Fiscalidad internacional de artistas y deportistas

Lista de anacronismos    15

Capítulo 1
Introducción    19

Capítulo 2
Artículo 17 Modelo OCDE: antecedentes históricos    25
2.1. Contexto fiscal internacional    25
2.2. Tipos de rentas incluidos en el artículo 17    32
2.2.1 Liga de las Naciones    32
2.2.2. Convenio para evitar la doble imposición entre Estados Unidos y Suecia    34
2.2.3. Convenios de doble imposición Estados Unidos-Canadá y Estados Unidos-Reino Unido    36
2.2.4. 1959 OECE / 1963 OCDE    41
2.2.4.1. Informes de la OCDE    41
2.2.4.2. Aplicación hasta 1959 OECE    42
2.2.4.3. Modelo OCDE 1963    50
2.2.5. 1977 OCDE y jurisprudencia fiscal internacional    52
2.2.5.1. Introducción    52
2.2.5.2. El caso Johansson    54
2.2.5.3. Modelo OCDE 1977 / Posiciones Suecia y Suiza    56
2.2.5.4. El caso Rolling Stones    60
2.2.5.5. Modelo de la OCDE de 1977–Conclusiones    62
2.2.6. Informe OCDE 1987 / Modelo OCDE 1992 y jurisprudencia fiscalidad internacional / Modelo OCDE 2000    65
2.2.6.1. Informes OCDE 1983/1987    65
2.2.6.2. Comentarios Modelo OCDE 1992-2000 y jurisprudencia fiscalidad internacional    70
2.2.7. Desde 2009 hasta 2024    81
2.2.7.1. Introducción    81
2.2.7.2. IFA 2009 Vancouver    84
2.2.7.3. Informe 2010 OCDE    85
2.2.7.4. IFA 2010 Roma    88
2.2.7.5. Propuestas de profesionales y organizaciones fiscales en 2010    90
2.2.7.6. Informe OCDE 2014 y Comentarios actualizados    93
2.2.7.7. Seminario Milán 2015 / IFA 2016 Madrid    105
2.2.7.8. Seminario Lausana 2017    109
2.2.7.9. Actualización y observaciones finales    111

Capítulo 3
Enfoque objetivo / vis atractiva    117
3.1. Regla específica en convenios para evitar doble imposición    117
3.1.1. Introducción    117
3.1.2. Lex specialis y relación con otras rentas Modelo Convenio OCDE    118
3.1.3. Norma fiscal específica para grupo contribuyentes    121
3.2. Enfoque subjetivo frente a enfoque objetivo    125
3.2.1. Enfoque subjetivo    125
3.2.2. Enfoque objetivo    134
3.2.2.1. Elemento de entretenimiento    134
3.2.2.2. Actuación pública frente entretenimiento    139
3.2.2.3. Rentas del entretenimiento    146
3.3. Localización de actividades internacionales de entretenimiento    151
3.3.1. Introducción    151
3.3.2. Localización    152
3.3.3. Vis atractiva Artículo 17–Caso U2    160
3.3.4. Casos post-U2    171
3.4. Rentas entretenimiento vs. otros tipos de renta    175
3.4.1. Introducción: rentas directas o indirectas    175
3.4.2. Tipos rentas relacionadas con artículo 17    180
3.4.2.1. Patrocinio / Publicidad / Esponsorización    180
3.4.2.2. Rentas derivadas derechos retransmisión    188
3.4.2.3. Cancelación    191
3.4.2.4. Pactos restrictivos / Incentivos e indemnizaciones despido    192
3.4.2.5. Cánones –Derechos de propiedad intelectual    195
3.4.2.6. Derechos de imagen    202
3.4.2.6.1. Enfoque internacional    202
3.4.2.6.2 Caso Julio Iglesias-Viajes Halcón    210
3.4.2.6.3. Conclusiones    215
3.5. Distribución potestades tributarias    217
3.5.1. Enfoques OCDE / España    217
3.5.2. Métodos    229
3.5.3. Potencial utilización normas de precios de transferencia    237
3.6. Pilar I y II / Artículo 17 Modelo de la OCDE    240
3.6.1. Introducción    240
3.6.2. Principios de política fiscal    244
3.6.2.1. General    244
3.6.2.2. Nexo / elusión fiscal / beneficio    246
3.6.2.3. Exigibilidad frente a igualdad    252
3.6.2.4. Precisión frente a viabilidad    254
3.6.2.5. Conclusión    257
3.6.3. Pilar I    259
3.6.3.1. Nexo o sujetos pasivos    260
3.6.3.2. Normas de localización    266
3.6.3.3. Determinación base imponible e imputación de beneficios    269
3.6.3.4. Eliminación doble imposición    273
3.6.4. Pilar II    277
3.6.5. Conclusiones    283

Capítulo 4
Régimen fiscal español artistas y deportistas residentes vs. No residentes    285
4.1. Legislación fiscal española aplicable a los residentes fiscales    285
4.1.1. Introducción    285
4.1.2. Residencia fiscal personas físicas    287
4.1.2.1. Normas de residencia fiscal en España    287
4.1.2.2. Reglas de desempate    297
4.1.2.3. Régimen impatriados: “Ley Beckham”    299
4.1.2.4. Impuesto de salida    302
4.1.3. Residencia fiscal empresas    304
4.1.4. Reglas de calificación    309
4.1.4.1. Observaciones preliminares    309
4.1.4.2. Impuesto sobre Actividades Económicas    311
4.1.4.3. Actividades económicas o profesionales    313
4.1.4.4. Rentas del trabajo / Rentas pasivas    318
4.1.5. Normas fiscales antielusión    323
4.1.5.1. Introducción    323
4.1.5.2. Transparencia fiscal internacional    327
4.1.5.3. Precios de transferencia    330
4.1.6. Régimen especial derechos de imagen    332
4.1.6.1. Marco jurídico y tratamiento fiscal    332
4.1.6.2. Régimen fiscal específico: Derechos de imagen-empleado    335
4.1.6.3. Práctica Administración tributaria y tribunales españoles    340
4.2. Tributación de los no residentes fiscales en territorio español    345
4.2.1. Normas calificación    345
4.2.2. Determinación base imponible    349
4.2.3. Otras rentas obtenidas por no residentes fiscales en territorio español    352

Capítulo 5
Derecho comunitario en el contexto de artistas y deportistas    355
5.1. El Derecho comunitario en el contexto fiscal internacional    355
5.1.1. Introducción    355
5.1.2. Legislación comunitaria y convenios para evitar doble imposición    358
5.1.3. Discriminación entre residentes y no residentes    361
5.2. Derecho comunitario relativo a artistas y deportistas internacionales    366
5.2.1. Introducción    366
5.2.2. Derecho comunitario y artículo 17 del Modelo Convenio OCDE    368
5.2.3. Jurisprudencia TJUE    371
5.2.3.1. Gerritse    371
5.2.3.2. FKP Scorpio / Bouanich    374
5.2.3.3. Centro Equestre    380
5.3. La fiscalidad española sobre artistas y deportistas, ejemplo de potencial discriminación en UE    382
5.3.1. Experiencias anteriores con impuestos españoles    382
5.3.1.1. Positiva: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones    382
5.3.1.2. Impuesto sobre Patrimonio    385
5.3.1.3. Jurisprudencia doméstica sobre discriminaciones ámbito UE: artistas y deportistas    388
5.3.2. Posibles discriminaciones en legislación fiscal doméstica frente a libertades comunitarias    394
5.3.2.1. IRNR: Deducción de gastos    394
5.3.2.2. IRNR: Retención a no residentes frente pagos trimestrales de residentes    397
5.3.2.3. Escenarios triangulares y relación con apartados 1 y 2 del artículo 17 del Modelo Convenio OCDE    400
5.3.2.4. IRPF: Pagos a cuenta, régimen derechos imagen    403
5.3.2.5. IS / IRPF español: Pagos a cuenta    405
5.4. Escenarios abusivos en fiscalidad internacional y consecuencias en contexto de artistas y deportistas    407
5.4.1. Introducción    407
5.4.2. Artículo 17- Justificación riesgo elusión fiscal y abuso de derecho    408
5.4.3. Abuso de derecho–Casos daneses    416
5.4.3.1. Casos daneses    416
5.4.3.2. Jurisprudencia internacional post–Casos daneses    421

Capítulo 6
Conclusiones    429
6.1. Introducción general    429
6.2. Conclusiones SOBRE ANTECEDENTES históricos    429
6.3. Conclusiones sobre ámbito objetivo y vis atractiva    431
6.4. Conclusiones sobre Derecho UE y normas fiscales españolas    438

Bibliografía    441
Blogs sobre fiscalidad internacional    454
Legislación y otros    455
Liga de las Naciones / OECE / OCDE    455
Unión Europea    459
Estados Unidos    460
Jurisprudencia    460
Tribunal de Justicia de la Unión Europea (“TJUE”)    460
Alemania    463
Argentina    464
Austria    464
Australia    464
Bélgica    464
Canadá    464
Francia    464
Italia    465
Israel    465
Sudáfrica    465
España    465
Suiza    468
Países Bajos    468
Reino Unido    468
Estados Unidos    468