Estudios sobre la interacción entre el derecho financiero de la Unión Europea y el de sus Estados miembros

Prefacio: La construcción del Derecho Tributario Europeo en la obra de Adriano di Pietro
Juan José Hinojosa Torralvo
1.    INTRODUCCIÓN        25
2.    EL VALOR DE LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS        26
2.1.    Un Derecho tributario europeo basado en la igualdad y la no discriminación        26
2.2.    Principios para una Constitución fiscal europea        29
3.    CRISIS DE SOBERANÍA Y FISCALIDAD. LA RELACIÓN ENTRE NORMAS NACIONALES Y NORMAS COMUNITARIAS        32
3.1.    Del Estado moderno al Estado social y el papel financiero de los tributos en esta transición        32
3.2.    La crisis del Estado post nacional y la debilidad de la soberanía fiscal        33
3.3.    La falta de adaptación de las estructuras tributarias nacionales        33
3.4.    La tensión entre las normas comunitarias y las normas internas nacionales de los Estados miembros        34
3.5.    El respeto, adaptación o adecuación de las normas internas nacionales al Derecho europeo        35
3.6.    La Influencia del Derecho de la UE en la competencia fiscal nacional y regional        36
3.7.    El papel del soft law en los actos de las instituciones comunitarias        37
4.    ARMONIZACIÓN FISCAL Y ADAPTACIÓN DEL DERECHO CONVENCIONAL        38
4.1.    La debilidad de la armonización        38
4.2.    La armonización fiscal negativa        41
4.3.    Imposición patrimonial y sobre la riqueza digital        42
4.4.    La adaptación del Derecho convencional        44
4.5.    La incidencia de la doble imposición sobre la neutralidad fiscal        45
4.6.    La armonización en la aplicación de los tributos        46
5.    DERECHOS, PROCESSO TRIBUTARIO Y BUENA ADMINISTRACIÓN. EL PAPEL DE LOS JUECES NACIONALES        48
5.1.    Derechos fundamentales en el procedimiento y en el proceso tributario        48
5.2.    Los jueces nacionales como jueces europeos y los procesos internos como procesos europeos        51
5.3.    La leal colaboración del juez nacional con la Comisión Europea en orden al respeto de la prohibición de ayudas de Estado        52
5.4.    Protección de los contribuyentes por el juez nacional en aplicación del principio de buena administración        54
6.    CONCLUSIONES        56
Bibliografía        59
I. “SOBRE LOS PRINCIPIOS INFORMADORES DEL DERECHO FINANCIERO DE LA UNIÓN EUROPEA”
Derecho Financiero de la Unión Europea o el sabor agridulce del triunfo de la Unión Europea
Antonia Agulló Agüero
1.    Reflexionando sobre un Derecho Financiero de la Unión Europea        65
1.1.    Derecho Financiero de la Unión Europea y Derecho Financiero de los Estados miembros        65
1.2.    Posibilidad de un Derecho Financiero de la Unión Europea        70
1.3.    Caracteres del Derecho Financiero de la Unión Europea        74
2.    La interacción entre el ordenamiento jurídico DE LA UE y los ordenamientos jurídicos internos de los Estados miembros en los diferentes sectores del Derecho Financiero        76
3.    Integración normativa y configuración del ordenamiento jurídico financiero de los Estados miembros        78
3.1.    Sobre los límites de la integración normativa positiva y negativa        78
3.2.    Integración normativa y configuración estructural de los sistemas tributarios de los Estados miembros        80
4.    Epílogo: Del sabor agridulce del triunfo de la Unión Europea        82
El principio de proporcionalidad de las sanciones en el Derecho de la Unión Europea y su proyección en el ordenamiento español
Susana Aníbarro Pérez
1.    Introducción        85
2.    La regulación del principio de proporcionalidad de las sanciones en el ordenamiento de la UE Y SU ÁMBITO DE APLICACIÓN        87
3.    SIGNIFICADO Y ALCANCE DEl principio de proporcionalidad de las sanciones en la jurisprudencia del TJUE        92
4.    La proyección del principio EUROPEO de proporcionalidad de las sanciones en el ordenamiento español        97
4.1.    La inaplicación por los órganos jurisdiccionales internos de la norma sancionadora contraria al principio de proporcionalidad consagrado en la UE        98
4.2.    La escasa proyección del principio de proporcionalidad de las sanciones del Derecho de la Unión en la jurisprudencia constitucional        105
5.    REFLEXIONES FINALES        110
Algunas notas sobre la no discriminación fiscal como criterio ordenador de las relaciones fronterizas en la Unión Europea
Daniel Casas Agudo
1.    INTRODUCCIÓN. EL PRINCIPIO DE INTERDICCIÓN DE DISCRIMINACIÓN FISCAL Y EL EXPEDIENTE TÉCNICO DE LAS CAUSAS DE JUSTIFICACIÓN        115
2.    DISCRIMINACIÓN Y RESTRICCIÓN. CONSECUENCIAS DE AMBAS CALIFICACIONES EN EL EXAMEN JURISPRUDENCIAL DE COMPATIBILIDAD COMUNITARIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS NACIONALES        134
3.    CONSIDERACIÓN DE CIERRE        142
Bibliografía        143
La prohibición del abuso como principio general del Derecho Europeo
Miguel Ángel Collado Yurrita
1.    La relevancia de las sentencias danesas        147
2.    La categorización de los principios generales del Derecho por la jurisprudencia del TJUE        152
3.    La noción de abuso de derecho        158
4.    Razones comerciales válidas        165
5.    Conclusiones        167
Bibliografía        168
La revisión de la tasa de residuos urbanos desde el principio quien contamina paga
Fernando Fernández Marín
1.    El principio quien contamina paga como principio económico        171
2.    El origen del principio quien contamina paga en la Unión Europea        173
3.    El principio quien contamina paga como principio jurídico de la UE        178
3.1.    El principio quien contamina paga: equidad y proporcionalidad        180
3.2.    El principio quien contamina paga en la Directiva Marco de Residuos        182
4.    La transposición de la Directiva Marco de Residuos en la Ley 7/2022        189
4.1.    El principio quien contamina paga y la autonomía local        191
4.2.    El principio quien contamina paga y una tasa no deficitaria        196
4.3.    El principio quien contamina paga y la finalidad extrafiscal de la tasa        198
Bibliografía        200
Seguridad jurídica, confianza legitima en Francia y protección del contribuyente contra los efectos ex tunc de la jurisprudencia del Tribunal de justicia de la Unión europea
Philippe Marchessou
1.    Exposición de la situación        203
2.    La intervención del juez europeo para atenuar las consecuencias del efecto ex tunc, en el marco del principio de seguridad jurídica        205
3.    El principio de confianza legítima para atenuar los efectos ex tunc de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia        208
4.    La aportación normativa del contexto jurídico francés        210
4.1.    El carácter barroco de los artículos L80A y L80B del LPF        210
4.2.    El alcance de los artículos L80A y L80B frente al derecho de la Unión        210
El secreto profesional en el Derecho Tributario: la interpretación de esta y otras cuestiones en la reciente jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
Alejandro Menéndez Moreno
1.    INTRODUCCIÓN        213
2.    LOS PRINCIPIOS DE IGUALDAD, SEGURIDAD JURÍDICA, LEGALIDAD Y RESPETO A LA VIDA PRIVADA        214
3.    EL SECRETO PROFESIONAL        224

Inconstitucionalidad del impuesto sobre el patrimonio y violación de la normativa europea
José Antonio Sánchez Galiana
1.    INTRODUCCIÓN        239
2.    LA ILEGALIDAD DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO ESPAÑOL RESPECTO DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA        241
3.    LA INCONSTITUCIONALIDAD DE LAS NORMAS QUE APROBARON LA RESTAURACIÓN Y APLICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO        256
4.    LA VULNERACIÓN DE LA SEGURIDAD JURÍDICA A TRAVÉS DE LA TÉCNICA LEGISLATIVA SEGUIDA EN EL RESTABLECIMIENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. CONCLUSIÓN        264
La influencia de algunos derechos fundamentales de la Unión Europea en el Ordenamiento Tributario Español*
José Manuel Tejerizo López
1.    INTRODUCCIÓN        267
2.    EL DERECHO A LA INTIMIDAD        270
2.1.    Ideas generales        270
2.2.    La intimidad de los obligados no contribuyentes        277
2.3.    La inviolabilidad del domicilio        278
2.4.    La publicación de la lista de deudores tributarios        282
3.    EL DERECHO A LA NO DISCRIMINACIÓN        286
3.1.    Planteamiento        286
3.2.    La doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea        291
3.3.    Algunos ejemplos de prohibición de la discriminación        299
4.    CONCLUSIONES        304
II. “SOBRE LOS ASPECTOS JURÍDICO-SUSTANTIVOS DEL DERECHO FINANCIERO DE LA UNIÓN EUROPEA Y/O DE LOS ESTADOS MIEMBROS”
La evolución de la DAC como respuesta al fracaso de la armonización europea y sus contradicciones en la lucha global contra el fraude fiscal
Juan López Martínez
1.    El contexto: la Globalización y la Competencia fiscal entre Estados. Una cuestión de poder        309
2.    La Armonización y la Coordinación como respuesta de la Unión Europea. Un apunte        319
3.    La DAC y sus distintas versiones como ejemplo de medidas paliativas ante una enfermedad endémica        323
4.    A modo de últimas reflexiones        350
Bibliografía        356
Les accords FATCA avec les États-Unis et le règlement général sur la protection des données (RGPD) de l’Union européenne
Jacques Malherbe
Philippe Malherbe
Maïka Bernaerts
1.    Introduction        362
2.    Accords intergouvernementaux FATCA        363
3.    Conflit avec d’autres lois        365
3.1.    Application du RGPD en matière fiscale        365
3.2.    Principes généraux du RGPD        367
3.3.    Portée extraterritoriale du RGPD        367
3.4.    Échange d’informations avec les pays tiers        368
4.    La mise en cause des accords intergouvernementaux FATCA sur la base du règlement général sur la protection des données (RGPD)        371
4.1.    Jurisprudence française        372
4.2.    Décisions belges        374
5.    Conclusion        378
Tres décadas de metamorfosis de la competencia fiscal: de la competencia fiscal lesiva al impuesto mínimo global
José Miguel Martín Rodríguez
1.    EL SISTEMA FISCAL INTERNACIONAL ANTE EL RETO DE LA COMPETENCIA FISCAL: UNA TRAGEDIA EN TRES ACTOS        380
2.    LA COMPETENCIA FISCAL COMO FENÓMENO, ESPECIALMENTE ACENTUADO EN LA UE        385
2.1.    Competencia entre Regímenes        386
2.2.    Competencia entre Sistemas        387
3.    FINALES DE LOS 90: EL INICIO DE LA LUCHA COORDINADA CONTRA LA COMPETENCIA FISCAL PERNICIOSA EN LA OCDE Y LA UE        388
3.1.    El Informe de la OCDE de 1998: Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue        389
3.2.    La Vía Europea: El “Paquete Monti” y su doble enfoque        392
4.    LA ERA BEPS 1.0 - UN NUEVO ESFUERZO GLOBAL PARA ALINEAR LA TRIBUTACIÓN CON LA SUSTANCIA ECONÓMICA (2013-2020)        401
4.1.    Objetivos del Proyecto        402
4.2.    La Acción 5 del Proyecto BEPS        404
4.3.    La implementación en la Unión Europea: del Plan de Acción de 2012 a las Directivas ATAD        407
4.4.    La labor del Grupo del Código de Conducta durante BEPS 1.0        410
5.    ÚLTIMA ETAPA: BEPS 2.0 COMO RESPUESTA AL DESAFÍO DE LA ECONOMÍA DIGITAL        413
5.1.    La solución de dos pilares como respuesta al fracaso de la Acción 1        413
5.2.    El Pilar 2: arquitectura y mecanismos de un Impuesto Mínimo Global        416
6.    A MODO DE CONCLUSIÓN: TRES DÉCADAS HASTA ALCANZAR UN NUEVO ESCENARIO LIMITADO PARA LA COMPETENCIA FISCAL        423
6.1.    La lucha contra la competencia fiscal ha impulsado cambios trascendentales en la fiscalidad internacional        423
6.2.    Un ¿amplio? espacio restante para la competencia fiscal        424
Bibliografía        429
Documentos oficiales        433
Las permutas por bienes o servicios futuros ante el Impuesto sobre el Valor Añadido
Enrique de Miguel Canuto
1.    INTRODUCCIÓN        437
2.    CASO JOYERIA GOLDSMITHS        439
3.    EQUIPARACIÓN A CONTRAPRESTACIÓN DINERARIA        440
4.    CASO ORFEY BALGARIA        443
5.    DEVENGO IMPOSITIVO        445
6.    BASE IMPONIBLE        450
7.    CASO SEREBRYANNAY VEK        452
8.    HECHO IMPONIBLE        455
9.    CASO A Oy /MINISTERIO de DEFENSA        456
10.    CONTRATO DE DEMOLICIÓN y CHATARRA RESULTANTE        459
11.    CONTRATO DE DESMONTAJE y RETIRADA DE LOS RESIDUOS        462
12.    ANOTACIONES FINALES        463
Bibliografía        464
Algunas consideraciones acerca de la regulación de las TIC en el Derecho tributario europeo y español: sombras y ceniza
Francisco José Nocete Correa
1.    INTRODUCCIÓN        468
2.    LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN EL DERECHO TRIBUTARIO EUROPEO Y ESPAÑOL        470
2.1.    La insuficiente regulación de los mecanismos de información y transparencia relativos al uso de sistemas de inteligencia artificial en el Derecho derivado de la Unión Europea        470
2.2.    La transparencia en el uso de sistemas de inteligencia artificial por las administraciones tributarias: la experiencia española        475
2.3.    Acerca de cómo el Derecho originario puede suplir las carencias manifestadas por el Derecho derivado de la Unión Europea al establecer mecanismos de transparencia en el uso de sistemas de inteligencia artificial en el ámbito tributario: el principio de buena administración        478
3.    LA TRIBUTACIÓN DE LA ECONOMÍA DIGITAL EN EL DERECHO TRIBUTARIO EUROPEO Y ESPAÑOL        480
3.1.    La tributación de la economía digital en el Derecho tributario europeo: el fallido Paquete europeo en materia de fiscalidad de la economía digital        480
3.2.    La tributación de la economía digital en el Derecho tributario español: el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales        486
4.    CONCLUSIONES        492
Bibliografía        494
Nuevos retos del Sistema Fiscal español frente a la Unión Europea desde la perspectiva del gasto público
J. Andrés Sánchez Pedroche
1.    INTRODUCCIÓN. LA NUEVA GOBERNANZA ECONÓMICA EUROPEA O LA NECESIDAD DE EMBRIDAR LA DEUDA PÚBLICA        497
2.    EL CASO ESPAÑOL. LA NECESIDAD DE REORIENTAR SU POLÍTICA PRESUPUESTARIA. EL PREFERIBLE AJUSTE FISCAL POR EL LADO DEL GASTO PÚBLICO        507
2.1.    LA CORRECTA GOBERNANZA PRESUPUESTARIA        510
2.2.    LA AUSENCIA DE UNA CORRECTA EVALUACIÓN SOBRE LA EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA DEL GASTO PÚBLICO        514
2.3.    LA INEXISTENCIA EN ESPAÑA DE ADECUADOS CONTROLES “EX ANTE” Y “EX POST” DEL GASTO PÚBLICO O LA INANE RESPUESTA CONTENIDA EN EL PLAN DE RECUPERACIÓN, TRANSFORMACIÓN Y RESILIENCIA, APROBADO POR EL CONSEJO DE MINISTROS, DE 27 DE ABRIL DE 2021, Y EN LA LEY 27/2022 PARA LA INSTITUCIONALIZACIÓN DE LA EVALUACIÓN DE POLÍTICAS PÚBLICAS EN LA ADMINISTRACIÓN GENERAL DEL ESTADO        526
A vueltas con la calificación del arrendamiento de inmuebles como actividad económica: la incidencia del derecho tributario de la unión europea en la interpretación del artículo 27. 2 LIRPF
Alfonso Sanz Clavijo
1.    INTRODUCCIÓN        557
2.    MARCO NORMATIVO        559
3.    RESOLUCIONES (RECIENTES) DEL TRIBUNAL SUPREMO SOBRE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES: RELEVANCIA DE LA RECOMENDACIÓN EN LA INTERPRETACIÓN DEL ARTÍCULO 27. 2 LIRPF        561
3.1.    La STS de 16 de julio de 2025        562
3.2.    La STS de 14 de julio de 2025        571
4.    CONCLUSIONES        578
Resoluciones Jurisdiccionales        580
Bibliografía        580
El IVA y las operaciones asimiladas a las exportaciones: la problemática de los buques afectos a la navegación marítima
Antonio Vázquez del Rey Villanueva
1.    Fundamento y ámbito del régimen        581
2.    Buques que pueden ser objeto de las operaciones asimiladas a las exportaciones        587
2.1.    La noción de «buque»        587
2.2.    Clases de buques        589
3.    Operaciones exentas        599
3.1.    Operaciones que tienen por objeto el buque        600
3.2.    Objetos incorporados a bordo        606
3.3.    Productos de avituallamiento        609
3.4.    Otros servicios exentos        617
Bibliografía        626
III. “SOBRE LOS ASPECTOS JURÍDICO-PROCESALES DEL DERECHO FINANCIERO DE LA UNIÓN EUROPEA Y/O DE LOS ESTADOS MIEMBROS”
Cuestiones prejudiciales en materia tributaria: análisis de su utilización por los Jueces y Tribunales en España, Alemania, Francia, Italia y Portugal
Francisco Adame Martínez
1.    INTRODUCCIÓN        630
2.    ANTECEDENTES NORMATIVOS DE LA REGULACIÓN DE LAS CUESTIONES PREJUDICIALES Y PRINCIPALES ASPECTOS DE LA REFORMA DE 2024 EN MATERIA COMPETENCIAL        631
3.    BREVE ANÁLISIS COMPARADO DE LAS CUESTIONES PREJUDICIALES EN MATERIA DE FISCALIDAD PLANTEADAS POR TRIBUNALES DE ESPAÑA, ALEMANIA, FRANCIA, ITALIA Y PORTUGAL        637
4.    CONSIDERACIONES SOBRE LAS CUESTIONES PREJUDICIALES EN MATERIA TRIBUTARIA PLANTEADAS POR JUECES Y TRIBUNALES DE ESPAÑA. ESPECIAL REFERENCIA A LA IMPOSIBILIDAD DE SU PLANTEAMIENTO POR LOS TRIBUNALES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVOS        640
5.    BREVE REFERENCIA A ALGUNOS PROCEDIMIENTOS PREJUDICIALES EN MATERIA DE TRIBUTARIA CONCLUIDOS Y REFERIDOS A ESPAÑA        647
5.1.    Asuntos que han concluido con la declaración de incompatibilidad de la norma nacional con el Derecho europeo        647
5.2.    Asuntos que han concluido con la declaración de la compatibilidad de la norma nacional con el Derecho europeo        652
6.    BREVE REFERENCIA A ALGUNOS PROCEDIMIENTOS PREJUDICIALES EN MATERIA DE TRIBUTARIA PENDIENTES DE RESOLVER REFERIDOS A ESPAÑA        657
6.1.    Prohibición de la deducción de cuotas IVA soportadas correspondientes a espectáculos deportivos y atenciones a clientes: Asunto C-515/24        657
6.2.    Exención del IVA en servicios de limpieza en actividades educativas: Asuntos C-380/24 y C-379/24        657
Bibliografía        658
La eficacia directa vertical del derecho de la Unión: Su aplicación a los tributos
Ernesto Eseverri
1.    Aproximación al tema        661
2.    El caso de la tributación en IVA de los llamados servicios de gestión discrecional de carteras de inversión        666
3.    El caso de los “productos sanitarios”        671
4.    El caso de las sociedades mercantiles como sujeto pasivo del IVA. Resoluciones discrepantes del Tribunal Supremo        674
5.    Un asunto hipotético: El tipo reducido del IVA y su aplicación a los «servicios de balneario»        678
6.    Última y única reflexión        682
Segunda oportunidad y deudas tributarias. Comentarios de dos sentencias de 2024 del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
Javier Lasarte
1.    INTRODUCCIÓN        683
2.    SOBRE LOS MARCOS DE ESTRUCTURACIÓN DE EMPRESAS, INSOLVENCIA Y EXONERACIÓN DE DEUDAS        684
2.1.    Directiva (UE) 2017/1132 de 14 de junio de 2017        685
2.2.    Directiva (UE) 2019/1023 de 20 de junio de 2019        686
3.    SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (SALA SEGUNDA) DE 11 DE ABRIL DE 2004, ASUNTO C-687/22        695
3.1.    Partes del litigio        695
3.2.    El conflicto        695
3.3.    Cuestiones prejudiciales elevadas al Tribunal de Justicia        697
3.4.    Fallo del Tribunal de Justicia        703
4.    SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA (SALA SEGUNDA) DE 7 DE NOVIEMBRE DE 2024, ASUNTOS C-289/2023 y C-305/23        704
4.1.    Partes de los litigios        704
4.2.    Asunto C-289/23, Corván        705
4.3.    Asunto C-305/23, Bacigán        707
4.4.    Fallo del Tribunal de Justicia        707
4.5.    LA NECESARIA ARMONIZACIÓN DE LAS NORMAS DE LOS ESTADOS MIEMBROS        709
5.    EL RÉGIMEN DE LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS EN EL PROCEDIMIENTO DE EXONERACIÓN DE DEUDAS        711
6.    BREVE CONSIDERACIÓN FINAL        713

La obligación de interponer una cuestión prejudicial en Derecho de la UE: ¿duda no pertinente, acto claro o aclarado? Debidamente motivado
José Manuel Macarro Osuna
1.    Las cuestiones prejudiciales como herramienta indispensable para garantizar la primacía del Derecho de la UE        717
1.1.    Primacía y efecto directo del Derecho de la UE        717
1.2.    La cuestión prejudicial como diálogo y piedra angular del funcionamiento del Derecho de la UE        721
1.3.    Competencia, potestad y obligación de plantear la cuestión prejudicial        725
2.    Requisitos y motivación necesaria en caso de no interposición de una cuestión prejudicial        731
2.1.    La sentencia Kubera: un asunto sobre la solicitud de remisión prejudicial en el procedimiento de admisión casacional        731
2.2.    La obligación de tratar la necesidad de interponer una cuestión prejudicial en el trámite de admisión        734
2.3.    La necesidad de motivar de manera suficiente la no interposición de una cuestión prejudicial por parte de los Tribunales de última instancia        736
3.    Evolución jurisprudencial de la falta de pertinencia y de la doctrina del acto claro y aclarado        740
3.1.    La formulación de los criterios de falta de pertinencia, acto aclarado y acto claro        740
3.2.    Interpretación del Derecho de la UE, variedades lingüísticas y otros aspectos a tener en cuenta para aplicar la doctrina del acto claro sin incurrir en responsabilidad patrimonial del Estado        746
3.3.    Potencial responsabilidad patrimonial del Estado por errónea aplicación de esta doctrina por los Tribunales nacionales        751
4.    Conclusiones        759
Bibliografía        761
El Reglamento europeo de inteligencia artificial y las tecnologías utilizadas por las Administraciones tributarias en el control del fraude fiscal
Jorge Martín López
1.    La no calificación como sistemas de alto riesgo de la inteligencia artificial empleada por la Administración en los procedimientos tributarios: ¿una exclusión justificada?        765
2.    La Administración tributaria como “autoridad garante del cumplimiento del Derecho”        767
3.    Conclusiones        782
Las zonas especiales y la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea
Sonia Mauricio Subirana
1.    INTRODUCCIÓN        791
2.    RÉGIMEN JURÍDICO DE LA ZONA ESPECIAL DE IRLANDA Y DECISIONES DE LA COMISIÓN        793
3.    JURISPRUDENCIA EUROPEA EN RELACIÓN A LA ZONA ESPECIAL DE IRLANDA        799
4.    RÉGIMEN JURÍDICO DE LA ZONA ESPECIAL DE CANARIAS Y DECISIONES DE LA COMISIÓN        804
5.    RÉGIMEN JURÍDICO DE LA ZONA ESPECIAL DE MADEIRA Y DECISIONES DE LA COMISIÓN        807
6.    JURISPRUDENCIA COMUNITARIA RESPECTO AL RÉGIMEN ESPECIAL DE MADEIRA        810
7.    CONCLUSIONES        817
Bibliografía        819
Garantías de los contribuyentes en registros de dispositivos electrónicos: inviolabilidad del domicilio y derecho al entorno virtual en la jurisprudencia
Saturnina Moreno González
1.    INTRODUCCIÓN        822
2.    LA ENTRADA DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA EN EL DOMICILIO CONSTITUCIONALMENTE PROTEGIDO        827
2.1.    Marco normativo        827
2.2.    Garantías establecidas en la jurisprudencia        830
3.    EL ACCESO DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA A LOS DISPOSITIVOS ELECTRÓNICOS DEL CONTRIBUYENTE: HACIA UN DERECHO AL ENTORNO VIRTUAL DEL CONTRIBUYENTE EN LA JURISPRUDENCIA        835
3.1.    Domicilio constitucionalmente protegido y servidores informáticos        835
3.2.    La configuración de un derecho al entorno virtual ante el acceso y copiado masivo de dispositivos electrónicos y de la “nube”        839
4.    REFLEXIONES FINALES        846
Bibliografía        848

Los instrumentos de control sobre la adecuación de la legislación tributaria interna al Derecho de la Unión Europea: ejemplos recientes de su impacto en España
J. Salvador Pastoriza Vázquez
1.    Introducción        852
2.    Concepto, base jurídica y fases del procedimiento de infracción        853
2.1.    Fases del procedimiento de infracción        854
2.2.    Procedimiento del artículo 260 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea en caso de incumplimiento. Segundo procedimiento de infracción con posibilidad de establecer sanciones al Estado incumplidor        859
3.    Expedientes recientes de procedimientos de infracción en materia tributaria en España        860
4.    Particularidad de los procedimientos de infracción en materia tributaria: el Principio de autonomía fiscal de los Estados miembros        864
5.    La cuestión prejudicial como vía complementaria de control        866
6.    Un segundo instrumento complementario: el control de Ayudas de Estado de carácter fiscal        871
6.1.    La expansión del concepto de ayuda de Estado a través del control fiscal        873
6.2.    Repercusiones institucionales y perspectivas de futuro        874
7.    Conclusiones        877
Bibliografía        879
La prohibición del denominado efecto directo vertical inverso o descendente de las directivas: ecos en la jurisprudencia reciente del Tribunal Supremo en materia tributaria
Jesús Ramos Prieto
1.    Introducción        882
2.    La prohibición del denominado efecto directo vertical inverso o descendente de las directivas en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea        883
2.1.    Posible eficacia directa de las directivas        883
2.2.    Admisión o rechazo del efecto directo de una directiva en función de su sentido y dirección        886
3.    Ecos del principio de interdicción del efecto vertical descendente de las directivas en la jurisprudencia reciente del Tribunal Supremo en materia tributaria        891
3.1.    Sentencias núm. 1204/2020, de 25 de septiembre, y núm. 1482/2020, de 11 de noviembre        891
3.2.    Sentencias núm. 835/2021, de 10 de junio, y núm. 842/2021, 14 de junio        896
3.3.    Sentencia núm. 1813/2024, de 13 de noviembre        901
4.    Conclusión        911