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Fronteras impositivas: el IPSI a través del IVA

Fronteras impositivas: el IPSI a través del IVA
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  • ISBN: 978-84-1095-669-8
  • EAN: 9788410956698
  • Editorial: Tirant lo Blanch
  • Fecha de la edición:
  • Número de la edición: 1ª
  • Colección: Temática Tirant Tributario
  • Encuadernación: Tapa blanda o Bolsillo
  • Nº Pág.: 256
  • Idiomas: Español

Materias:

La presente monografía se centra, dentro del marco jurídico del régimen fiscal de las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla, en el estudio del IPSI. La trascendencia de este impuesto reside, por un lado, en su singularidad, que lo convierte en un régimen tributario excepcional en comparación con el sistema impositivo, tanto español como comunitario; y por otro lado, en la importancia de éste para las ciudades autónomas, por ser de sus principales fuentes de financiación. El IPSI coexiste simultáneamente en el sistema tributario español con el IVA, aunque paralelamente por tener ámbitos territoriales contrapuestos. A pesar de las continuas remisiones del IPSI al IVA, estos impuestos guardan diferencias notorias por lo que no se puede afirmar un carácter análogo entre ambos. Esta monografía analiza los elementos que configuran el IPSI pretendiendo contribuir en el conocimiento de este "casi desconocido" impuesto, analizando la extensión y límites de los reenvíos normativos e identificando las afinidades y discrepancias entre el IVA y el IPSI, así como la relación de las transacciones que involucran los ámbitos territoriales de los referidos impuestos, evidenciando así las carencias y deficiencias de hecho o de derecho en cuanto a su regulación y o aplicación. 

PRÓLOGO        11
INTRODUCCIÓN        17
Capítulo 1
EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO EN CEUTA Y MELILLA
1.1.    Antecedentes tributarios        19
1.2.    Influencia de la adhesión de España a la Comunidad Económica Europea        22
1.3.    La financiación de Ceuta y Melilla        31
Capítulo 2
APROXIMACIÓN AL IPSI Y DELIMITACIÓN CON EL IVA
2.1.    Marco normativo        37
2.1.1.    Regulación estatal        38
2.1.2.    Las Ordenanzas Fiscales        39
2.1.2.1.    Incidencia del principio de reserva de ley        41
2.1.2.2.    Mecanismos de salvaguarda del principio de reserva de ley        44
2.2.    Ámbito de aplicación        50
2.3.    Elemento material        51
2.4.    Elemento personal        52
2.5.    Naturaleza jurídica        56
2.5.1.    Impuesto indirecto        56
2.5.2.    Impuesto instantáneo        57
2.5.3.    Impuesto proporcional, real y objetivo        57
2.6.    Efectos económicos        58
2.6.1.    Impuesto monofásico y plurifásico        58
2.6.2.    Impuesto que no grava el valor añadido        59
2.6.3.    Impuesto parcialmente neutral, acumulativo o en cascada        60
2.7.    La técnica legislativa de las remisiones        62
Capítulo 3
ACOTACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE
3.1.    Hecho imponible        67
3.1.1.    Operaciones interiores        69
3.1.1.1.    Producción o elaboración de bienes muebles        69
3.1.1.2.    Prestación de servicios        71
3.1.1.3.    Entrega de bienes inmuebles        79
3.1.1.4.    Consumo de energía        81
3.1.1.5.    Los autoconsumos        84
3.1.2.    Importaciones        85
3.2.    No sujeciones        88
3.3.    Exenciones        98
3.3.1.    Operaciones interiores        98
3.3.2.    A la exportación        101
3.3.3.    A la importación        103
3.3.4.    Regímenes especiales        105
Capítulo 4
ÁMBITO TERRITORIAL Y TEMPORAL
4.1.    Lugar de realización del hecho imponible        109
4.1.1.    Producción o elaboración de bienes muebles        111
4.1.2.    Entrega de bienes        111
4.1.3.    Prestación de servicios        112
4.1.4.    Entrega de bienes inmuebles        122
4.1.5.    Consumo de energía        122
4.1.6.    Incompatibilidad IVA e IPSI        123
4.2.    Devengo        126
4.2.1.    Producción o elaboración de bienes muebles        127
4.2.2.    Prestación de servicios        128
4.2.3.    Entrega de bienes inmuebles        129
4.2.4.    Consumo de energía        129
4.2.5.    Importaciones        130

Capítulo 5
SUJETOS PASIVOS Y OBLIGACIONES FORMALES
5.1.    Sujetos pasivos        133
5.1.1.    Operaciones interiores        134
5.1.2.    Importaciones        137
5.2.    Aspectos formales        139
5.2.1.    Operaciones interiores        139
5.2.1.    Importaciones        148
Capítulo 6
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
6.1.    Base imponible        151
6.1.1.    Operaciones interiores        153
6.1.1.1.    Estimación directa        153
6.1.1.2.    Estimación objetiva        155
6.1.2.    Importaciones        162
6.2.    Tipo de gravamen        166
6.3.    Cuota tributaria        174
Capítulo 7
DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES
7.1.    El derecho a deducción y devolución        179
7.1.1.    Operaciones interiores        180
7.1.2.    Exportaciones        182
Capítulo 8
DIFERENCIAS ENTRE EL IVA E IPSI EN SU APLICACIÓN
8.1.    Recapitulación de los principales aspectos diferenciales entre IVA e IPSI        187
8.2.    Complejidades de la interacción entre IVA e IPSI        192
8.2.1.    El régimen de viajeros        192
8.2.2.    Comercio in situ        196
8.2.3.    Comercio offline        198
8.2.4.    Comercio online        201

BIBLIOGRAFÍA        209
ANEXO I        233
ANEXO II        235
ANEXO III        237
ANEXO IV        239
ANEXO V        241
ANEXO VI        243
ANEXO VII        245
ANEXO VIII        247
ANEXO IX        249
ANEXO X        251
ANEXO XI        253

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