El Grupo de Entidades IVA

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José Antonio Barciela Pérez

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ISBN: 9788491690870
EAN: 9788491690870
Editorial: Tirant lo Blanch
Fecha de la edición: 16/06/2017
Colección: Temática Tirant Tributario
Nº Pág.: 234

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / IVA

Colección: Temática Tirant Tributario

El artículo 11 de la Directiva del IVA faculta a los Estados miembros para introducir en los ordenamientos nacionales regímenes de agrupación a efectos del IVA. Dicho precepto deja a los Estados miembros libertad para establecer disposiciones de aplicación, habiendo quedado patente las grandes diferencias existentes entre los regímenes que se aplican. La Directiva del IVA no contiene ninguna otra disposición específi camente relacionada con ese régimen. Tal situación ha motivado que el Tribunal de Justicia se haya pronunciado varias veces al respecto. Asimismo, la Comisión, mediante la Comunicación COM(2009) 325 fi nal, ha puesto de manifi esto su posición en relación a dichos grupos, con el objetivo fundamental de contribuir a una aplicación más uniforme del artículo 11 de la Directiva del IVA. En España, el REGE se introdujo mediante la Ley 36/2006, de prevención del fraude fiscal, y desde el principio se han suscitado dudas respecto a su compatibilidad con el Derecho de la Unión, sin que éstas hayan desaparecido pese a las modifi caciones introducidas posteriormente. La presente obra analiza tanto la regulación del grupo a efectos del IVA en el Derecho de la Unión, como en el régimen especial español, según se contempla en la LIVA, RIVA, jurisprudencia y doctrina administrativa, haciéndose referencia a las posibles divergencias existentes entre ambas regulaciones.

ABREVIATURAS 11
Capítulo I
INTRODUCCIÓN
1. La armonización fiscal en la UE 13
2. El proceso de armonización en el IVA 16
Capítulo II
EL GRUPO IVA EN EL DERECHO DE LA UNIÓN
1. El concepto de grupo a efectos del IVA 21
2. El efecto directo de las directivas y la agrupación IVA 24
3. La consulta previa al Comité IVA 26
4. El grupo IVA: un único sujeto pasivo y un solo número de identificación fiscal 28
5. El grupo IVA y las personas que no son sujetos pasivos del Impuesto 30
6. Sociedades personalistas y grupo IVA 39
7. El régimen de declaración simplificado de IVA 40
8. Derechos y obligaciones del grupo IVA 42
9. La vinculación en los órdenes financiero, económico y de organización 44
10. El ámbito territorial del grupo IVA 48
11. El grupo IVA y su ámbito sectorial de aplicación 62
12. La problemática del derecho a deducción en el grupo IVA 68
13. El grupo IVA y la necesidad de adoptar medidas contra la evasión y el fraude fiscales 81
14. Mecanismo de reparto de costes y grupo IVA 90
Capítulo III
EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES IVA
1. Introducción 95
2. El régimen especial 96
3. Requisitos subjetivos del REGE 97
4. Condiciones para la aplicación del REGE 121
5. Las causas determinantes de la pérdida del derecho al REGE 133
6. La denominada opción «básica» del REGE 136
A. Contenido 136
B. Valoración 140
7. Obligaciones específicas en el REGE 142
8. La denominada «opción avanzada» del REGE 157
A. La renuncia a la exención en las operaciones intragrupo 159
B. Valoración de las operaciones intragrupo y tipo impositivo aplicable 167
C. La prorrata de deducción 182
D. Bienes de Inversión 189
E. Obligaciones formales 194
F. El REGE y el Impuesto de sociedades 196
G. Las ventajas e inconvenientes de la modalidad avanzada 199

CONCLUSIONES 203
BIBLIOGRAFÍA 213
SUPUESTOS PRÁCTICOS 219