Desafíos fiscales en un mundo post-COVID - Valoración y retos pendientes a nivel interno e internacional

Presentación. SOBRE LOS DESAFÍOS ACTUALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO: ¿REFORMA O MEROS ARREGLOS? 27
Jesús Ramos Prieto
BLOQUE 1
TRIBUTACIÓN DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN LA ECONOMÍA DIGITAL
El IVA en el E-Commerce. Principales cambios
Gracia M. Luchena Mozo
1. INTRODUCCIÓN 39
2. LOS ANTECEDENTES DE 2015 Y DE 2019 44
3. LA REGULACIÓN VIGENTE EN 2021 55
3.1. El desdoble del hecho imponible en las ventas a distancia 56
3.2. La ficción de las plataformas de comercio electrónico como proveedor 59
3.3. De MOSS a OSS y a IOSS 63
4. CONCLUSIONES 66
BIBLIOGRAFÍA 67
El pilar de 2 de la OCDE: régimen, inconsistencias y potenciales incompatibilidades
Félix Daniel Martínez Laguna
1. INTRODUCCIÓN 69
2. MEDIDAS PARA UN MÍNIMO DE TRIBUTACIÓN GLOBAL 70
2.1. Aproximación al funcionamiento de las reglas del Pilar 2 y sus premisas 70
2.2. Reglas GloBE: Income inclusion rule, Switch-over Rule y Undertax payments Rule 78
2.2.1. Income Inclusion Rule y Switch-over Rule 78
2.2.2. Undertaxed Payments Rule 80
2.3. Una medida previa: Subject to Tax Rule 82
3. ALGUNAS INCONSISTENCIAS E INCOMPATIBILIDADES 84
3.1. En términos de inconsistencias 84
3.2. En términos de (in)compatibilidades 90
4. ALGUNAS REFLEXIONES ADICIONALES PARA CONCLUIR 95
BIBLIOGRAFÍA 97
Remisiones a los comentarios al modelo de la OCDE en los convenios españoles
Carlos Cabrera Carretero
1. INTRODUCCIÓN 99
2. EL PROBLEMA: EL VALOR DE LOS COMENTARIOS EN EL SISTEMA DE FUENTES ESPAÑOL 102
3. UNA PROPUESTA: LAS REMISIONES A LOS COMENTARIOS EN LOS CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN 109
3.1. Remisiones a los Comentarios en los convenios españoles 110
3.1.1. Cláusulas de remisión específicas 111
3.1.2. Cláusulas de remisión general 116
4. CONCLUSIÓN 121
BIBLIOGRAFÍA 122
Los retos de la tributación de la economía digital en la jurisdicción de mercado en la era post-COVID
Lourdes Cárceles Moya
1. PROBLEMÁTICA Y DESAFÍOS DE LA ECONOMÍA DIGITAL EN LA JURISDICCIÓN DE MERCADO 125
2. ANÁLISIS DE LAS DIFERENTES INICIATIVAS ADOPTADAS PARA GRAVAR LA ECONOMÍA DIGITAL 127
2.1. Consideraciones previas 127
2.2. Propuesta de la OCDE relativa al Pilar I 131
2.3. La propuesta del Comité de Expertos de la ONU 132
2.4. Las propuestas de Directiva de la Comisión Europea 133
2.5. La iniciativa española: Ley 4/2020 del Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales 133
3. CONCLUSIONES 135
Reflexiones sobre la naturaleza (in)directa del impuesto sobre determinados servicios digitales
Rocío Fernández Monje
1. MEDIDAS UNILATERALES PARA RETOS INTERNACIONALES 137
2. LA CONFIGURACIÓN DEL IDSD: DESCIFRANDO SU NATURALEZA 139
3. ANÁLISIS DE LOS PRONUNCIAMIENTOS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA EN LOS ASUNTOS C-562/19 Y C-596/19 145
3.1. El volumen de negocios como criterio para gravar la capacidad económica 147
3.2. El término progresividad analizado desde una amplia perspectiva 148
4. LA INCIDENCIA DE LA NATURALEZA DEL IDSD EN LOS CDI 150

5. REFLEXIONES FINALES 154
BIBLIOGRAFÍA 156
The impact of privacy on taxation: NEW DEVELOPMENTS TO BE TAKEN INTO ACCOUNT BY PUBLIC ADMINISTRATIONS
Juan Francisco Rodríguez Ayuso
1. INTRODUCTION 157
2. BASELINE GUIDELINES 159
3. LEGITIMISATION OF PROCESSING. SPECIAL REFERENCE TO THE LEGAL AUTHORISATION FOR THE TRANSFER OF PERSONAL DATA BY THE CO-OWNER TO THE TAX ADMINISTRATION IN CASES OF JOINT AND SEVERAL OBLIGATIONS 164
BIBLIOGRAPHY 168
La tecnología y el servicio público: el riesgo para los derechos y libertades de los contribuyentes
Nora Libertad Rodríguez Peña
1. LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN EL ÁMBITO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 171
2. LA INJERENCIA ALGORÍTMICA EN ALGUNOS DERECHOS FUNDAMENTALES Y GARANTÍAS PROCEDIMENTALES DE LOS CONTRIBUYENTES 180
2.1. Algunos apuntes jurisprudenciales sobre la opacidad algorítmica en el seno de la Administración tributaria 183
3. REFLEXIONES FINALES 186
BIBLIOGRAFÍA 187
Ticketbai: la digitalización de las actividades económicas a través de la tributación
Irune Suberbiola Garbizu
1. CONTEXTUALIZACIÓN 191
2. CONTENIDO Y FUNCIONAMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TICKETBAI 193
3. OPERACIONES Y SUJETOS AFECTADOS POR LA OBLIGACIÓN 196
3.1. Operaciones sujetas a la obligación TicketBAI 197
3.1.1. Regla general 197
3.1.2. Supuestos especiales 198
3.2. Contribuyentes obligados 200
4. INCENTIVOS FISCALES PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SOFTWARE GARANTE ANTES DE SU APLICACIÓN PRECEPTIVA 202
5. RÉGIMEN SANCIONADOR 203

6. VALORACIÓN DE LA INICIATIVA 204
BIBLIOGRAFÍA 205
BLOQUE 2
EL RÉGIMEN DE LOS INTERCAMBIOS COMERCIALES ENTRE ESTADOS MIEMBROS
Un régimen definitivo en el iva como vía para incrementar la recaudación
Carlos Gómez Barrero
1. INTRODUCCIÓN 209
2. EL PUNTO DE PARTIDA: EL RÉGIMEN TRANSITORIO DE TRIBUTACIÓN 211
3. EL RÉGIMEN TRANSITORIO Y SUS DEFICIENCIAS 213
4. LOS SUCESIVOS INTENTOS DE LA COMISIÓN POR ESTABLECER UN RÉGIMEN DEFINITIVO 216
4.1. Mantenimiento de la regulación actual con modificaciones puntuales 218
4.2. Tributación en el lugar de destino de los bienes con repercusión por el proveedor 220
4.3. Tributación en el lugar de destino de los bienes con inversión del sujeto pasivo 221
4.4. Tributación en el lugar de establecimiento del destinatario con repercusión por el vendedor 222
4.5. Tributación en el lugar de establecimiento del destinatario con inversión del sujeto pasivo 223
5. LA SOLUCIÓN SUGERIDA POR LA COMISIÓN 223
El intercambio automático de información entre administraciones tributarias: avances y retos
María Esther Sánchez López
1. INTRODUCCIÓN 227
2. LA NECESIDAD DE INFORMACIÓN POR PARTE DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS 229
3. LA SALVAGUARDA DEL CONTRIBUYENTE EN EL ÁMBITO DEL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA. UNA CUESTIÓN PENDIENTE 233
3.1. El derecho a la protección de datos personales 234
3.1.1. Tratamiento leal y lícito de la información 237
3.1.2. Principios de finalidad y proporcionalidad 241
3.1.3. Principio de legitimidad 248
4. PROPUESTAS AL HILO DEL ANÁLISIS DE LA JURISPRUDENCIA DEL TJUE. CIERTOS AVANCES 249
BIBLIOGRAFÍA 257
La propuesta comunitaria de un nuevo régimen definitivo en el IVA PARA EL COMERCIO INTRA-UE EN OPERACIONES B2B
Mónica Arribas León
1. INTRODUCCIÓN 259
2. ANTECEDENTES HISTÓRICOS 260
3. RÉGIMEN VIGENTE 262
4. DESCARTE DE LA OPCIÓN TRADICIONAL DE UN RÉGIMEN DEFINITIVO DE GRAVAMEN EN ORIGEN 264
5. LA PROPUESTA DE UN SISTEMA DEFINITIVO DE TRIBUTACIÓN EN DESTINO 265
5.1. Antecedentes de la propuesta 266
5.1.1. Comunicación de la Comisión al Consejo y al Parlamento Europeo de 22 de febrero de 2008 267
5.1.2. Libro Verde sobre el futuro del IVA de 2010 y Documento de trabajo de la Comisión de 26 de octubre de 2014 269
5.1.3. Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo de 7 de abril de 2016 271
5.1.4. Comunicación de la Comisión al Parlamento Europeo, al Consejo y al Comité Económico y Social Europeo de 4 de octubre de 2017 274
5.2. La propuesta de Directiva del Consejo sobre el régimen definitivo de tributación de los intercambios entre los Estados miembros 276
5.2.1. Subfase 1ª de la etapa primera: propuesta legislativa con los principios fundamentales de un régimen definitivo 276
5.2.2. Subfase 2ª de la etapa primera: propuesta legislativa con las disposiciones técnicas del sistema definitivo 281
6. CONSIDERACIONES FINALES 286
Impuesto sobre Hidrocarburos, Medio Ambiente y Cogeneración: EL IMPACTO DEL ASUNTO “CRISTAL UNION” EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL
José María Cobos Gómez
1. INTRODUCCIÓN 289
2. SENTENCIA DEL TJUE DE 7 DE MARZO DE 2018 (CRISTAL UNION) 291
2.1. Antecedentes y Derecho francés 291
2.2. Directiva 2003/96/CE 292
2.3. Posición de las partes 292
2.4. Conclusiones del TJUE 293
3. IMPLICACIONES PARA ESPAÑA 295
4. RECEPCIÓN DE LA DOCTRINA CRISTAL UNION POR LOS TRIBUNALES ESPAÑOLES 298
4.1. Biogás: sentencias del TSJ de la Comunidad Valenciana de 21 de mayo de 2020 y 9 de septiembre de 2020 298
4.2. Gas natural: sentencias del TSJ de la Comunidad Valenciana de 15 de septiembre de 2020, 30 de septiembre de 2020 y 20 de octubre de 2020 302
4.3. Carbón: sentencia del TSJ de Castilla y León (Sala de Valladolid) de 21 de mayo de 2020 303
5. REACCIÓN DEL LEGISLADOR ESPAÑOL 304
6. CONCLUSIONES 305
La nueva regulación de los acuerdos de venta de bienes en consigna y de las ventas a distancia. SIMPLIFICACIÓN + CONTROL DEL IVA EN LAS OPERACIONES TRANSFRONTERIZAS
Antonio Cubero Truyo
1. INTRODUCCIÓN 307
2. LOS ACUERDOS DE VENTA DE BIENES EN CONSIGNA COMO MANIFESTACIÓN DE LA NECESIDAD DE SIMPLIFICAR SIN MERMA DEL CONTROL 307
2.1. ¿Qué son los acuerdos de venta de bienes en consigna? 308
2.2. ¿En qué consiste la simplificación? 308
2.3. ¿Cuándo se considera producido exactamente el devengo del IVA? 309
2.4. ¿De qué manera se trata de garantizar el control de estas operaciones? 309
3. LAS VENTAS A DISTANCIA. UN FENÓMENO QUE LA PANDEMIA HA CONTRIBUIDO A CONSOLIDAR. SU NUEVO TRATAMIENTO EN EL IVA 310
3.1. Las ventas a distancias intracomunitarias. El régimen de la Unión (UOOS) 312
3.2. Las ventas a distancia de bienes importados de países terceros. El régimen de importación (IOOS) 317
3.3. Modalidad especial para la declaración y el pago del IVA sobre las importaciones (operadores de servicios postales y de mensajería) 319
3.4. Avances en el control de las ventas a distancia implicando a las empresas que facilitan las operaciones a través de sus páginas web o plataformas 321
BIBLIOGRAFÍA 322
El comercio electrónico en el ámbito de los impuestos especiales: UNA REVISIÓN DEL SISTEMA DE VENTAS A DISTANCIA*
Antonio Fernández de Buján y Arranz
1. EL SISTEMA DE VENTAS A DISTANCIA EN LA DIRECTIVA 2008/118 /CE 325
1.1. El impuesto especial se pagará según el procedimiento decidido por el Estado miembro de destino 329
1.2. Obligaciones del vendedor o del representante fiscal 329
1.3. Marcas fiscales 330
2. LAS VENTAS A DISTANCIA DESDE LA PERSPECTIVA DE NUESTRA NORMATIVA INTERNA DE IIEE 331
2.1. La expedición de productos mediante el sistema de ventas a distancia 331
2.1.1. Devolución en el sistema de ventas a distancia 332
2.2. Envíos de productos, desde el ámbito territorial comunitario no interno con destino al ámbito territorial interno: Autorización de recepción 336
2.2.1. El representante fiscal 339
2.2.2. Marcas fiscales 341
3. A MODO DE CONCLUSIÓN 343
BIBLIOGRAFÍA 345
La digitalización del proceso de importación de bienes en El Perú como medida de facilitación del comercio y su sostenibilidad en el tiempo: un análisis de los cambios provocados por la COVID-19
Rossmery Aymara
María Chapoñan
Rosario Napa
Rodolfo Orellana
David Lezama
Julio Ricardo Moscoso
Juan Eduardo Acosta
1. INTRODUCCIÓN 347
2. MARCO TEÓRICO 349
2.1. Normas para la FC en el marco de la emergencia nacional peruana a causa de la COVID-19 352
3. METODOLOGÍA 354
4. RESULTADOS 355
4.1. Análisis de resultados 355
4.1.1. Dimensiones relacionadas a la Factibilidad a largo plazo: 356
A) Infraestructura 356
B) Eficiencia en operaciones logísticas 357
C) Institucionalidad 358
D) Transparencia en costos 359
E) Gestión de riesgos 360
F) Desarrollo de la capacidad 361
4.1.2. Dimensiones relacionadas a la utilidad 362
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 362
BIBLIOGRAFÍA 363
Implicaciones del Brexit a los efectos de la tributación indirecta. ACUERDO DE LIBRE COMERCIO Y COOPERACIÓN ENTRE LA UNIÓN EUROPEA Y REINO UNIDO
Olmo Morgado Martínez
1. INTRODUCCIÓN 365
2. IMPLICACIONES ADUANERAS. ESPECIAL RELEVANCIA AL ORIGEN DE LA MERCANCÍA 367
2.1. Procedimientos en materia de origen. Declaración de origen 369
2.1.1. Solicitud de tratamiento arancelario preferencial por parte del importador 369
2.1.2. Declaración de origen por parte del exportador 370
2.1.3. Declaración del proveedor 370
2.2. Imposición arancelaria y normas de origen 370
2.2.1. Productos enteramente obtenidos 371
2.2.2. Productos producidos en la Unión Europea o Reino Unido a partir de materias primas con origen Unión Europea o Reino Unido 371
2.2.3. Productos obtenidos a raíz de materias no originarias 372
2.2.4. Acumulación de origen 372
2.2.5. Otras disposiciones relevantes 373
2.3. Otros aspectos relevantes 374
2.3.1. Número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI) 374
2.3.2. Operadores Económicos Autorizados (OEA) 374
2.3.3. Valoración en Aduanas 375
2.3.4. Sistema de Registro de Exportadores (REX) 375
2.3.5. Información Vinculante en Materia de Origen (IVO) 375
2.3.6. Controles y formalidades y Acuerdos sectoriales 376
2.4. Consecuencias prácticas para los operadores económicos 376
3. IMPLICACIONES A EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 377
3.1. Entregas de bienes 377
3.2. Prestaciones de servicios 379
3.2.1. Modelo 349 379
3.2.2. Regla de uso efectivo o de cierre 379
3.2.3. Deducción de las cuotas de IVA soportadas en servicios bancarios o de seguros 380
3.3. Régimen especial de prestación de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión o electrónicos (MOSS) 380
3.4. Devolución del IVA soportado por parte de empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de las Partes 381
3.4.1. Devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales establecidos en la Unión 381
3.4.2. Devolución del IVA soportado por empresarios o profesionales establecidos en Reino Unido 382
3.5. Devolución del IVA a viajeros 383