Estudios críticos sobre la delimitación territorial del poder financiero

Índice
Territorio y Poder Financiero: perspectivas interna, internacional y de la Unión Europea
Carlos María López Espadafor

1. EL FACTOR TERRITORIAL EN LA DISCIPLINA TRIBUTARIA 19
2. LA CONFLUENCIA DE PODERES TRIBUTARIOS DISTINTOS DENTRO DEL TERRITORIO ESTATAL 23
3. EL LIMITADO PODER FINANCIERO DE LA UNIÓN EUROPEA 28
4. LA VÍA TRADICIONAL DE FINANCIACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES INTERNACIONALES 30
5. LAS DECISIONES EN EL SISTEMA DE RECURSOS PROPIOS DE LA UNIÓN EUROPEA 33
6. LA NATURALEZA JURÍDICA DE LOS RECURSOS PROPIOS DE LA UNIÓN EUROPEA 36
7. ALCANCE DE LA IDEA DE SOBERANÍA EN EL DERECHO FINANCIERO DESDE LA PERSPECTIVA INTERNACIONAL 39


La armonización fiscal europea. Situación actual y últimos avances en el Impuesto sobre el Valor Añadido
Daniel Casas Agudo

1. INTRODUCCIÓN. APROXIMACIÓN AL PROCESO DE ARMONIZACIÓN FISCAL COMUNITARIA Y A SU ESTADO ACTUAL. LA POLÍTICA FISCAL COMO MECANISMO DE ADAPTACIÓN A PERTURBACIONES EXÓGENAS 45
2. CONCEPTO DE ARMONIZACIÓN FISCAL Y DELIMITACIÓN DE FIGURAS AFINES. POSIBLES ENFOQUES TEÓRICOS EXPLICATIVOS DEL FENÓ­MENO DE ARMONIZACIÓN FISCAL 49
2.1. Concepto y fundamento jurídico de la armonización fiscal. Su carácter instrumental 49
2.2. Diferencias con los fenómenos de coordinación y unificación fiscal y posibles enfoques teóricos en relación a la armonización fiscal 54
2.3. Posibles estrategias de armonización fiscal: la concreta experiencia comunitaria 57
2.4. Aproximación a los principales obstáculos al proceso de convergencia comunitaria en materia tributaria 60
3. LA ARMONIZACIÓN DE LA IMPOSICIÓN INDIRECTA 64
3.1. La armonización del Impuesto sobre el Valor Añadido 66
3.1.1. Breve reseña histórico-normativa. Especial mención a la introducción de la base imponible uniforme del impuesto 70
3.1.2. La aproximación de tipos impositivos 73
3.1.3. El régimen de las operaciones intracomunitarias: ¿Hacia el sistema definitivo del impuesto? 78
3.1.3.1. Cuestiones en torno al necesario sistema de compensación o «clearing house» 84
3.1.3.2. El problema del fraude 86
4. NOTAS FINALES 88


La armonización fiscal en la imposición directa. Avances en la armonización del Impuesto sobre Sociedades
Antonia Jabalera Rodríguez

1. INTRODUCCIÓN 91
2. EL PROCESO DE ARMONIZACIÓN FISCAL DE LOS IMPUESTOS DIRECTOS EN LA UNIÓN EUROPEA 93
2.1. Elementos que condicionan el proceso de armonización 94
2.2. Ámbitos en los que ha intervenido la Unión Europea en materia de imposición directa 100
2.2.1. Fiscalidad empresarial. Especial referencia a las PYMES 100
2.2.2. Fiscalidad de los particulares 102
2.2.2.1. Rentas del trabajo y pensiones transfronterizas 103
2.2.2.2. Rendimientos del ahorro 106
2.2.3. La cooperación entre las Administraciones tributarias para el intercambio de información 107
3. CONVERGENCIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES EN LA UNIÓN EUROPA 111
3.1. Identificación de los obstáculos que dificultan la actividad económica transfronteriza 111
3.2. Estrategias para la aproximación de los Impuestos sobre Sociedades en Europa. Armonización versus coordinación 113
3.2.1. Los intentos de armonización y coordinación del Impuesto sobre Sociedades 116
3.2.2. Los resultados alcanzados. Las Directivas aprobadas en relación al Impuesto sobre Sociedades 128
3.2.2.1. Régimen fiscal común aplicable a determinadas operaciones de reestructuración empresarial 128
3.2.2.2. Régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y sus filiales 130
3.2.2.3. Régimen fiscal común aplicable a los pagos de intereses y cánones entre sociedades asociadas 133
3.2.3. La propuesta de una Base imponible Común y Consolidada para el Impuesto sobre Sociedades como solución futura 135
3.3. La jurisprudencia del TJUE y su repercusión en el Impuesto sobre Sociedades. La llamada armonización negativa 140


EL CONTROL DEL GASTO DESDE LA UNIÓN EUROPEA. LÍMITES PRESUPUESTARIOS. RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS SUBVENCIONES
María García Caracuel

1. INTRODUCCIÓN 145
2. EL ORIGEN DEL CONTROL DEL GASTO POR LAS INSTITUCIONES EUROPEAS 147
3. EL PACTO DE ESTABILIDAD Y CRECIMIENTO 150
3.1. Fase Preventiva. Evitar la aparición de déficit excesivo: aviso preventivo 155
3.2. Fase Represiva. Procedimiento de déficit excesivo 158
3.3. El Semestre europeo 161
4. RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS AYUDAS DE ESTADO 163
5. CONCLUSIONES 170
6. BIBLIOGRAFÍA 171


DELIMITACIÓN CONSTITUCIONAL DEL PODER FINANCIERO
Cecilio Gómez Cabrera

1. INTRODUCCIÓN: EL CONCEPTO DE PODER FINANCIERO 173
2. LOS TITULARES DEL PODER FINANCIERO 177
2.1. Titularidad del poder financiero 177
2.2. Poder originario y derivado 178
3. EL PODER FINANCIERO DEL ESTADO 180
3.1. El poder financiero del Estado respecto de su propio sistema tributario 180
3.2. El poder financiero del Estado respecto del sistema tributario autonómico 183
3.3. El poder financiero del Estado respecto del sistema tributario local 184
3.4. El poder financiero en cuanto a los ingresos no tributarios y al gasto 184
4. EL PODER FINANCIERO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS 185
4.1. Atribución a las Comunidades Autónomas de poder tributario 185
4.2. Contenido del poder tributario autonómico 187
4.3. Límites al poder tributario autonómico 191
4.4. El poder financiero de las CCAA respecto de los ingresos no tributarios y del gasto 197
5. EL PODER FINANCIERO DE LAS CORPORACIONES LOCALES 198


LÍMITES AL EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO ESTATAL RESPECTO A LA IMPOSICIÓN INDIRECTA
Juan Jesús Martos García

1. EL DERECHO COMUNITARIO COMO LÍMITE AL PODER DEL ESTADO EN LA IMPOSICIÓN INDIRECTA: PRINCIPIOS GENERALES 205
2. EXACCIONES DE EFECTO EQUIVALENTE A LOS DERECHOS ADUANEROS INTRACOMUNITARIOS 209
2.1. Concepto base 209
2.2. Otros caracteres 213
3. TRIBUTOS INTERNOS DISCRIMINATORIOS 216
4. DELIMITACIÓN ENTRE EXACCIONES DE EFECTO EQUIVALENTE Y TRIBUTOS DISCRIMINATORIOS 219
4.1. Régimen general de gravámenes internos 222
4.2. Destino de los fondos 222
LOS RECURSOS FINANCIEROS NO TRIBUTARIOS EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL: INGRESOS PATRIMONIALES
Luis Mochón López

1. INGRESOS PATRIMONIALES 225
1.1. Régimen jurídico de los ingresos patrimoniales: la finalidad financiera del patrimonio público 225
1.2. Ámbito y extensión de los ingresos patrimoniales 227
2. LÍMITES AL PODER FINANCIERO DEL ESTADO EN LOS INGRESOS PATRIMONIALES 232
2.1. Límites derivados de los Tratados de la Unión Europea 232
2.2. Límites constitucionales 234
3. LÍMITES AL PODER FINANCIERO DE LA COMUNIDADES AUTÓNOMAS EN RELACIÓN CON LOS INGRESOS PATRIMONIALES 236
4. EL PODER FINANCIERO DE LAS CORPORACIONES LOCALES EN EL ÁMBITO INGRESOS PATRIMONIALES 238


LOS RECURSOS FINANCIEROS NO TRIBUTARIOS EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL: LA DEUDA PÚBLICA Y El PRINCIPIO DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA
Luis Mochón López

1. El recurso al crédito como fuente de financiación de los Entes públicos 241
2. El poder financiero del Estado en relación con la Deuda pública 251
2.1. Límites derivados de los Tratados de la Unión Europea 253
2.2. La recepción del principio de estabilidad en España 259
2.3. Límites constitucionales 261
2.4. La Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera 272
3. El poder financiero de las Comunidades Autónomas en relación con la Deuda pública 279
3.1. Cuestiones generales 279
3.2. Limitaciones al endeudamiento de las Comunidades Autónomas 282
3.3. Medidas de coordinación 289
4. El poder financiero de las Corporaciones Locales en relación con la Deuda pública 291
4.1. Cuestiones generales 291
4.2. Limitaciones al endeudamiento de las Corporaciones locales 293


EL CONTROL DEL GASTO PÚBLICO EN EL SISTEMA FINANCIERO ESPAÑOL. LÍMITES Y ORGANISMOS DE CONTROL DEL GASTO PÚBLICO
Mª Jesús García-Torres Fernández

1. LA ACTIVIDAD FINANCIERA PÚBLICA, EL PRESUPUESTO Y EL GASTO PÚBLICO 299
2. EL CONTROL DEL GASTO PÚBLICO EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO 304
3. LA GESTIÓN PRESUPUESTARIA Y EL CONTROL DEL GASTO PÚBLICO POR LOS ÓRGANOS INTERNOS DE INTERVENCIÓN 312
4. LA INTERVENCIÓN GENERAL DEL ESTADO Y EL CONTROL DEL GASTO PÚBLICO 315
5. EL TRIBUNAL DE CUENTAS 318
6. BIBLIOGRAFÍA 327


RAZONES HISTÓRICAS DE LA MARGINALIDAD DE LA HACIENDA LOCAL EN EL MARCO DEL SISTEMA FINANCIERO TERRITORIAL
Juan López Martínez
Antonio María López Molino

1. Las Entidades Locales como entes titulares de poder financiero y tributario: Condiciones para su ejercicio y sus límites 329
2. Vertebración del sistema financiero y tributario local en el modelo territorial de las Haciendas Públicas. Hitos legislativos y balance desde la perspectiva de los principios d e autonomía y suficiencia financieras 333
2.1. Desde la Constitución Española de 1978 hasta la promulgación de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales 335
2.2. La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales. Análisis de un modelo de financiación pública local 348
2.2.1. Tributos propios —impuestos—. Su análisis desde la perspectiva del principio de legalidad y de los principios materiales de justicia tributaria 350
2.2.2. Participación en los Tributos del Estado y de las Comunidades Autónomas 356
2.2.3. ¿La corresponsabilidad fiscal de las Entidades locales? El cinismo del modelo de financiación pública postconstitucional 359
2.3. La Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de Reforma Parcial de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales y su relevo por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo 366
2.3.1. Una reforma continuista en los esquemas tributario y financiero, fruto de un desilusionante pragmatismo recaudatorio 368


LA FINANCIACIÓN AUTONÓMICA EN LOS ESTATUTOS DE AUTONOMÍA
Rosario Pallarés Rodríguez

1. INTRODUCCIÓN 371
2. PRINCIPIOS SOBRE LOS QUE SE FUNDAMENTA LA FINANCIACIÓN AUTONÓMICA EN LOS ESTATUTOS DE AUTONOMÍA 373
2.1. Principios generales 373
2.2. Principios recogidos en los diferentes Estatutos de Autonomía 380
3. FINANCIACIÓN AUTONÓMICA 392
3.1. Estatuto de Autonomía de Cataluña 392
3.2. Estatuto de Autonomía de la Generalitat Valenciana 401
3.3. Estatuto de Autonomía de las Islas Baleares 404
3.4. Estatuto de Autonomía de Aragón 406
3.5. Estatuto de Autonomía de Andalucía 408
3.6. Estatuto de Autonomía de Extremadura 409
3.7. Estatuto de Autonomía de Castilla León 410
4. REFLEXIÓN FINAL 410


LOS REGÍMENES FISCALES ESPECIALES: PAÍS VASCO, NAVARRA, CANARIAS
Ángel Fornieles Gil

1. INTRODUCCIÓN 417
2. HISTORIA Y RAZONES DE LA EXISTENCIA DE REGÍMENES TRIBUTARIOS DIFERENCIADOS 418
3. EL MARCO CONSTITUCIONAL DEL PODER TRIBUTARIO FORAL Y CANARIO 419
3.1. Marco constitucional de los sistemas forales 420
3.2. Marco constitucional de la especialidad canaria 423
4. PRINCIPIOS DE APLICACIÓN A LOS REGÍMENES FORALES Y CANARIOS 424
4.1. Principios de los sistemas forales 424
4.2. Principios aplicables a las especialidades canarias 431
5. MARCO EUROPEO: LA CONSOLIDACIÓN DE LAS ESPECIALIDADES DESDE UNA ÓPTICA EUROPEA 433
5.1. La cuestión aduanera 434
5.2. La imposición armonizada 435
5.3. Libertades fundamentales y prohibición de ayudas de Estado 436
6. CONCLUSIÓN 441
7. BIBLIOGRAFÍA 442


RÉGIMEN FISCAL DE CEUTA Y MELILLA. PRESENTE Y FUTURO
María del Carmen Morón Pérez

1. INTRODUCCIÓN: PECULIARIDADES FISCALES DE LAS CIUDADES AUTÓNOMAS 443
2. LÍMITES CONSTITUCIONALES A SU MODIFICACIÓN 445
3. LA CESIÓN DE TRIBUTOS ESTATALES A LAS CIUDADES AUTÓNOMAS 446
4. LOS BENEFICIOS FISCALES DE LAS CIUDADES AUTÓNOMAS Y LAS AYUDAS DE ESTADO 450
4.1. El concepto de ayuda de Estado prohibida 450
4.2. Ayudas de Estado compatibles con el TFUE 452
4.3. Los beneficios fiscales al rendimiento empresarial establecidos para las Ciudades Autónomas no cumplen los requisitos exigidos a las ayudas de funcionamiento 458
4.4. Repercusiones derivadas de su vigencia anterior a nuestra incorporación a la CEE 459
5. EL ACUERDO EUROMEDITERRÁNEO DE LIBRE COMERCIO 459
6. LA POSIBLE INTEGRACIÓN DE CEUTA Y MELILLA DENTRO DE LA UNIÓN ADUANERA 461
7. EL POSIBLE RECONOCIMIENTO DEL ESTATUTO DE REGIONES ULTRAPERIFÉRICAS 463
7.1. Introducción 463
7.2. La fiscalidad de las regiones ultraperiféricas 466
7.3. Similitudes y diferencias con la situación de Ceuta y Melilla 470
8. CONCLUSIONES 471


MODELO CONSTITUCIONAL DE REPARTO DEL PODER NORMATIVO EN MATERIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA Y LA PLASMACIÓN REGULATIVA DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN PÚBLICA TERRITORIAL
Juan López Martínez
Antonio María López Molino

1. A modo de contextualización: El agotamiento del sistema de financiación pública territorial (robustecimiento de la hacienda autonómica y situación de marginalidad de la hacienda local) 476
2. Reflexiones sobre el esquema constitucional de distribución territorial del poder normativo en materia financiera y tributaria 478
2.1. El esquema de distribución territorial descentralizadora del poder normativo en materia financiera y tributaria. Una cuestión de límites 478
2.2. Poder financiero del Estado: sus límites 481
2.3. Límites constitucionales oponibles al ejercicio del poder financiero de las Comunidades Autónomas 482
2.4. Las Entidades Locales como entes titulares de poder financiero y tributario: límites y condiciones para su ejercicio 483
3. Consideraciones sobre la evolución del modelo de financiación pública de las Comunidades Autónomas —las tensiones financieras existentes entre el Estado y las Comunidades Autónomas— 486
3.1. Ley Orgánica 8/1980 (los modelos de 1980 y 1996) 486
3.2. Ley Orgánica 7/2001 (el modelo 2001) 491
3.3. La Ley Orgánica 3/2009, de 18 de diciembre, de modificación de la Ley Orgánica 8/1980 493
3.4. Las agencias tributarias de las comunidades autónomas. ¿Su contribución al remozamiento legal del modelo de financiación pública autonómica? 496
3.4.1. Contexto normativo 501
3.4.2. Categorización jurídico-administrativa. Naturaleza y régimen jurídicos 503
3.4.3. Reflexiones sobre la real servidumbre instrumental de las agencias tributarias autonómicas 514


LA CESIÓN DE TRIBUTOS A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS Y LOS PRINCIPIOS DE JUSTICIA TRIBUTARIA
José Antonio Sánchez Galiana

1. INTRODUCCIÓN 517
2. LA CESIÓN DE TRIBUTOS A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS. EVOLUCIÓN LEGISLATIVA 522
2.1. El modelo de cesión de tributos establecido en la Ley 30/1983, de 28 de diciembre 522
2.2. El modelo de cesión de tributos contemplado en la Ley 14/1996, de 30 de diciembre, de cesión de tributos del Estado a las Comunidades Autónomas y de medidas fiscales complementarias 524
2.3. El modelo de cesión de tributos contemplado en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía 529
2.4. Las últimas reformas en materia de tributos cedidos derivadas de la aprobación de la Ley Orgánica 3