12.3.1. Derechos de propiedad intelectual
12.3.2. Bases de datos
12.3.3. Derechos de imagen
12.3.4. Patentes y Marcas
12.3.5. Uso o concesión de uso de equipos industriales, comerciales o científicos
12.3.6. Cintas utilizadas para su difusión en radio o televisión
12.3.7. Know-how o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas
12.3.8. Asistencia técnica
12.3.9. Software o Aplicaciones informáticas
12.3.10. Otros bienes digitalizables
12.3.11. Noticias
12.3.12. Transmisión de datos
12.3.13. Contratos mixtos
12.3.14. Transmisión de la propiedad que genera cánones  
12.4. Cánones obtenidos por establecimientos permanentes situados en el Estado de la fuente (apartados 3 MCOCDE, 4 MCNU)  
12.5. Procedencia de los Cánones (apartados 5 MCNU)  
12.6. Cánones entre partes vinculadas (apartados 4 MCOCDE, 6 MCNU)    

ARTÍCULO 13 GANANCIAS DE CAPITAL  
13.1. Comentarios previos a la imposición de las Ganancias de Capital  
13.2. Impuestos incluidos  
13.3. Definición de Ganancia de capital  
13.4. El importe de la ganancia de capital  
13.5. Bienes Inmuebles (apartado 1)  
13.6. Establecimientos permanentes y sus activos (apartado 2)  
13.7. Navegación Internacional (apartado 3)  
13.8. Propiedad indirecta de inmuebles (apartado 4)  
13.9. Participación sustancial en una sociedad (apartado 5 MCNU)  
13.10. Cláusulas de reorganización empresarial  
13.11. Otros bienes (apartados 5 MCOCDE, 6 MCNU)  
13.12. El ejercicio de la potestad tributaria por España    

ARTÍCULO 14 SERVICIOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES  
14.1. Observaciones previas  
14.2. Atribución de la potestad tributaria  
14.3. Ámbito Subjetivo  
14.4. Puntos de conexión con el Estado de la fuente
14.3.1. La base fija
14.3.2. La permanencia
14.3.3. El criterio del pago  
14.5. El ejercicio de esta potestad tributaria por España  
14.6. Rentas incluidas  
14.7. Impacto en los Convenios en los que se ha suprimido el artículo 14    

ARTÍCULO 15 RENTAS DEL EMPLEO  
15.1. Atribución de la potestad tributaria  
15.2. Rentas Incluidas  
15.3. Rentas de actividades excluidas  
15.4. Requisitos de atribución de potestad al Estado de la fuente (apartado 2)
15.4.1. Presencia de menos de 183 días (letra a)
15.4.2. Pagador de las remuneraciones (letras b y c)  
15.5. Situaciones de abuso: Subcontratación internacional («Hiring-out of labor»)  
15.6. Miembros de tripulaciones de buques y aeronaves  
15.7. Trabajadores Fronterizos  
15.8. Ejercicio de la potestad por España    

ARTÍCULO 16 PARTICIPACIONES DE CONSEJEROS  
16.1. Atribución de la potestad tributaria  
16.2. Punto de conexión de la renta  
16.3. Ámbito subjetivo  
16.4. Ámbito objetivo  
16.5. Rentas derivadas de otras funciones de dirección en la empresa  
16.6. El ejercicio de la potestad atribuida por España    

ARTÍCULO 17 ARTISTAS Y DEPORTISTAS  
17.1. Atribución de la potestad tributaria  
17.2. Ámbito subjetivo. ¿Qué es artista o deportista?  
17.3. Ámbito Objetivo. Rentas incluidas  
17.4. Origen de las rentas o lugar de realización  
17.5. Modo de sujeción  
17.6. Medida anti-abuso (apartado 2)  
17.7. Actuaciones financiadas con Fondos Públicos  
17.8. El ejercicio de la potestad tributaria por España    

ARTÍCULO 18 PENSIONES  
18.1. Comentarios previos al artículo de Imposición de Pensiones  
18.2. Atribución de la potestad tributaria
18.2.1. Argumentos a favor de cada opción de atribución (residencia y fuente)
18.2.2. Pagos efectuados por sistemas de Seguridad Social
18.2.3. Los Convenios firmados por España
18.2.4. Punto de conexión en el Apartado 2 de la Alternativa B del Modelo de Naciones Unidas  
18.3. Ámbito del artículo
18.3.1. Pensiones excluidas
18.3.2. Concepto de pensión de un sistema de la Seguridad Social
18.3.3. Distinción entre pensión e indemnización por despido  
18.4. El ejercicio de la potestad por España  
18.5. Los problemas de imposición fiscal en materia de pensiones    

ARTÍCULO 19 FUNCIONES PÚBLICAS  
19.1. Atribución de la potestad tributaria  
19.2. Ámbito subjetivo  
19.3. Rentas incluidas
19.3.1. El pagador
19.3.2. Las remuneraciones satisfechas  
19.4. Funciones excluidas (apartado 3)  
19.5. El ejercicio de la potestad por España    

ARTÍCULO 20 ESTUDIANTES Y PROFESORES  
20.1. Atribución de la potestad tributaria en rentas obtenidas por Estudiantes.  
20.2. Definición de estudiante o persona en prácticas  
20.3. La colisión con el concepto de residencia  
20.4. Rentas incluidas  
20.5. El anterior apartado 2 del MCNU  
20.6. Ejercicio de la potestad por parte de España  
20 (b) PROFESORES e INVESTIGADORES    
20 (b).1. Comentarios previos sobre la imposición de Profesores e Investigadores.    
20 (b).2. Atribución de la potestad tributaria en rentas obtenidas por Profesores e Investigadores.    
20 (b).3. Definición de profesor o investigador    
20 (b).4. Condición de temporalidad    
20 (b).5. Condición de residente del otro Estado    
20 (b).6. Rentas incluidas    
20 (b).7. Condición del centro de destino    
20 (b).8. Cláusula anti-abuso    
20 (b).9. Ejercicio de la potestad por parte de España    

ARTÍCULO 21 OTRAS RENTAS  
21.1. Atribución de la potestad tributaria
21.1.1. Obtención de la Renta a través de un establecimiento permanente
21.1.2. Las rentas procedentes de un tercer Estado  
21.2. Rentas comprendidas  
21.3. El ejercicio de la potestad por España  
21.4. Cláusulas anti-abuso    

ARTÍCULO 22 PATRIMONIO  
22.1. Comentarios previos a la imposición sobre el Patrimonio  
22.2. Bienes inmuebles (apartado 1)  
22.3. Sociedades cuyo activo está principalmente constituido por inmuebles.  
22.4. Establecimientos permanentes y sus activos (apartado 2)  
22.5. Navegación marítima y aérea internacional (apartado 3)  
22.6. Acciones y Participaciones sustanciales  
22.7. Resto de activos  
22.8. Base de Imposición  
22.9. El ejercicio de la potestad por parte de España    

ARTICULO 23 MECANISMOS PARA EVIITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN  
23.1. Comentarios previos al artículo sobre Mecanismos para evitar la doble imposición.  
23.2. Los Mecanismos para evitar la doble imposición juridica y sus efectos.
23.2.1. El Método de Exención
23.2.2. El Método de Imputación  
23.3. Los metodos propuestos por los Modelos
23.3.1. El Método de Exención con progresividad propuesto (la alternativa A)    
23.3.1.1. Rentas excluidas de la exención (apartado 2)    
23.3.1.2. Progresividad (apartado 3)    
23.3.1.3. Inaplicación de la exención de rentas no gravadas como consecuencia de un conflicto de interpretación de los hechos o del Convenio (apartado 4, alternativa A del MC