Esquemas de Contabilidad Básica. Tomo XLII - 2ª Edición

1. Elementos básicos contables 19
1.1. Contabilidad: concepto, destinatarios de la información y ámbito de aplicación 19
1.2. El patrimonio empresarial 20
1.2.1. Concepto 20
1.2.2. Masas patrimoniales 21
1.2.3. Relación entre las masas patrimoniales 22
1.2.4. Estructura de las masas patrimoniales 24
1.3. Las cuentas 25
1.4. Registro contable 27
1.4.1. Registro contable en el libro diario 32
1.5. Aproximación al resultado de la empresa 35
1.6. Aproximación a los estados contables 39
2. Normas contables aplicables y obligaciones contables 41
2.1. Normas contables aplicables 41
2.2. Normas internacionales contables (NIC, NIIF) 42
2.3. Aplicación PGC de PYMES 43
2.4. Microempresas 44
2.5. Estructura del PGC y del PGC de PYMES 45
2.5.1. Marco conceptual 46
2.5.2. Normas de registro y valoración 49
2.5.3. Cuentas anuales 50
2.5.4. Cuadro de cuentas 50
2.5.5. Definiciones y relaciones contables 52
2.6. Búsqueda de cuentas en el PGC 52
2.7. Obligaciones contables 54
2.7.1. Libros obligatorios 54
2.7.2. Legalización de los libros 55
2.7.3. Formalidades de la llevanza de la contabilidad 56
2.7.4. Conservación de los libros 56
2.7.5. Valor probatorio y exhibición de los libros 56
2.7.6. Cuentas anuales 57
3. Gastos e ingresos 61
3.1. Introducción 61
3.1.1. Funcionamiento de las cuentas de gestión 61
3.1.2. Diferencia entre gastos, costes, inversión y pago 63
3.2. Compras y gastos 63
3.2.1. Subgrupo 60: Compras 63
3.2.1.1. Valoración de las compras 64
3.2.1.2. Ejemplos precio de adquisición 65
3.2.1.3. Tratamiento de los descuentos 66
3.2.1.4. Ejemplos descuentos 67
3.2.1.5. Tratamiento de las compras con pagos aplazados 70
3.2.1.6. Ejemplos compras con pagos aplazados (Ver los ejemplos contenidos en el apartado 15.3.2) 72
3.2.2. Subgrupo 61: Variación de existencias 72
3.2.3. Subrupo 62: Servicios exteriores 76
3.2.4. Subrupo 63: Tributos 78
3.2.5. Subgrupo 64: Gastos de personal 80
3.2.6. Subgrupo 65: Otros gastos de gestión 83
3.2.7. Subgrupo 66: Gastos financieros 84
3.2.8. Subgrupo 67: Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales 86
3.2.9. Subgrupo 68: dotaciones para amortizaciones 87
3.2.10. Subgrupo 69: Pérdidas por deterioro y otras dotaciones 87
3.3. Ventas e ingresos 89
3.3.1. Subgrupo 70: Ventas de mercaderías, de producción propia, de servicios, etc. 89
3.3.1.1. Valoración de las ventas 89
3.3.1.2. Ejemplo valoración venta 90
3.3.1.3. Tratamiento de los descuentos 91
3.3.1.4. Ejemplos descuentos 92
3.3.1.5. Tratamiento de las ventas con cobros aplazados 94
3.3.1.6. Ejemplos ventas con cobros aplazados (Ver los ejemplos contenidos en el apartado 15.2.2) 97
3.3.1.7. Condiciones para registrar ingresos por ventas 97
3.3.1.8. Ingresos por prestación de servicios 98
3.3.1.9. Ejemplos ingresos por prestación de servicios 100
3.3.2. Subgrupo 71: Variación de existencias 104
3.3.3. Subgrupo 73: Trabajos realizados para la empresa 106
3.3.4. Subgrupo 74: Subvenciones, donaciones y legados 108
3.3.5. Subgrupo 75: Otros ingresos de gestión 109
3.3.6. Subgrupo 76: Ingresos financieros 110
3.3.7. Subgrupo 77: Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales 112
3.3.8. Subgrupo 79: Excesos y aplicaciones de provisiones y de pérdidas por deterioro 113
3.4. Gastos e ingresos imputados al patrimonio neto 114
3.4.1. Funcionamiento de los gastos e ingresos imputados al patrimonio neto 114
4. El resultado de la empresa 117
4.1. Introducción 117
4.2. Principio de devengo 118
4.2.1. Ajustes por periodificación 119
4.2.2. Ejemplos ajustes por periodificación 120
4.3. Principio de prudencia 132
4.4. Regularización 133
4.4.1. Operaciones de regularización 133
4.4.2. Asiento de regularización 135
5. El ciclo contable 137
5.1. Ejemplo asiento apertura 140
5.2. Ejemplo asiento de regularización, asiento de cierre y balance de situación final 141
6. Inmovilizado material 147
6.1. Introducción 147
6.2. Concepto 148
6.3. Funcionamiento contable 148
6.4. Regulación 148
6.5. Valoración inicial 149
6.5.1. Precio de adquisición 149
6.5.1.1. Concepto 149
6.5.1.2. Registro contable 150
6.5.1.3. Ejemplo 151
6.5.1.4. Pagos contingentes 152
6.5.2. Coste de producción 154
6.5.2.1. Concepto 154
6.5.2.2. Registro contable 155
6.5.2.3. Ejemplo 156
6.5.3. Costes de desmantelamiento, retiro o rehabilitación 157
6.5.3.1. Concepto 157
6.5.3.2. Registro contable 157
6.5.3.3. Ejemplo 158
6.5.4. Activación de gastos financieros 161
6.5.4.1. Generalidades 161
6.5.4.2. Registro contable 164
6.5.4.3. Ejemplos 164
6.5.5. Anticipos entregados 167
6.5.5.1. Registro contable 168
6.5.5.2. Ejemplo 168
6.6. Correcciones valorativas 170
6.6.1. Amortizaciones 170
6.6.1.1. Concepto 170
6.6.1.2. Elementos amortizables 171
6.6.1.3. Registro contable 171
6.6.1.4. Importe 171
6.6.1.5. Métodos de amortización 172
6.6.1.6. Ejemplo métodos de amortización 174
6.6.1.7. Momento de inicio del proceso de amortización 176
6.6.1.8. Cese del proceso de amortización 176
6.6.1.9. Cambios de estimación 176
6.6.1.10. Cambios en criterios contables y subsanación de errores 178
6.6.1.11. Amortización por partes 180
6.6.1.12. Elementos sometidos a inspecciones generales (gran reparación) 181
6.6.1.13. Inversiones en locales arrendados 184
6.6.1.14. Utillaje 185
6.6.2. Pérdidas de carácter irreversible 186
6.6.3. Deterioro 187
6.6.3.1. Deterioro de unidades generadoras de efectivo 194
6.7. Actuaciones posteriores 200
6.7.1. Reparación y conservación 200
6.7.2. Renovaciones, ampliaciones y mejoras 201
6.7.3. Piezas de recambio 202
6.8. Formas especiales de adquisición 202
6.8.1. Adquisición a título gratuito 202
6.8.2. Permutas 203
6.8.2.1. Generalidades 203
6.8.2.2. Permutas comerciales 204
6.8.2.3. Permutas no comerciales 208
6.8.3. Aportaciones no dinerarias 211
6.9. Baja del inmovilizado material 217
6.9.1. Baja por entrega a título gratuito 219
6.9.2. Baja por dación en pago o para pago de deudas 219
7. Inversiones inmobiliarias 223
8. Inmovilizado intangible 229
8.1. Reglas generales 229
8.2. Normas particulares 231
8.2.1. Investigación 231
8.2.2. Desarrollo 236
8.2.3. Propiedad industrial 242
8.2.4. Fondo de comercio 243
8.2.5. Derechos de traspaso 246
8.2.6. Aplicaciones informáticas 247
8.2.7. Concesiones administrativas 250
8.2.8. Contratos de franquicia 252
8.2.9. Derechos de uso adquiridos a título gratuito 252
8.3. Tratamiento contable gastos constitución y primer establecimiento 255
8.3.1. Gastos de constitución, ampliación y reducción de capital 255
8.3.2. Gastos de primer establecimiento 256
9. Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos, mantenidos para la venta 257
9.1. Activos no corrientes mantenidos para la venta 257
9.2. Grupos enajenables de elementos mantenidos para la venta 265
10. Arrendamientos 269
10.1. Generalidades 269
10.2. Arrendamientos financieros 270
10.3. Arrendamientos operativos 283
10.4. Lease-back o venta con arrendamiento financiero posterior 286
10.5. Renting 290
11. Existencias 295
11.1. Generalidades 295
11.2. Funcionamiento contable 296
11.3. Valoración inicial 299
11.4. Métodos de asignación de valor 303
11.5. Deterioro 308
12. IVA 313
12.1. Generalidades jurídicas 313
12.2. Funcionamiento contable 315
12.3. Adquisiciones Intracomunitarias 320
12.4. Entregas Intracomunitarias 323
12.5. Servicios Prestados A/Por No Localizados 324
12.6. Importaciones 327
12.7. Exportaciones 328
12.8. Inversión del sujeto pasivo 329
12.9. Modificación de la base imponible 332
12.10. Regla de la prorrata 340
12.10.1. Generalidades 340
12.10.2. Prorrata general 341
12.10.3. Prorrata especial 344
13. Provisiones 347
13.1. Provisiones por operaciones comerciales 353
14. Subvenciones, donaciones y legados 359
14.1. Generalidades 359
14.2. Tipos e imputación a resultados cuadro resumen 360
14.3. Subvenciones, donaciones y legados sin asignación a finalidad específica 361
14.4. Subvenciones, donaciones y legados para garantizar una rentabilidad mínima o para compensar pérdidas 362
14.5. Subvenciones para financiar activos 370
14.6. Donaciones para financiar activos 379
14.7. Subvenciones, donaciones y legados para financiar gastos 382
14.8. Préstamos a tipo de interés cero o inferior al de mercado 385
14.9. Subvenciones, donaciones y legados otorgados por socios o propietarios 391
15. Instrumentos financieros 393
15.1. Generalidades 393
15.2. Activos financieros 394
15.2.1. Categorías de activos financieros 395
15.2.2. Créditos comerciales 396
15.2.3. Créditos no comerciales 411
15.2.4. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento 416
15.2.5. Activos financieros mantenidos para negociar 420
15.2.6. Otros activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de PYG 424
15.2.7. Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas 425
15.2.8. Activos financieros disponibles para la venta 429
15.2.9. Reclasificación de activos financieros 442
15.2.10. Categorías de activos financieros del PGC de PYMES 443
15.2.11. Intereses de activos financieros 446
15.2.12. Dividendos 448
15.2.13. Cuadro resumen de acciones y valores representativos de deuda (VRD) 451
15.2.14. Baja de activos financieros 453
15.2.15. Efectos comerciales 454
15.2.16. Factoring 461
15.3. Pasivos financieros 471
15.3.1. Categorías de pasivos financieros 472
15.3.2. Deudas comerciales 473
15.3.3. Deudas no comerciales 480
15.3.3.1. Deudas por compra de inmovilizado 481
15.3.3.2. Préstamos 482
16. Transacciones en moneda extranjera 493
16.1. Generalidades 493
16.2. Valoración partidas monetarias 494
16.3. Valoración partidas no monetarias 501
17. Impuesto sobre beneficios 507
17.1. Generalidades 507
17.2. Esquema de liquidación físcal y de gasto contable 508
17.3. Activos y pasivos por impuesto diferido 513
17.4. Diferencias entre contabilidad y fiscalidad 515
17.5. Diferencias permanentes 517
17.6. Diferencias temporarias 519
17.6.1. Diferencias temporadas surgidas de diferencias temporales 520
17.6.2. Diferencias temporarias surgidas de ingresos y gastos de patrimonio neto 524
17.6.3. Diferencias temporarias surgidas de combinaciones de negocios 530
17.7. Bases imponibles negativas 532
17.8. Deducciones 537
17.9. Pagos fraccionados 542
17.10. Modificación del tipo de gravamen 545
17.11. Impuesto de sociedades para microempresas 549
18. Cambios de estimación, de criterios contables y errores 551
18.1. Cambios de estimación 551
18.2. Cambios de criterios contables y errores 552
19. Hechos posteriores 555
20. Cuentas anuales 557
20.1. Generalidades 557
20.2. Normas comunes 558
20.3. Balance 559
20.4. Cuenta de pérdidas y ganancias 561
20.5. Estado de cambios en el patrimonio neto 563
20.6. Estado de flujos de efectivo 564
20.7. Memoria 566
20.8. Cifra de negocios 567