Fiscalidad Práctica 2018 - Impuesto sobre Sociedades

Abreviaturas
Presentación

Capítulo I. Naturaleza y ámbito de aplicación del impuesto
1. Regulación y naturaleza del impuesto
1.1. Régimen jurídico
1.1.1. Régimen general
1.1.2. Particularidades subjetivas
1.1.3. Particularidades territoriales
1.2. Impuesto directo
1.3. Impuesto personal
1.4. Impuesto periódico
1.5. Impuesto sintético
2. Ámbito de aplicación espacial
2.1. Entidades no residentes
2.2. Regímenes forales
3. Ámbito objetivo: Hecho imponible
3.1. Delimitación positiva del hecho imponible
3.1.1. Definición
3.1.2. Imputaciones de renta
3.1.3. Concepto de actividad económica: Entidad patrimonial y arrendamiento de inmuebles
3.2. Supuestos que no constituyen renta
3.3. Atribución de rentas
3.3.1. Ideas generales
3.3.2. Entidades en atribución de rentas
3.3.3. Reglas de atribución
3.3.4. Obligaciones y deberes tributarios
4. Ámbito personal: Contribuyente
4.1. Definición
4.2. Sujetos personas jurídicas. Principales tipos de contribuyentes
4.3. Sujetos sin personalidad jurídica
4.4. Sujeción de las sociedades civiles a partir de 2016
4.4.1. Reforma operada por la LIS
4.4.2. Régimen especial de disolución y liquidación en 2016
Caso Práctico
4.4.3. Régimen transitorio de sociedades civiles que pasan a ser contribuyentes del IS
Caso Práctico
5. Residencia fiscal. Obligación personal y real de contribuir
5.1. Obligación personal de contribuir
5.2. Residencia fiscal. Cambios de residencia
5.2.1. Residencia fiscal
5.2.2. Cambios de residencia
A. Cambio de domicilio fiscal desde territorio español al extranjero
B. Cambio de domicilio desde el extranjero a territorio español
5.3. Obligación real de contribuir. No residentes
5.4. Domicilio fiscal
6. Entidades exentas
6.1. Entidades totalmente exentas
6.2. Exención parcial
6.2.1. Entidades parcialmente exentas
6.2.2. Régimen fiscal
Caso Práctico
6.3. Otras cuestiones en relación con las exenciones
6.3.1. Otras exenciones
A. Inmuebles urbanos adquiridos entre mayo y diciembre de 2012
B. Acontecimientos de especial interés
C. A título de reciprocidad
6.3.2. Consecuencias de la pérdida de la condición de entidad exenta
7. Período impositivo
7.1. Notas generales
7.2. Finalización
Caso Práctico
Caso Práctico
7.3. Ejercicios partidos
7.4. Ejercicios inferiores a los 12 meses
8. Devengo del impuesto

Capítulo II. Base imponible. La integración en la norma fiscal de las normas contables y mercantiles determinante del resultado del ejercicio
1. Base imponible: concepto y regulación
1.1. Concepto
1.2. Componentes
1.3. Afectación de elementos
1.4. Operaciones que no generan renta contable
1.5. Presunción de onerosidad
Caso Práctico
2. Métodos de determinación de la base imponible
2.1. Estimación directa
2.1.1. Método de estimación directa
2.1.2. Normativa contable aplicable
2.1.2.1. Normas con rango de ley
2.1.2.2. Normas de desarrollo reglamentario
2.1.2.3. Competencia en materia de interpretación de las normas
2.2. Estimación indirecta
2.2.1. Supuestos en que resulta de aplicación
2.2.2. Procedimiento de estimación indirecta de bases
3. Relación entre base imponible y resultado contable
3.1. Generalidades
3.2. La coexistencia pacífica entre normativa contable y fiscal. Independencia entre ambas
4. Principales excepciones fiscales al resultado contable
Caso Práctico
4.1. Posibles clasificaciones de los ajustes extracontables
4.2. Esquema de los ajustes contables previstos en nuestra norma fiscal
4.2.1. Ajustes motivados por diferencias de calificación
4.2.1.1. Ajustes negativos
4.2.1.2. Ajustes positivos
4.3. Ajustes motivados por diferencias de valoración
4.3.1. Operaciones que se valoran contablemente por un importe diferente al que prevé la norma fiscal
4.3.2. Partidas representativas de gastos que en ocasiones pueden ser parcialmente modificados por la norma fiscal, por cuanto ésta establece unas reglas particulares, no necesariamente coincidentes con las de la normativa contable
4.4. Ajustes motivados, exclusivamente, por diferencias de imputación temporal
5. Facultades de la administración en la determinación del resultado contable
6. Bienes y derechos no contabilizados. Pasivos ficticios
6.1. Régimen general
6.1.1. Supuestos que constituyen renta.
6.1.2. Carácter de la presunción.
6.1.3. Importe de la renta a integrar.
6.1.4. Período impositivo de integración.
Caso Práctico
Caso Práctico
6.2. Régimen especial: Bienes y derechos situados en el extranjero
6.2.1. Nueva presunción de rentas
Caso Práctico
6.2.2. Régimen sancionador asociado a estas rentas
7. Revalorizaciones contables
7.1. Ideas generales
7.2. Consecuencias fiscales de las revalorizaciones contables
7.2.1. Revalorizaciones contables voluntarias
Caso Práctico
7.2.2. Revalorizaciones contables realizadas por normas legales o reglamentarias
7.3. Revalorización de la ley 16/2012 (RCL 2012, 1762)
7.3.1. Elementos patrimoniales susceptibles de actualización.
7.3.2. Otros requisitos.
7.3.3. Método.
7.3.4. Nuevos valores.
7.3.5. Régimen fiscal.
7.3.6. Cuenta «reserva de revalorización de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre».

Capítulo III. Las amortizaciones en el Impuesto sobre Sociedades
1. Amortización: Concepto y principios generales
1.1. Concepto
1.2. Requisitos de la amortización como gasto fiscal
1.2.1. Efectividad
1.2.2. Registro contable
1.2.2.1. Amortización libre y acelerada
1.2.2.2. Amortización del intangible de vida útil indefinida
1.3. Principios generales
1.3.1. Amortización individualizada
1.3.2. Inicio del período de amortización
1.3.3. Sólo puede amortizarse un elemento dentro de su vida útil
1.3.4. Continuidad de las amortizaciones
Caso Práctico
Caso Práctico
1.3.5. Base para la amortización
Caso Práctico
1.3.6. Amortización del inmovilizado intangible
Caso Práctico
Caso Práctico
1.3.7. Amortización de las renovaciones, ampliaciones o mejoras
Caso Práctico
Caso Práctico
Caso Práctico
2. Sistemas fiscales de amortización
2.1. Amortización según tablas
2.1.1. Reglas generales para su aplicación. Estructura
Caso Práctico
Caso Práctico
2.1.2. Amortizaciones por un importe superior al resultante de aplicar el coeficiente máximo
Caso Práctico
2.1.3. Amortizaciones contabilizadas por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente mínimo
Caso Práctico
2.1.4. Amortización de elementos utilizados en más de un turno de trabajo
Caso Práctico
2.1.5. Amortización de elementos adquiridos usados
Caso Práctico
Caso Práctico
Caso Práctico
2.1.6. Bienes adquiridos en 2003 ó 2004
Caso Práctico
2.1.7. Bienes adquiridos por ERD
Caso Práctico
2.1.8. Régimen transitorio
2.1.8.1. Cuestiones generales
2.1.8.2. Diferente contenido según el método de amortización seguido.
2.1.8.3. Aumento del coeficiente lineal máximo.
Caso Práctico
2.1.8.4. Reducción del coeficiente lineal máximo.
Caso Práctico
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2.1.8.5. Si con anterioridad a 2015 venía amortizando por un método distinto al lineal.
Caso Práctico
2.2. Amortización por porcentaje constante (degresiva)
Caso Práctico
2.3. Amortización por números dígitos
Caso Práctico
Caso Práctico
2.4. Planes especiales de amortización
2.4.1. Solicitud del plan de amortización
2.4.2. Instrucción del procedimiento
2.4.3. Resolución y efectos
2.4.4. Posibilidad de modificación del plan, y de aplicación a otros elementos patrimoniales
2.5. Depreciación efectivamente probada
3. Libertad de amortización
3.1. Planteamiento contable y fiscal de la libertad de amortización
Caso Práctico
Caso Práctico
3.2. Diferentes regímenes de libertad de amortización en el impuesto sobre sociedades
3.3. Libertad de amortización prevista en el artículo 12.3 de la LIS
Caso Práctico
Caso Práctico
Caso Práctico
Caso Práctico
3.4. Libertad de amortización para las empresas de reducida dimensión
3.4.1. Libertad de amortización para las inversiones generadoras de empleo
3.4.1.1. Activo fijo material nuevo
3.4.1.2. Incremento mantenido de la plantilla media
3.4.1.3. Límite cuantitativo
3.4.1.4. Incompatibilidades
3.4.1.5. Pérdida de beneficio fiscal de libertad de amortización
Caso Práctico
3.4.2. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor (solo hasta 2014)
3.5. Libertad de amortización regulada en la disposición adicional 11.ª del TRLIS (RCL 2004, 640, 801)
3.5.1. Ámbito objetivo, elementos que gozan de la libertad de amortización.
3.5.2. Requisitos temporales.
3.5.3. Mantenimiento del empleo.
3.5.4. Régimen transitorio.
Caso Práctico
Caso Práctico
Caso Práctico
4. Amortización de bienes adquiridos mediante cesión de uso con opción de compra
4.1. Introducción
4.1.1. Diferencia entre arrendamiento operativo y financiero
4.1.2. Diferentes regímenes fiscales para el arrendamiento financiero
4.1.3. Régimen contable del arrendamiento financiero
4.1.4. Diferencias entre el régimen de la LIS y el del TRLIS (RCL 2004, 640, 801)
4.2. Amortización de bienes adquiridos mediante un contrato de leasing
4.2.1. Delimitación de los contratos de leasing con régimen fiscal especial
4.2.2. Régimen fiscal de los contratos de leasing
4.2.2.1. Carga financiera
4.2.2.2. Recuperación del coste del bien
Caso Práctico
Caso Práctico
4.2.3. Régimen fiscal de los contratos de leasing para las ERD
4.2.4. Otros casos especiales de aplicación del régimen de leasing
4.2.4.1. Contratos con período de carencia
4.2.4.2. Entrega inicial de un bien usado (pago a cuenta)
4.2.4.3. Opción por adelantar el comienzo de la amortización al momento de inicio de la construcción del bien
4.3. Amortización en caso de otros contratos de arrendamiento con opción de compra (no leasing)
Caso Práctico
4.4. Amortización de bienes objeto de «lease-back»
5. Limitaciones a la amortización fiscalmente deducible en 2013 y 2014
5.1. Ámbito de aplicación de la medida
5.2. Supuestos en que no resulta de aplicación
5.3. Contenido de la medida
5.4. Deducción en la cuota por reversión de medidas temporales
Caso Práctico
6. Tránsito entre el TRLIS (RCL 2004, 640, 801) y la nueva LIS

Capítulo IV. Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales y provisiones
1. Generalidades. Deterioros, frente a amortizaciones y provisiones
2. Cambios introducidos por las leyes 16/2013 y 27/2014, y el RDL 3/2016, en materia de deterioro
3. Pérdidas por deterioro de fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales
4. Pérdidas por deterioro de los créditos derivadas de posibles insolvencias de deudores
5. Pérdidas por deterioro de la cartera de valores
6. Fondo de comercio financiero en adquisición de valores de entidades no residentes
7. Deducción del precio de adquisición del fondo de comercio y de otro inmovilizado intangible con vida útil indeterminada
8. Recuperación del valor
9. Provisiones

Capítulo V. Regulación de ingresos y gastos
1. Ingresos computables y no computables
2. Gastos deducibles
3. Gastos fiscalmente no deducibles
4. Otros donativos fiscalmente deducibles
5. Incentivos fiscales al mecenazgo

Capítulo VI. Imputación temporal de ingresos y gastos
1. Reglas generales de imputación temporal de ingresos y gastos
2. Autorización administrativa de criterios de imputación diferentes al devengo
3. Incidencia de la contabilización en la imputación temporal
4. Operaciones con precio aplazado
5. Recuperación del valor de los elementos patrimoniales
6. Adquisiciones a título lucrativo
7. Provisiones no aplicadas a su finalidad
8. Seguros de vida «unit linked»
9. Rentas negativas en la transmisión de activos a entidades del propio grupo
10. Ingresos procedentes de quitas y esperas
11. Regla de cierre. Reversión de gastos que no fueron fiscalmente deducibles
12. Reversión de ciertas diferencias temporarias que originaron activos por impuestos diferidos.
13. Otras reglas de imputación temporal

Capítulo VII. Normas fiscales de valoración. Regla general. Reglas especiales para las transmisiones lucrativas y para las operaciones societarias
1. Introducción. Reglas generales de valoración
2. Aumentos de capital por compensación de créditos
3. Valoración a mercado en operaciones sin contraprestación dineraria
4. Operaciones a título lucrativo
5. Aportaciones no dinerarias
6. Disolución y liquidación de sociedades
7. Separación de socios
8. Reducción de capital
9. Distribución no dineraria de beneficios
10. Permutas
11. Canje o conversión de valores

Capítulo VIII. Normas fiscales de valoración: operaciones vinculadas
1. Introducción
2. Supuestos de vinculación
3. Régimen fiscal de las operaciones entre partes vinculadas
4. Obligaciones de documentación e información
4.3. Análisis de comparabilidad
5. Métodos para la determinación del valor normal de mercado
6. Servicios intragrupo
7. Gastos derivados de un acuerdo de reparto de costes
8. Los acuerdos previos sobre precios de transferencia
9. Procedimiento de comprobación de las operaciones vinculadas
10. Infracciones tributarias

Capítulo IX. Otras reglas especiales de valoración fiscal
1. Introducción
2. Cambio de residencia
3. Cese y transferencia de elementos al extranjero por un EP
4. Operaciones con paraísos fiscales
5. Rendimientos sometidos a retención
6. Efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado (fiscal)

Capítulo X. Exenciones en la base imponible para evitar la doble imposición. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles
1. La doble imposición en el TRLIS y en la LIS. Tránsito normativo
2. Exenciones para evitar la doble imposición en la actual LIS
3. Exención para evitar la doble imposición internacional en el TRLIS (RCL 2004, 640, 801)
4. Régimen transitorio (DT 23.ª LIS) y deducciones pendientes
5. Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles («patent box»)
6. La reserva de capitalización

Capítulo XI. Compensación de bases imponibles negativas. Tipo de gravamen. Cuota íntegra
1. Compensación de bases imponibles negativas
2. Plazo de compensación
3. Límite cuantitativo de la compensación
4. El problema de la compensación doble de las pérdidas
5. Acreditación de las bases imponibles negativas
6. Tipo de gravamen
7. Determinación de la cuota íntegra

Capítulo XII. Deducciones para evitar la doble imposición. Bonificaciones
1. Las deducciones por doble imposición
2. Deducción por doble imposición internacional. Generalidades
3. Deducción por doble imposición internacional jurídica
4. Deducción por doble imposición económica internacional: Dividendos y participaciones en beneficios
5. Bonificaciones en la cuota
6. Deducción para evitar la doble imposición interna de dividendos y participaciones