Tax compliance y planificación fiscal internacional en la era Post Beps

SUMARIO
LISTADO DE AUTORES

NOTA INTRODUCTORIA

PRÓLOGO

CAPÍTULO 1
LA TRIBUTACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA UNIÓN EUROPEA: AVANCES EN EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN Y LA LUCHA CONTRA LA ELUSIÓN FISCAL

JORGE FERRERAS GUTIÉRREZ

I. Introducción

II. El plan de acción de lucha contra el fraude de la Comisión Europea y las Recomendaciones de 6 de diciembre de 2012 como origen del proyecto BEPS

III. El paquete antielusión como aportación de la Unión Europea al proyecto BEPS

IV. La evolución del intercambio de información: las modificaciones de la Directiva de Cooperación Administrativa (DAC)

V. La lucha contra la elusión fiscal: la Directiva ATAD

VI. Las recomendaciones a los Estados Miembros en relación con sus Convenios para evitar la doble imposición y la Directiva sobre resolución de conflictos

VII. La buena gobernanza fiscal: la revisión del Código de Conducta y el ejercicio de la lista de jurisdicciones no cooperativas

VIII. La tributación de la economía digital y el encaje de la tributación empresarial del siglo XXI en el marco de la recuperación económica

IX. El plan de acción para una fiscalidad simple y sencilla que contribuyeya a la recuperación

X. Conclusiones

XI. Bibliografía

PARTE I
EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN CON FINES TRIBUTARIOS Y EL TAX COMPLIANCE INTERNACIONAL

CAPÍTULO 2 LA DIRECTIVA 2011/16
/ UE DE COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA COMO MOTOR DE LA TRANSPARENCIA FISCAL EN LA UE A TRAVÉS DEL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FISCAL

FERNANDO SERRANO ANTÓN

I. Introducción: de los inicios del procedimiento de intercambio de información a la actualidad

II. Antecedentes de la Directiva 16/2011: Los inicios del intercambio de información fiscal en la UE

III. Análisis de la Directiva 2011/16 / UE del Consejo, de 15 de febrero de 2011, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad: ámbito objetivo

IV. Evolución del intercambio de información fiscal en la Unión Europea a través de su jurisprudencia

V. Directivas aprobadas

1. Directiva 2011/16 / UE, de 15 de febrero de 2011, por la que se deroga la Directiva 79/799 CEE, y regula el intercambio automático de información de carácter no financiero - DAC 1

2. Directiva 2014/107 / UE del Consejo sobre intercambio automático de información fiscal relativa a cuentas financieras - DAC 2

3. Directiva 2015/2376 de 8 de diciembre de 2015 sobre intercambio automático de acuerdos previos con efecto transfronterizo y acuerdos previos sobre precios de transferencia ( tax rulings ) - DAC 3

4. Directiva 2016/881 de 25 de mayo de 2016 sobre el intercambio de información país por país - DAC 4

5. Directiva 2016/2258 de 25 de mayo de 2016. Acceso de las Autoridades tributarias a la información relativa al blanqueo de capitales - DAC 5

6. Directiva 2018/822 para la comunicación e intercambio de estructura de planificación fiscal potencialmente agresiva - DAC 6

7. Directiva 2021/514 / UE, del Consejo, por la que se modifica la Directiva 2011/16 / UE, de 15 de febrero, relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad - Gig Economy - DAC 7

8. Propuesta de modificación de la Directiva 2011/16 para el inter-cambio automático de información en materia de criptoactivos y dinero electrónico - DAC 8

CAPÍTULO 3
LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES FRENTE AL CUMPLIMIENTO DE IMPUESTOS POR DEGIGN, LA BIG DATA Y EL TAX ANALYTICS, LA NUEVA INFORMACIÓN DE VALOR AGREGADO Y SU INTER-CAMBIO EN LA ERA DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL

ADOLFO A. IRIARTE YANICELLI L

I. Las relaciones tributarias de tipo cooperativo: sus avances y retrocesos en la era del compliance tributario

II. El cumplimiento tributario por diseño en la era de la inteligencia artificial

III. Las evidencias y antecedentes del uso de big data y analítica avanzada e inteligencia artificial por parte de las administraciones tributarias

1. Antecedentes y concepto de inteligencia artificial

2. ¿De qué hablamos cuando hablamos de big data y de data analytics?

IV. La experiencia de la inteligencia artificial aplicada a la fiscalidad

1. El uso de inteligencia artificial y nuevas tecnologías por parte de las haciendas públicas

2. Los retos de una regulación de IA por parte de las haciendas públicas

2.1. Los éticos que deberían inspirar a los principios regulaciones

2.2. Primeras recomendaciones mundiales sobre ética en la inteligencia artificial de la UNESCO

3. Directiva europea para una inteligencia artificial confiable

4. La inteligencia artificial y el uso en el sector público (OCDE, 2019)

5. Carta ética europea sobre el uso de la IA en el poder judicial y su entorno

V. De la justicia algorítmica tributaria

1. “Eric L. Loomis contra el estado de Wisconsin” (2016)

2. “Estado de Kansas contra John Keith Walls” (2018)

3. “SYRI” (Tribunal del 5. ° Distrito de La Haya - Países Bajos, 5 de febrero de 2020)

4. “Deliveroo” (Tribunal de Bolonia, Italia, 31.12.2020)

VI. A modo de conclusión: hacia la construcción de nuevos derechos de los contribuyentes en la era de la inteligencia artificial, el big data y el tax analytics

CAPÍTULO 4
LA TRANSPARENCIA DEL SISTEMA FISCAL EN LA ERA DE LA ECONOMÍA COLABORATIVA

TERESA MORALES GIL (ESPAÑA)

MARIANO LUCHESSI (ARGENTINA)

I. Introducción

II. Los mecanismos de asistencia entre los Estados desde la perspectiva OCDE

1. Breves reseñas históricas en el desarrollo del intercambio de información con fines tributarios

2. El intercambio automático de información en materia fiscal como nuevo estándar (AEOI)

3. Situación del intercambio de información en América Latina

III. La economía colaborativa ( Gig Economy ) y el intercambio de información. Nuevas tendencias

1. La expansión de las obligaciones de información a las plataformas digitales

1.1. Situación actual

A) Medidas unilaterales

B) Las normas modelo de la OCDE

C) Medidas multinacionales: la DAC7 o Directiva europea sobre las obligaciones de información de las plataformas digitales

1.2. Justificación de la normativa

2. Las Monedas Virtuales (Criptoactivos) y su incidencia en la información con fines fiscales

IV. Conclusiones

CAPÍTULO 5
EL DERECHO FISCAL INTERNACIONAL Y LA HIPERINFLACIÓN NORMATIVA COMO OBSTÁCULO PARA EL CUMPLIMIENTO

DIEGO QUIÑONES CRUZ

I. Introducción

II. ¿Qué es la hiperinflación normativa?

III. ¿Por qué la hiperinflación es un problema para el cumplimiento tributario?

1. Incumplimiento intencional

1.1. Incumplimiento como reacción a un cambio negativo en la percepción del sistema tributario

1.2. Incumplimiento intencional estratégico (o incumplimiento encubierto)

2. Incumplimiento accidental

2.1. Error

2.2. Sobrecumplimiento

IV. ¿Cuáles son los determinadores de la hiperinflación normativa en el ámbito del Derecho Tributario Internacional?

1. Hiperinflación asociada al Plan BEPS

1.1. Modificación normativa asociada a la Acción 1 del Plan de Acción BEPS

1.2. Modificación normativa asociada a las acciones 2, 3, 4 y 6 del Plan de Acción BEPS

1.3. Modificación normativa asociada a la Acción 5 del Plan de Acción BEPS

2. La hiperinflación normativa no necesariamente asociada al Plan BEPS

2.1. La hiperinflación normativa en las Directivas de cooperación administrativa tributaria en la Unión Europea

V. Conclusión: Algunas reflexiones acerca de cómo enfrentar la hiperinflación normativa

CAPÍTULO 6
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

JAVIER MARTÍN FERNÁNDEZ

JESÚS RODRÍGUEZ MÁRQUEZ

I. El compliance tributario como instrumento al servicio de la relación cooperativa

1. Desarrollo de la relación cooperativa en el ámbito comparado y español

2. Finalidades perseguidas con la implantación de un sistema de compliance tributario

II. Aspectos generales de un cumplimiento tributario internacional

1. La debida diligencia de la organización y la elaboración del mapa de riesgos

2. El Manual de Buenas Prácticas Tributarias

3. Particularidades derivadas de la estructura organizativa de las empresas multinacionales

4. Análisis particular de riesgos que ver a las empresas multinacionales

5. Buenas prácticas internacionales: el ejemplo del Código de Buenas Prácticas Tributarias de la Administración española

III. El responsable de buenas prácticas tributarias y los asesores externos

1. El responsable de buenas prácticas tributarias

2. Los asesores externos

IV. El canal de denuncias

1. Planteamiento

2. La denuncia como obligación

3. Protección de datos

4. Procedimiento

5. La Directiva relativa a la protección de las personas que informa sobre infracciones del Derecho de la Unión: un paso más en la senda del compliance

V. Puesta en Práctica

1. Aprobación por el órgano de gobierno del Manual de Buenas Prácticas Tributarias

2. Información a la alta dirección y los empleados

3. Comunicación a las Administraciones tributarias

4. Establecimiento del canal de denuncias

VI. A modo de conclusión

CAPÍTULO 7
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO INTERNACIONAL

ÁLVARO DE JUAN

LUIS LÓPEZ-TELLO Y DÍAZ AGUADO

ALFREDO MANERO RUIZ

I. El cumplimiento cooperativo y su incardinación de los modelos de “ Tax Compliance ”

1. Introducción

2. El Informe Voluntario de Transparencia Fiscal

2.1. Contexto

2.2. Concepto y breve descripción del “Informe de Transparencia”. Contenido básico

2.3. Posibles ventajas para el contribuyente

3. El Programa de Garantía de Cumplimiento Internacional

3.1. Contexto y descripción

3.2. Valoración previa

II. Transparencia fiscal en los modelos de Cumplimiento tributario . La necesaria rendición de cuentas

1. La empresa responsable ante la demanda de información de los grupos de interés

2. Ejemplos de buenas prácticas. El contenido ¿mínimo? de la trasparencia fiscal voluntaria

2.1. Publicidad de la contribución fiscal

2.2. Publicidad de la presencia en paraísos fiscales y territorios controvertidos

2.3. Publicidad de la política anti-corrupción y de blanqueo de capitales

2.4. Publicidad del enfoque de “ advocacy ” y de relaciones con organismos y administraciones

2.5. Publicidad del Marco de Control Fiscal

2.6. Corolario en materia de transparencia: la adopción y evaluación del GRI-207

III. Bibliografía


CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO PARTE II DOMÉSTICO

CAPÍTULO 8
LA CONCESIÓN DE BENEFICIOS INAPROPIADOS Y PLANIFICACIONES FISCALES AGRESIVAS

JULIANA PACCINI

I. Introducción

II. Marco de internacional de la OCDE sobre referencia cumplimiento fiscal. Su evolución

1. Rol de los intermediarios fiscales

2. Relación cooperativa. Grandes Empresas Multinacionales

3. Planifique BEPS. El cumplimiento tributario

III. Concesión de beneficios en circunstancias inapropiadas y abuso de tratados. Acción 6 BEPS

1. Cláusulas anti-abuso

2. Implementación Acción 6 a nivel Multilateral

IV. Regímenes de divulgación de planificaciones fiscales agresivas - Acción 12 BEPS

1. Régimen de Divulgación respecto de los esquemas tendientes a evitar CRS y estructuras opacas

2. Algunas consideraciones sobre el concepto de planificaciones fiscales “agresivas”

3. Simplificación y certeza en las normas

4. Simplificación y dificultades de interpretación del sistema fiscal

V. Planificación fiscal agresiva - Economía Digital

VI. Intercambio de información. Mecanismos de asistencia entre los Estados

1. Intercambio de información - Directiva de la Unión Europea - DAC 6

VII. Determinación de riesgos en colaboración internacional

VII. Conclusiones

CAPÍTULO 9
CORRECTORES O DETERMINADORES: EL ROL DE LA ADMINISTRACIÓN Y LOS JUECES RESPECTO AL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO EN UN ORDENAMIENTO COMPLEJO

DIEGO QUIÑONES CRUZ

I. Introducción

II. La complejidad en los ordenamientos tributarios

1. ¿Qué hace un complejo de ordenamiento tributario?

2. ¿Qué hace al ordenamiento tributario colombiano complejo?

3. ¿Cuáles son los efectos de la complejidad en el cumplimiento tributario?

4. La hiperinflación normativa como determinante de la complejidad y sus efectos en el cumplimiento

III. El rol de la frente al cumplimiento tributario en sistemas complejos

1. Roles que incentivan el cumplimiento en el caso colombiano

1.1. Intento de reducción de la dispersión normativa a partir de la producción de conceptos unificados, conceptos generales y circulares únicas

1.2. Introducción de canales digitales para facilitar el cumplimiento de trámites tributarios

2. Roles que desincentivan el cumplimiento en el caso colombiano

2.1. Exceso de producción normativa vía resolución

2.2. Pérdida de la confianza legítima al permitir la fiscalización de contribuyentes / obligados que basaron sus actuaciones en conceptos de la Administración

2.3. Interacción antagónica en las controversias tributarias

IV. El rol de los Jueces frente al cumplimiento tributario en sistemas complejos

1. Roles que incentivan el cumplimiento

1.1. Corrección de las falencias de las normas (regulación y reglamentación)

1.2. Control de los errores en la aplicación de la ley por parte de la Administración

2. Roles que desincentivan el cumplimiento

2.1. Preservar normas contrarias al ordenamiento debido a la deferencia frente al Legislador o el Ejecutivo

2.2. Problemas asociados a las sentencias de unificación

2.3. No proteger la confianza legítima en los fallos

V. Conclusiones

CAPÍTULO 10
CUMPLIMIENTO FISCAL, HACIA DÓNDE VAMOS

JULIANA PACCINI

I. Introducción

II. Programas de cumplimiento o de integridad

III. Transparencia a cambio de certeza. Experiencia internacional de aplicación de programas de cumplimiento

1. Austria

2. España

IV. Cumplimiento tributario en Argentina

1. La importancia del cumplimiento voluntario y la autoliquidación de los impuestos

2. Gestión de riesgos

3. Cumplimiento tributario. Aspectos infraccionales y penales. Auto-regulación

3.1. Relevancia infraccional

3.2. Relevancia penal tributaria. Responsabilidad penal tributaria de las personas jurídicas. Auto-regulación

V. Programas de integridad en el marco de la Ley 27.401

VI. Valoración en el proceso administrativo y judicial de los programas de cumplimiento

1. Valoración de los programas. Estados Unidos

VII. Cumplimiento de normas y recomendaci