Fiscalidad de los jóvenes docentes e investigadores. Un estudio realizado por los propios protagonistas

ANTES DE QUE SE ABRA EL TELÓN: PRESENTACIÓN DE LA OBRA

CUANDO LA SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS (FISCALES) DE LOS JÓVENES DOCENTES E INVESTIGADORES PASA POR PLANTEARSE LAS PREGUNTAS ADECUADAS (Y QUIÉN MEJOR PARA HACERLO QUE LOS PROPIOS IMPLICADOS)

LUIS TORIBIO BERNÁRDEZ

PRIMER ACTO
LAS PRIMERAS VECES DEL JOVEN DOCENTE E INVESTIGADOR Y SU DIFÍCIL ENCUADRE DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO

LOS INICIOS DE LA CARRERA UNIVERSITARIA: EL MÁSTER COMO PASO PREVIO AL DOCTORADO. DUDAS SOBRE EL CARÁCTER DE TASAS O PRECIOS PÚBLICOS DE LOS IMPORTES DE LAS MATRÍCULAS

MÓNICA GARCÍA FREIRÍA

I. Introducción

II. Las prestaciones patrimoniales de carácter público

III. El concepto de tasa y su régimen jurídico

1. Obligatoriedad en la solicitud o recepción del servicio

2. Carácter indispensable para la vida personal o social del solicitante

3. Exclusividad del sector público en su prestación o inexistencia de libre concurrencia

IV. El concepto de precio público

1. Elementos comunes y criterios de delimitación entre tasas y precios públicos

2. El precio público en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional

3. El precio público y la reserva de ley

4. El precio público y las posibles formas de gestión del servicio

V. La calificación de las exacciones procedentes de las matrículas universitarias

1. El posible carácter esencial de la educación universitaria

2. La existencia o no de competencia privada efectiva

3. Las consecuencias jurídicas de una calificación u otra

VI. Conclusiones

VII. Bibliografía

LOS PRIMEROS INGRESOS DEL JOVEN DOCENTE E INVESTIGADOR Y SU INCIDENCIA EN LA TRIBUTACIÓN FAMILIAR

ALEJANDRO TORRESCUSA CORDERO

I. Introducción. Rangos de edad que marcan la condición de joven

II. Los ingresos del “precontratado predoctoral”

1. Ingresos anteriores a la vinculación contractual, cuando nos hallamos ante una especie de “nasciturus” docente e investigador

2. Las posibilidades de mantener la aplicación del mínimo por descendientes. La discutible inclusión de la presentación de la declaración entre los requisitos legalmente establecidos

III. Los ingresos del contratado predoctoral

1. El salario del contratado predoctoral

2. ¿Cuál es la capacidad contributiva del contratado predoctoral? ¿Cuánto IRPF tiene que pagar? ¿Está obligado a declarar?

3. Los efectos de la inflación reducen la capacidad económica. En defensa de la deflactación de la tarifa y de la adaptación del mínimo personal y familiar

4. ¿Es posible acceder a ingresos adicionales para fortalecer la capacidad económica? Reglas de incompatibilidades en las convocatorias de contratos predoctorales

5. La determinación del tipo marginal del joven docente e investigador, como referencia clave para determinar los efectos en el IRPF de la obtención de ingresos adicionales sometidos a retención del 15% (artículos o ponencias)

IV. ¿Es objetivamente viable la independencia del núcleo familiar con la retribución de un contratado predoctoral?

1. La emancipación en España

2. El rendimiento mínimo en caso de arrendamientos a parientes

3. Dificultades en el acceso a la vivienda. ¿Hay medidas fiscales que favorezcan el derecho de los jóvenes a una vivienda digna?

3.1. La desaparición en el IRPF de las medidas que favorecían la compra o alquiler de vivienda y, por ende, la emancipación

3.2. Beneficios tributarios aprobados por las Comunidades Autónomas con el objetivo de favorecer la adquisición o el arrendamiento de la vivienda habitual por parte de los jóvenes

4. Dificultades para la gestación de la familia propia

V. Conclusión

VI. Bibliografía

EL PRIMER SEXENIO DE INVESTIGACIÓN: LOS OBSTÁCULOS PARA ALCANZARLO Y LAS CONSECUENCIAS FISCALES AL HACERLO

ELIZABETH GIL GARCÍA

I. Introducción

II. El sexenio de investigación: en qué consiste y qué criterios se aplican

1. La determinación de los tramos evaluables

2. Los criterios generales y específicos para evaluar la actividad investigadora

2.1. Los criterios generales de evaluación

2.2. Los criterios específicos de evaluación en el Campo 9. Derecho y Jurisprudencia

III. Avances en el reconocimiento del sexenio de investigación al PDI no permanente

IV. Calificación y naturaleza del complemento por productividad científica a efectos del IRPF

V. Bibliografía

SEGUNDO ACTO
EL JOVEN DOCENTE E INVESTIGADOR EN BUSCA DE INGRESOS COMPLEMENTARIOS O ACCESORIOS

EL TRATAMIENTO EN EL IVA DE LOS SERVICIOS INFORMALES DE ASESORAMIENTO PRESTADOS POR EL PROFESOR UNIVERSITARIO. ESPECIAL REFERENCIA A LOS PAGOS VOLUNTARIOS NO PACTADOS

LUCÍA URBANO SÁNCHEZ

I. Introducción

II. El papel de la onerosidad en el hecho imponible del IVA: la onerosidad como atributo inherente a la condición de empresario o profesional

III. El tratamiento de los pagos voluntarios no pactados en el IVA: contraprestación versus gratificación

1. La doctrina del vínculo directo del Tribunal de Justicia de la Unión Europea

2. El carácter incierto de la existencia de retribución como causa de la quiebra del vínculo directo y de la no sujeción al IVA del servicio prestado

IV. Breves consideraciones finales

V. Bibliografía

LA CONTROVERTIDA TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS POR LA DIVULGACIÓN DE RESULTADOS CIENTÍFICOS

CHRISTIAN PÉREZ MERINO

I. Introducción

II. El reparto de la jurisdicción tributaria internacional

1. Divulgación por medios nacionales españoles

2. Divulgación por medios internacionales

III. La fiscalidad directa de la divulgación de la investigación

1. Repercusiones sobre la renta: la base imponible

1.1. Profesor Ayudante Doctor

A) Tributación como rendimiento del trabajo

B) Tributación como rendimiento de actividades económicas

1.2. Contratado Predoctoral

A) Tributación como renta del trabajo

B) Tributación como rendimientos de actividades económicas

1.3. Catedrática de universidad

A) Rendimientos del trabajo

B) Rendimientos de actividades económicas

2. Otras repercusiones tributarias y conexas

IV. La problemática calificación de los rendimientos

1. La nota de dependencia

2. La nota de ajenidad

3. La consideración de renta del trabajo

4. Los rendimientos del teletrabajo

V. Consideraciones finales

VI. Bibliografía

NOVEDADES EN EL RÉGIMEN FISCAL DE LAS STARTUPS. ¿SON VIABLES EN EL ÁMBITO JURÍDICO? UNA SENDA SUSCEPTIBLE DE EXPLORACIÓN POR LOS JÓVENES DOCENTES E INVESTIGADORES

EVA MARÍA SÁNCHEZ SÁNCHEZ

I. Introducción

II. Los retos e implicaciones fiscales para fomentar el ecosistema de las empresas emergentes en el ámbito jurídico a la luz de la “ley de startups”

1. Principales objetivos de la nueva ley de startups

2. Dentro del primer pilar se clasifican inversores, emprendedores y trabajadores

2.1. Inversores

2.2. Emprendedores emergentes

2.3. Trabajadores

3. En el segundo pilar se refleja la flexibilización de trámites

3.1. Trámites burocráticos

3.2. Los beneficios laborales de la nueva Ley para los nómadas digitales

3.3. Pruebas de innovación para la colaboración del conocimiento

III. En qué momento una startup deja de ser un negocio emergente

IV. Marco normativo y ámbito fiscal

V. Inversión eficiente fiscalmente en startups de la Unión Europea

VI. Conclusiones

VII. Bibliografía

LA CONTROVERTIDA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN DEL IVA EN LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA Y LA CONDICIÓN DE SUJETO PASIVO DEL PROFESOR UNIVERSITARIO

BENJAMÍN SEVILLA BERNABÉU

I. Introducción y marco legislativo

II. Requisitos para la aplicación de la exención en la enseñanza

1. Requisito subjetivo

2. Requisito objetivo

III. Diferencias entre el servicio de enseñanza impartido a través de una red electrónica y por vía electrónica

IV. La exención de las clases particulares

1. Las clases han de ser impartidas por personas físicas por cuenta propia

2. La criticable referencia a la pertenencia a un plan de estudios

3. El alta en el IAE y sus efectos en el IVA

V. ¿Puede un profesor universitario convertirse en sujeto pasivo de IVA por la explotación de sus obras?

VI. Reflexiones finales

VII. Bibliografía

TERCER ACTO
LOS JÓVENES DOCENTES E INVESTIGADORES COMO COLECTIVO ESPECIALMENTE EXPUESTO A SITUACIONES DE MOVILIDAD INTERNACIONAL

LA RESIDENCIA FISCAL DEL JOVEN INVESTIGADOR. ¿QUÉ INCIDENCIA PUEDEN TENER LAS ESTANCIAS EN EL EXTRANJERO? ESPECIAL REFERENCIA AL TRATAMIENTO DE LAS AUSENCIAS ESPORÁDICAS

MARÍA DEL CARMEN CÁMARA BARROSO

I. Introducción

II. La residencia fiscal del investigador

1. La determinación de la residencia fiscal del investigador desde la perspectiva interna

1.1. Los criterios del artículo 9.1. de la LIRPF

1.2. Especial referencia a las ausencias esporádicas: la doctrina del Tribunal Supremo sobre los becarios del ICEX

2. La determinación de la residencia fiscal en la normativa convencional: las reglas de desempate

3. A modo de recapitulación

III. Una aproximación a la tributación de las rentas del investigador en función de su residencia fiscal

1. Reflexiones iniciales

2. El investigador continúa siendo residente fiscal en territorio español

3. El investigador deja de ser residente fiscal en territorio español

IV. Conclusiones

V. Bibliografía

EL RÉGIMEN FORAL TRIBUTARIO DE NAVARRA Y LOS CRITERIOS DE ARMONIZACIÓN DEL CONVENIO ECONÓMICO. DOMICILIO FISCAL Y RESIDENCIA HABITUAL

REBECA J. IBÁÑEZ GARCÍA

I. Introducción

II. Origen del régimen foral tributario y de convenio en Navarra

III. El poder tributario foral y las reglas de distribución competencial entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra en materia tributaria

1. Fundamento jurídico y naturaleza del poder tributario del Estado y de la Comunidad Foral de Navarra

2. Las fuentes normativas en materia tributaria vigentes en la Comunidad Foral de Navarra

2.1. Las fuentes normativas del régimen o sistema tributario estatal

2.2. Las fuentes normativas del régimen tributario foral

3. El papel de las reglas de distribución competencial del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra

4. La Junta Arbitral de Navarra y la resolución de conflictos competenciales entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra

IV. El domicilio fiscal y la residencia habitual como criterios de reparto de competencias: conflictividad y alcance

1. El criterio del domicilio fiscal y la residencia habitual de personas físicas

1.1. El domicilio fiscal de las personas físicas como lugar de su residencia habitual

A) La residencia en territorio español como premisa necesaria para la aplicación de los criterios de residencia del artículo 8 del Convenio Económico

B) La residencia en territorio foral en casos de residencia en territorio español por razón de la permanencia

a) Residencia foral por permanencia durante el mayor número de días (el criterio de doble permanencia)

b) Residencia foral del residente español por permanencia a la vista del principal centro de intereses en el territorio navarro

c) Residencia foral por motivo de la formalidad de la última residencia fiscal declarada

C) El criterio del núcleo principal de intereses para personas físicas residentes en territorio español cuya permanencia resulta insuficiente

D) La aplicación de presunciones de residencia fiscal en territorio español y foral

2. El domicilio fiscal de sociedades y de entidades sin personalidad jurídica

V. Conclusiones

VI. Bibliografía

TRIBUTACIÓN DE LAS RENTAS OBTENIDAS DURANTE ESTANCIAS EN EL EXTRANJERO. ¿QUÉ EXENCIÓN CABRÍA APLICAR? REPASO A LAS EXENCIONES POR BECAS DE MOVILIDAD, POR TRABAJOS EFECTUADOS EN EL EXTRANJERO Y POR DIETAS

LEONOR TORIBIO BERNÁRDEZ

I. Introducción

II. Exención de becas de investigación

1. Exención de becas de formación de investigadores. La problemática actual en la determinación de su ámbito objetivo de aplicación

2. Ayudas con fines de investigación a los funcionarios y demás personal al servicio de las Administraciones públicas y al personal docente e investigador de las universidades

III. Exención por trabajos realizados efectivamente en el extranjero

1. Régimen general de la exención

2. El caso concreto del personal docente e investigador de las universidades

IV. Dietas y asignaciones para gastos de viaje exceptuadas de gravamen

1. Caso especial de las ayudas para la realización de estancias en el extranjero dentro del marco de los contratos predoctorales

V. Bibliografía

EL TRATAMIENTO DE ESTUDIANTES Y PROFESORES EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y SU APLICABILIDAD A LOS INVESTIGADORES Y DOCENTES EN SITUACIONES DE MOVILIDAD

CARLOS PEDROSA LÓPEZ

I. Introducción

II. Política fiscal que subyace al artículo 20 “rentas de estudiantes” en los Modelos de Convenio

1. Finalidad del artículo 20 en el Modelo de Convenio OCDE

2. Alcance del artículo 20 en el Modelo de Convenio ONU

3. Objeto del artículo 20 del Modelo de Convenio EE. UU.

III. Inclusión (implícita) de las rentas de profesores e investigadores en el articulado y comentarios de los Modelos de Convenio

IV. Presupuestos para la aplicación de la regla sustantiva del artículo 20 de los modelos de los Modelos de Convenio

V. Tratamiento tributario de las rentas de estudiantes y profesores en la legislación interna española

1. Tratamiento tributario de las rentas de estudiante siendo España el estado de origen

2. Tratamiento tributario de las rentas de estudiante siendo España el estado de destino

3. España como estado de origen del profesor e investigador

4. España como estado receptor del profesor e investigador

VI. Práctica convencional española

1. Convenios firmados por España que siguen la redacción del Proyecto MC OCDE 1963 y sólo contienen la cláusula de estudiantes

2. Convenios firmados por España que siguen la redacción del Proyecto MC OCDE 1963 y contienen también una cláusula de profesores e investigadores

3. Convenios firmados por España que siguen la redacción del MCOCDE 1977 y sólo contienen una cláusula de estudiantes

4. Convenios firmados por España que siguen la redacción del MC OCDE 1977 y contienen también una cláusula de profesores e investigadores

5. Convenios firmados por España que siguen la redacción del MC ONU

6. Convenios firmados por España que siguen