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El Establecimiento Permanente. Analisis de sus definciones y supuestos constitutivos en derecho español.

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  • ISBN: 9788484568100
  • EAN: 9788484568100
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 486

Materias:

Colección Monografías Nº 476

La constitución de una sociedad filial en otro Estado ha dejado, en gran medida, de ser una necesidad. En la actualidad, las empresas no consideran imprescindible disponer de entidad jurídica propia en otro Estado cuando abordan la planificación empresarial en él. Las empresas abren lugares de negocios, constituyen simplemente un establecimiento permanente. Al mismo tiempo, en la práctica, se detecta la tendencia contraria. Así, otras empresas planifican su actividad internacional evitando constituir un establecimiento permanente. Con ello se pretende esquivar, primordialmen-te, la tributación por impuestos directos.

El procedimiento de globalización en el que nos hallamos inmersos conduce, en definitiva, a que el tema de esta monografía resulte de gran actualidad, especialmente en el marco de la Unión Europea. Pero, ¿qué es un establecimiento permanente exactamente? La respuesta no es sencilla: depende. En Derecho español, encontramos múltiples definiciones que exigen una aproximación desde diversas perspectivas: Convenios de Doble imposición, Derecho Comunitario, y Derecho interno. Todas ellas deben analizarse, además, en el marco del impuesto concreto del que se trate, ya que el establecimiento permanente presenta en los distintos impuestos una problemática particular. Esta obra prentende, por consiguiente, ayudar a resolver las cuestiones que sobre la delimitación conceptual del establecimiento permanente se planteen, tanto desde una perspectiva teórica como práctica.
AGRADECIMIENTOS

ABREVIATURAS

INTRODUCCIÓN: EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y EL SER DESCONOCIDO

PRIMERA PARTE: EL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CAPÍTULO I: FUNDAMENTOS Y FUNCIONES
1.PLANTEAMIENTO GENERAL
2.FUNCIONES Y FUNDAMENTOS CONCRETOS DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
2.1.El establecimiento permanente en la delimitación de la extensión de la ley tributaria
2.2.El establecimiento permanente en las normas jurídicas de reparto de competencias tributarias
2.3.El establecimiento permanente como criterio de reparto de ingresos tributarios

CAPÍTULO II: DELIMITACIÓN DEL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
1.EL CONCEPTO GENERAL DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
2.ELEMENTOS DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
2.1.Casa central
2.1.1.El concepto de casa central
2.1.2.Formas jurídicas de la casa central
2.1.3.Relaciones entre la casa central y el establecimiento permanente
2.2. Lugar de negocios
2.3. Poderes tributarios

CAPÍTULO III: ORIGEN Y EVOLUCIÓN HISTÓRICA
1.ORIGEN EN LA NORMATIVA DE LOS ESTADOS ALEMANES EN EL SIGLO XIX
2.EVOLUCIÓN DEL CONCEPTO EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
2.1.Armonización del establecimiento permanente en los trabajos de las organizaciones internacionales
2.1.1. Convenios Modelo de la Sociedad de Naciones
2.1.2. Convenios Modelos de la OCDE
2.1.3. La Convención Modelo de la ONU
2.2.La evolución del concepto en los Convenios para evitar la doble imposición
3.EL DERECHO INTERNO ESPAÑOL EN EL SIGLO XX
3.1.Evolución del concepto en el período entre 1900 y 1940
3.2 .La definición del establecimiento permanente en la normativa española en el período entre 1940 y 1978
3.3.El establecimiento permanente tras la Reforma de 1978

SEGUNDA PARTE: LAS DEFINICIONES DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
CAPÍTULO IV:DERECHO COMUNITARIO
1.EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LA IMPOSICIÓN DIRECTA
1.1.Antecedentes
1.2.La Directiva sobre fusiones
1.2.1.Consideraciones previas
1.2.2.El establecimiento permanente como elemento central del régimen tributario de la Directiva de fusiones
1.2.3.El concepto de establecimiento permanente en la Directiva de fusiones
1.3.La Directiva de matrices y filiales
1.4.La Directiva de intereses y cánones
1.5.El Convenio tributario relativo a la supresión de la doble imposición en caso de corrección de los beneficios de empresas asociadas
1.6.La jurisprudencia del TJCE sobre el establecimiento permanente en materia de imposición directa
2.EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LA IMPOSICIÓN INDIRECTA
2.1.Antecedentes
2.2.Elementos del establecimiento permanente en el IVA
2.2.1.La casa central y el concepto de "sede de actividad"
2.2.2.Lugar de negocios y poderes tributarios
2.3.Funciones del establecimiento permanente en las Directivas sobre IVA
2.3.1.Determinar el lugar de realización de la prestación de servicios
2.3.2.Determinar la condición de establecido
2.4.El establecimiento permanente en la jurisprudencia del TJCE en materia de IVA
2.4.1.Principio de vinculación razonable
2.4.2.Principio de consistencia mínima
2.4.3.Principio de dependencia

CAPÍTULO V: CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
1.LA DELIMITACIÓN DEL CONCEPTO DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
1.1.Definiciones y fundamento del establecimiento permanente
1.1.1.Pluralidad de definiciones en los Convenios para evitar la doble imposición
1.1.2.El pacto sobre el establecimiento permanente entre los Estados parte y el principio de pertenencia económica
1.2.Elementos del concepto de establecimiento permanente en los Convenios para evitar la doble imposición
1.2.1.Casa central. Concepto de empresa en los Convenios para evitar la doble imposición
1.2.2.Lugar de negocios
1.2.3.Poderes tributarios
1.3.El caso particular de los Convenios para evitar la doble imposición sobre sucesiones y donaciones
2.EL CONCEPTO DE BASE FIJA VERSUS EL CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
2.1.El concepto de base fija
2.2.Análisis de los elementos esenciales de la base fija
2.3.La innecesaria distinción entre base fija y establecimiento permanente
3.ANÁLISIS COMPARADO DE LA DEFINICIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN CONCLUIDOS POR ESPAÑA
3.1.Aportaciones de los Convenios Modelos
3.2.Otras particularidades
3.2.1.Listado positivo de supuestos
3.2.2.Obras de construcción y montaje
3.2.3.Listado negativo de supuestos
3.2.4.Agentes dependientes
3.3.Elementos introducidos por Convenios para evitar la doble imposición extraños al concepto de establecimiento permanente

CAPÍTULO VI: DERECHO INTERNO
1.ESTUDIO COMPARADO DE LAS DEFINICIONES NORMATIVAS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN DERECHO INTERNO
2.IMPOSICIÓN DIRECTA
2.1.El establecimiento permanente interno
2.2.El establecimiento permanente externo
3.EL IMPUESTO SOBRE EL VOLUMEN DE NEGOCIOS
3.1.El concepto de establecimiento permanente como punto de conexión
3.2.Análisis de los supuestos de establecimiento permanente en la definición a efectos de IVA
4.EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
5.EL IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS
6.NORMATIVA TRIBUTARIA DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS
6.1.Haciendas Forales del País Vasco y Navarra
6.2.Régimen fiscal de Canarias

TERCERA PARTE: LOS SUPUESTOS CONSTITUTIVOS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
CAPÍTULO VII: LOS SUPUESTOS REALES DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
1.REQUISITOS DE LOS LUGARES DE NEGOCIOS EN LOS SUPUESTOS REALES
1.1.Requisitos objetivos
1.1.1.Reunión de medios materiales y personales
1.1.2.Aptitud para la realización de negocios
1.1.3.Fijeza del lugar de negocios
1.1.4.Permanencia del lugar de negocios
1.2.Requisitos subjetivos
1.2.1.Poder de disposición sobre el lugar de negocios
1.2.2.Realización de actividades de la casa central
2.CASOS CONCRETOS
2.1.Naturaleza de las cláusulas enumerativas de supuestos
2.2.Principales supuestos
2.2.1.Sede de dirección
2.2.2.Sucursal
2.2.3.Fábricas y talleres
2.2.4.Obras de construcción y montaje
2.2.5.Otros supuestos
2.3.Supuestos no constitutivos de establecimiento permanente

CAPÍTULO VIII: EL SUPUESTO PERSONAL DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: EL AGENTE
1.EL CONTRATO DE AGENCIA Y RELACIONES DE AGENCIA
1.1.Derecho comunitario
1.2.Derecho interno
1.2.1.Derecho mercantil: el agente comercial
1.2.2.Derecho laboral: los representantes de comercio
2.NORMATIVA TRIBUTARIA SOBRE EL AGENTE COMO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
2.1.Derecho tributario comunitario
2.2.Convenios para evitar la doble imposición
2.3.Derecho tributario interno
3.REQUISITOS DE LOS AGENTES DEPENDIENTES
3.1.Requisitos subjetivos
3.1.1.Relación contractual entre el agente y la casa central
3.1.2.Facultad para contratar
3.1.3.Dependencia jurídica y económica del agente en relación con su empresario principal
3.2.Requisitos objetivos
3.2.1.Fijeza de la actividad del agente
3.2.2.Ejercicio habitual de las facultades
4.CASOS CONCRETOS
4.1.Sociedad filial como establecimiento permanente de la sociedad matriz
4.2.Agente residente en Estado distinto del que presta la actividad
4.3.Representante en un grupo de sociedades
5.REFLEXIÓN CRÍTICA DEL AGENTE DEPENDIENTE COMO SUPUESTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CUARTA PARTE: EL HORIZONTE DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL SIGLO XXI: NUEVAS DEFINICIONES Y SUPUESTOS
1.EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE ANTE LAS FUTURAS ETAPAS DE LA INTEGRACIÓN EUROPEA
1.1.El establecimiento permanente entre competencia y coordinación fiscal
1.2.La supuesta "crisis" del concepto de establecimiento permanente
1.3.La armonización del establecimiento permanente en Derecho comunitario
2.EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE E INTERNET
2.1.Planteamiento de la cuestión: las premisas de la nueva economía
2.2.Requisitos del lugar de negocios en internet
2.2.1.Medios materiales y personales aptos para la realización de negocios
2.2.2.Fijeza y permanencia
2.2.3.Poder de disposición
2.2.4.Realización de la actividad de la casa central
2.3.Futuro del concepto ante internet.
2.3.1.Imposición directa: "el establecimiento permanente virtual"
2.3.2.Imposición indirecta
3.UN CONCEPTO DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL HORIZONTE DEL S. XXI

ANEXO. Definiciones de establecimiento permanente

BIBLIOGRAFÍA

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