Consecuencias del Impago de los Tributos. Intereses, Recargos y Sanciones

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Gorospe Oviedo, Juan Ignacio

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ISBN: 8476951280
EAN: 8476951280
Editorial: La Ley
Fecha de la edición: 01/11/2001
Nº Pág.: 242

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / INFRACCIONES - FRAUDES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Obra de fondo editorial que analiza las medidas arbitradas por el legislador para disuadir, resarcir o castigar la omisión del pago de tributos, tomando como punto de partida la voluntad o no de pago por parte del obligado tributario.

Se estudian los intereses de demora, los recargos "de regularización" del artículo 61.3 LGT, el recargo "ejecutivo" y el tradicional recargo de apremio, contenidos ambos en el artículo 127.1 LGT, y las sanciones. Su problemática y los principios que rigen estas prestaciones, surgidas como consecuencia del impago de los tributos, se investigan atendiendo a la finalidad que cada una de ellas cumple en el ordenamiento tributario, ofreciéndose las soluciones que se estiman oportunas atendiendo a la normativa, a la jurisprudencia, donde destacan las recientes SSTC en materia de recargos y a la doctrina administrativa.
El análisis incide en las consecuencias prácticas, completándose con algunos ejemplos de Derecho comparado y con las propuestas que, en esta materia, contiene el Informe para la reforma de la Ley General Tributaria, para encontrar las soluciones más adecuadas a las múltiples situaciones generadas por el impago del tributo.

PRÓLOGO, por César Albiñana

Relación de abreviaturas

CAPÍTULO I. PRESTACIONES QUE DERIVAN DEL IMPAGO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: NOTAS COMUNES

1. Planteamiento

2. Análisis previo sobre los deberes obligacionales y no obligacionales en el marco de la gestión de los tributos

3. Medidas arbitradas por el legislador para incentivar el cumplimiento puntual de las obligaciones tributarias y evitar el impago de los tributos

4. Notas comunes a estas prestaciones

CAPÍTULO II. EL INTERÉS DE DEMORA

1. Breve reseña histórica: evolución normativa del interés legal y del interés de demora hasta 1998

2. Naturaleza y función de un interés supuestamente disuasorio

3. La insuficiente equiparación del obligado tributario con la Administración en el pago de intereses de demora

CAPÍTULO III. LOS RECARGOS DE "REGULARIZACIÓN" VOLUNTARIA POR PRESENTACIÓN EXTEMPORÁNEA

1. Evolución legislativa

2. Un pago voluntario fuera del período voluntario fijado

reglamentariamente

3. Postura del Tribunal Constitucional sobre el interés mínimo del 10 por 100: dudas en torno al carácter sancionador del "recargo único"

4. Presupuesto de hecho de los nuevos recargos: el caso particular de las "regularizaciones atípicas" mediante una autoliquidación posterior en plazo

5. El debate sobre su naturaleza jurídica y sus consecuencias

6. Consideraciones de lege ferenda: su reducción y la no aplicación en los casos de exclusión de responsabilidad

CAPÍTULO IV. EL RECARGO "DE APREMIO"

1. Su fijación por la Ley General Tributaria

2. Antecedentes legislativos

3. Presupuestos de aplicación de los nuevos recargos

4. Naturaleza jurídica: un recargo de apremio tradicional junto a un inexistente recargo de apremio

5. Necesidad de coordinación de los recargos "de regularización" con el recargo "ejecutivo" del 10 por 100 y con los intereses de demora: el ejemplo del Derecho alemán

CAPÍTULO V. LAS SANCIONES PECUNIARIAS Y LA PROBLEMÁTICA CONSTITUCIONAL DE SU APLICACIÓN COMO ELEMENTO DE LA DEUDA

1. Naturaleza jurídica de las sanciones: delimitación con los intereses y recargos

2. El difícil equilibrio constitucional entre las garantías de orden procesal y el deber de contribuir en la aplicación de las sanciones

3. La confusión del procedimiento liquidatorio con el de imposición de sanciones

4. La problemática legal y constitucional en la ejecución de las sanciones tributarias

ANEXO: ESQUEMA EXPLICATIVO DE LAS PRESTACIONES QUE DERIVAN DEL IMPAGO DE LOS TRIBUTOS

BIBLIOGRAFÍA