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Es usted inmoral. Reflexiones sobre la moralización del Derecho Tributario

Es usted inmoral. Reflexiones sobre la moralización del Derecho Tributario
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  • ISBN: 979-13-7010-573-0
  • EAN: 9791370105730
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Número de la edición: 1ª
  • Colección: Temática Tirant Tributario
  • Encuadernación: Tapa blanda o Bolsillo
  • Nº Pág.: 196
  • Idiomas: Español

Materias:

A finales del siglo pasado imperaba el entorno de competitividad fiscal en el ámbito internacional. Dentro de un contexto liberal, existía el general convencimiento de que todo lo que no estuviera prohibido legalmente, estaba permitido. Pero la crisis económica de 2008 lo cambió todo. Los abusos cometidos por algunas empresas y la crisis de recaudación tributaria global detonó una alarma social que originó un cambio de las reglas del juego. Se exigió a las empresas el pago de su cuota justa de impuestos. Se demandaron comportamientos éticos y responsables en materia tributaria, que fueran más allá del estricto cumplimiento del Derecho. Se redefinieron las reglas de la fiscalidad internacional gracias al impulso de la OCDE y de la Unión Europea. Pero el nuevo entorno, a priori más equitativo y racional, propició la huida del Derecho tributario, que se acabó convirtiendo en una nueva religión secular presidida por la sacrosanta lucha contra el fraude fiscal y el juicio moralizado de la opinión pública. Y mientras se buscaba la Justicia Tributaria en abstracto, paradójicamente se fue perdiendo en el camino la batalla por la justicia tributaria en concreto, integrada por los derechos fundamentales de los contribuyentes. Hoy, en pleno regreso de la competitividad fiscal, e incluso de un nuevo período de guerra fría fiscal propiciado por el unilateralismo de la Administración Trump y de su cosmovisión igualmente moralizante, se exigen a los contribuyentes comportamientos éticos y responsables, y que descubran por sí mismos el espíritu de las leyes y el inasible concepto de justicia tributaria. ¿Pero existe realmente la Justicia Tributaria? ¿En qué debe consistir esa ejemplaridad tributaria que se reclama? Hoy, más que nunca, no existe conducta más ejemplar que la de luchar incesantemente por el Derecho.

 

UN ZORRO CON ALMA DE ERIZO (A MODO DE PRÓLOGO)        13
PARTE I
UN POCO DE CONTEXTO
1.    “Le acusamos de actuar inmoralmente”        15
2.    Un poco de flashback. El entorno de competitividad fiscal        17
3.    La crisis de 2008 y el proyecto BEPS        21
4.    Las medidas adoptadas por la Unión Europea        25
5.    El papel de las ONGs        30
6.    El Derecho de crisis        31
7.    El proyecto fiscal internacional de la ONU        34
8.    La Administración Trump y el retorno de la competitividad fiscal        34
9.    Las exigencias de responsabilidad tributaria        35
PARTE II
LA MORAL Y EL DERECHO TRIBUTARIO
1.    La diferencia entre la moral y el Derecho        39
2.    ¿Qué es la Justicia?        43
3.    ¿Existe un iusnaturalismo tributario?        46
3.1.    Los impuestos tienen consecuencias        47
3.2.    La inevitable competitividad        52
3.3.    Cómo se gestan nuestros impuestos        53
3.4.    El destino de nuestros impuestos        55
3.5.    Los límites del Derecho tributario: los derechos fundamentales        57
3.6.    ¿Hay algo más a considerar?        59
4.    Los peligros de la moralidad        63
5.    Los peligros de la moralización del Derecho        69
6.    ¿Existe un derecho de objeción de conciencia tributario?        74
PARTE III
LA MORALIZACIÓN EN LA CREACIÓN Y APLICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
1.    La crisis del principio de autoimposición        81
2.    La Autonomía de la Voluntad y sus límites        86
3.    La legislación blanda moralizante        90
3.1.    La planificación fiscal agresiva        90
3.2.    El test del propósito principal        93
3.3.    Los códigos de buenas prácticas tributarias y el cumplimiento cooperativo        96
3.4.    El proyecto Pilar Dos, o cómo la búsqueda de la Justicia puede conducir a la injusticia        101
4.    La evolución de nuestra jurisprudencia en materia de negocios anómalos        105
5.    El encaje de nuestro enfoque anti-abuso dentro del Derecho comunitario        112
6.    El impacto de la interpretación moralista en el ámbito sancionador y penal        119
6.1.    La sancionabilidad de los negocios anómalos        119
6.2.    La sancionabilidad derivada del conflicto en la aplicación de la norma        121
7.    Las listas de deudores tributarios        125
PARTE IV
LOS IMPUESTOS Y EL ARTE DE TENER RAZÓN
1.    Principios de la dialéctica        129
2.    La simplificación del lenguaje        130
3.    El uso de las estadísticas        132
4.    El refuerzo de los sesgos cognitivos        136
5.    La lucha por el relato        139
PARTE V
LA EJEMPLARIDAD TRIBUTARIA
1.    ¿En qué consiste la ejemplaridad?        143
2.    La ejemplaridad de nuestras democracias        144
2.1.    El mantra de la justicia tributaria        144
2.2.    La deseable mayoría selecta        146
2.3.    Los peligros de la inteligencia artificial        148
3.    La ejemplaridad de nuestros poderes públicos        153
3.1.    La confianza en el sistema        153
3.2.    La educación cívico-tributaria        161
3.3.    La psicología conductual        164
4.    La ejemplaridad tributaria de nuestras empresas        167
4.1.    En cuanto a la E de environment        169
4.2.    En cuanto a la G de governance        170
4.3.    En cuanto a la S de social        173


EPÍLOGO. LOS ZORROS Y LOS ERIZOS TRIBUTARIOS        179


REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS        183

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