El valor tributario : su determinación objetiva y convencional

INTRODUCCIÓN
1. La gran conflictividad que genera la valoración tributaria
1. La conflictividad desde el punto de vista del contribuyente
2. La conflictividad desde el punto de vista de la Administración
3. La eficacia en la resolución del conflicto: procedimientos ordinarios de revisión versus procedimiento de tasación pericial contradictoria
II. El consenso o acuerdo entre Administración y contribuyente
1. La irrupción de las técnicas convencionales en el Ordenamiento: ¿una oportunidad perdida en la nueva LGT?
2. La admisibilidad de los acuerdos o convenciones en los procedimientos de aplicación de los tributos
3. Las fórmulas convencionales en los procedimientos de aplicación de los tributos como medio de disminución de la litigiosidad y de mejora de la eficacia administrativa
III. El objetivo y el plan de la obra

CAPÍTULO PRIMERO. El valor tributario como concepto jurídico indeterminado
1. La función del concepto de valor tributario
1. Valor tributario y cuantificación de la prestación tributaria
2. Precisiones terminológicas: concepto de valor, criterios de valor, métodos de valoración, procedimientos de valoración.
3. El concepto de valor tributario
II. Los conceptos de valor a efectos tributarios como conceptos jurídicos indeterminados
1. La utilización de criterios y conceptos de valor indeterminados por la normativa tributaria
2. La función de la indeterminación de los conceptos tributarios de valor
3. La concreción de los conceptos indeterminados de valor
3. 1. La idea nuclear de los conceptos indeterminados de valor
3.2. La reconducción del valor real al valor de mercado
3.3. El valor de mercado como un concepto de valor determinable objetivamente

CAPÍTULO SEGUNDO. Simplificación administrativa de las valoraciones y comprobación de valores
1. La comprobación de valores como una potestad de ejercicio discrecional para la Administración
II. Las técnicas de objetivación y simplificación de la valoración fiscal y la comprobación de valores
1. Introducción
2. Los precios medios de mercado como sistema valoración de determinados medios de transporte usados
2.1. El ámbito material de aplicación
2.2. El método de valoración basado en precios medios como concreción del concepto normativo de valor de mercado
2.3. La eficacia jurídica del sistema de valoración basado en los precios medios aplicable a determinados medios de transporte usados
2.3.1. La naturaleza jurídica de las Ordenes Ministeriales que establecen este método de valoración basado en precios medios
2.3.2. La naturaleza jurídica de las normas sustantivas aprobadas por el Ministro de Hacienda: método de valoración basado en precios medios
2.3.3. El método de valoración basado en los precios medios y la comprobación de valores
2.3.3.1. La conformidad del contribuyente con el método de valoración basado en los precios medios y la vinculación de la Administración
2,3,3.2. ¿Es opcional u obligatorio para el contribuyente la aplicación de las tablas de precios medios de vehículos usados?
2.3.4. La utilización en exclusiva de las tablas de precios medios como medio de comprobación de valores
2.3.4.1. El incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del contribuyente y el carácter opcional para la Administración de la utilización de las tablas de precios medios
2.3.4.2. La utilización del sistema de valoración objetivado basado en los precios medios en el procedimiento de inspección
2.3.4.3. La utilización de las tablas de precios medios en el procedimiento de comprobación abreviada o limitada desarrollado por los órganos de gestión
2.3.5. Las limitaciones a la comprobación de valores cuando el contribuyente se aparte de la aplicación de las tablas de precios medios
2.3.5.1. ¿Puede la Administración tributaria aplicar exclusivamente las tablas de precios medios como medio de comprobación del valor?
2.3.5.2. La vinculación de la Administración al valor resultante de la aplicación de las tablas de precios medios como límite máximo en la fijación del valor comprobado individualizadamente
2.4. Las tablas de precios medios y el consenso en la fijación previa de los valores
2.5. El método de valoración basado en precios medios desde la perspectiva de las relaciones entre los niveles de Hacienda estatal y autonómico
3. La objetivación de la valoración de los bienes inmuebles y la comprobación de valores
3.1. Las objetivos perseguidos con los sistemas de valoración automática u objetivada de inmuebles: seguridad jurídica venus motivación de las valoraciones
3.2. El ejemplo de la Comunidad Autónoma de Valencia: la objetivación de la valoración de inmuebles por aplicación del coeficiente de relación entre el valor catastral y el valor de mercado
4. La información administrativa sobre el valor de los inmuebles y la comprobación de valores
4.1. El derecho de los contribuyentes a ser informados del valor de los bienes inmuebles
4.2. Los sistemas de valoración de inmuebles adoptados en cumplimiento del deber informar sobre el valor de los bienes inmuebles con carácter previo: la información administrativa y la comprobación de valores
4.2.1. El ejemplo de la Comunidad Autónoma de Extremadura: el valor catastral como valor referencial en la valoración de inmuebles
4.2.2. El ejemplo de la Comunidad Autónoma de Murcia: los precios medios de mercado como sistema de valoración de inmuebles
4.2.3. El ejemplo de la Comunidad de Madrid: el sistema híbrido de valoración de inmuebles basado en precios medios de mercado y en un completo elenco de coeficientes objetivados.
4,2.4. Valoración crítica: información administrativa versus sistemas objetivados de motivación de valores comprobados.

CAPÍTULO TERCERO. El procedimiento de tasación pericial contradictora: comprobación de valores y revisión del valor comprobado.
1. El carácter general y unitario de la tpc: conflictividad y técnica legislativa.
1. La vocación de generalidad de la tpc como instituto propio del Derecho Tributario
2. La técnica normativa utilizada tradicionalmente en la regulación de tpc y el cuestionamiento de la extensión general de la misma
2.1. El carácter general de la normativa reguladora de la tpc
2.2. El riesgo de descoordinación entre las diferentes normativas reguladoras de la tpc. El carácter unitario del procedimiento de tpc
2.3. Hacia una normativa unitaria y general de la tpc
II. El carácter de procedimiento de comprobación de la tpc y su posible función revisora
III. El presupuesto objetivo de la tpc promovida a instancias del contribuyente
1. La existencia de un valor comprobado por la Administración y la concurrencia de una incertidumbre objetiva sobre tal valor
2. La tpc y el valor catastral
2. 1. El valor de mercado como límite al valor catastral individualizado
2.2. La admisibilidad de la tpc para la determinación del valor de mercado que sirve de límite al valor catastral individualizado
2.3. La virtualidad del coeficiente de relación al valor de mercado (RM) en la determinación del valor catastral individualizado
2.4. Conclusión
IV. El presupuesto subjetivo: la legitimación activa para promover la tpc
V. El presupuesto temporal de la tpc
1. El plazo para interponer la tpc
2. La articulación procedimental de la tpc con los medios comunes de impugnación del valor comprobado
2.1. El plazo para interponer la tpc y el carácter alternativo de ésta y los medios comunes de impugnación del valor comprobado en vía administrativa
2.2. El rechazo de la tesis de la exclusividad técnica del procedimiento de tpc para la impugnación de las valoraciones administrativas
2.3. Los problemas de articulación de la tpc y de la reclamación económico- administrativa derivados de la tesis de la exclusividad técnica de la tpc para la revisión de las valoraciones administrativas
2.4. La tesis del carácter convencional de la tpc como fundamento de la alternatividad entre ésta y los medios comunes de impugnación del valor comprobado
2.5. Los problemas de articulación de la tpc y de la reclamación económico- administrativa derivados de la tesis del carácter convencional de la tpc
2.5.1. La opción por la no utilización de la tpc para la revisión del valor comprobado
2.5.2. La opción por la utilización de la tpc para la revisión del valor comprobado
2.5.2.1. La utilización de la reclamación económico-administrativa para la impugnación de los vicios formales y de la tpc para los vicios materiales del valor comprobado. El derecho de reserva a promover la tpc
2.5.2.2. La utilización de la reclamación económico-administrativa con carácter sucesivo a la tpc para la corrección del resultado derivado de ésta.
3. El plazo para interponer la tpc y el procedimiento inspección de los tributos
3.1. La imposibilidad de que el interesado promueva la tpc en el procedimiento inspector con anterioridad a la emisión del acto de liquidación.
3.2. La posibilidad y conveniencia de que la tpc pueda ser promovida a instancia de la Administración y de que se practique en el curso del procedimiento inspector antes de la formalización del acta
3.3. La conveniencia de que la tpc promovida por interesado pudiese practicarse en el procedimiento inspector antes de la formalización del acta en corrección del valor comprobado
3.4. La práctica de la tpc en el procedimiento inspector y los plazos de realización de las actuaciones inspectoras y de interrupción de las mismas
VI. La suspensión automática y sin garantía de los actos de liquidación con la solicitud de tpc por el interesado
VII. La actuación de los peritos de la Administración y del contribuyente en el procedimiento de tpc
1. La tasación del perito de la Administración
2. La fundamentación o motivación de la tasación de los peritos en el procedimiento de tpc
3. La cualificación adecuada a la naturaleza de los bienes a valorar de los peritos en el procedimiento de tpc
4. La actuación del perito del contribuyente

CAPÍTULO CUARTO. La terminación y resultado del procedimiento de tasación pericial contradictoria: convención y arbitraje en la comprobación de valores.
1. La terminación del procedimiento de tpc y su carácter convencional
1. La terminación del procedimiento por acuerdo tácito del contribuyente con el valor comprobado por la Administración
1.1. La falta de designación perito por el contribuyente y su equiparación a la conformidad con el valor comprobado
1.2. Supuestos no equiparables a la falta de designación de perito a efectos de conformidad con el valor comprobado
1.2.1. El retraso en la emisión del dictamen por parte del perito del contribuyente
1.2.2. La concurrencia de vicios formales de legalidad en el dictamen del perito del contribuyente
1.3. La terminación del procedimiento y la emisión, en todo caso, de un nuevo acto de liquidación sobre la base del valor comprobado
2. La terminación del procedimiento por acuerdo de la Administración con la tasación del perito del contribuyente al concurrir los requisitos cuantitativos respecto a la diferencia de valoraciones señalados por la LGT
3. La terminación del procedimiento por un acuerdo expreso entre la Administración y el contribuyente de fijación del valor controvertido
3.1. LA admisibilidad en el procedimiento de tpc de tal acuerdo expreso entre Administración y contribuyente
3.2. LA posibilidad de que Administración y contribuyente concluyan una transacción
3.3. LA posibilidad de que la Administración y el contribuyente concluyan un genérico acuerdo de fijación del valor
3.4. Las dificultades procedimentales para articular estos acuerdos y la conveniencia de su previsión expresa y potenciación en la normativa reguladora del procedimiento de tpc
II. La actuación del perito tercero
1. El nombramiento por sorteo de un tercer perito independiente
2. La falta de depósito de los honorarios del perito tercero y su equiparación a un supuesto de conformidad tácita con la valoración de la contraparte
3. La regla del pago de los honorarios del perito tercero en función del resultado de la valoración
4. La tasación del perito tercero
4.1. Los límites máximo y mínimo representados por los valores aceptados por la Administración y por el contribuyente, respectivamente
4.2. La extensión de la prohibición de reformatio in peius al procedimiento de tpc
5. La comunicación de la tasación del perito tercero a la Administración y al contribuyente
6. La naturaleza jurídica de la actuación del perito tercero y la terminación del procedimiento de tpc por el sometimiento voluntario de las partes a su dictamen dirimente
III. Los efectos de la fijación consensual del valor en el procedimiento de tpc
1. La vinculación del órgano de gestión al resultado de la tpc
2. La vinculación del contribuyente al resultado de la tpc
3. Las consecuencias derivadas de la vinculación tanto de la Administración como del contribuyente al resultado de la tpc respecto a la impugnabilidad del mismo
3.1. Consecuencias respecto a la reapertura de la cuestión de fondo de la valoración en vía administrativa y contenciosa
3.2. La cuestión en la doctrina
3.3. La cuestión en la jurisprudencia
3.4. ¿Es admisible la improcedencia de la reapertura de la cuestión de fondo de la valoración en sede jurisdiccional como efecto de la vinculación de las partes al valor resultante de la tpc?
Bibliografía