Fundamentos del Derecho sancionador tributario

Presentación 15
Agradecimientos 19
Prólogo 21
Abreviaturas 27
PRIMERA PARTE
Capítulo I
El dogma de la identidad ontológica entre Derecho sancionador administrativo y Derecho penal
1. Punto de partida: la jurisprudencia del Tribunal Supremo 31
2. El problema de la distinción de lo ilícito administrativo y lo ilícito penal 35
2.1. De la distinción formal 38
2.2. De la distinción material 40
2.3. Panorama doctrinal 44
2.4. Posición jurisprudencial 82
2.5 Opinión crítica 86
3. Teoría de la causa final 95
4. La sustantividad del Derecho sancionador administrativo 109
4.1. El Derecho sancionador administrativo, como rama independiente del Derecho. 109
4.2. La elaboración de una Parte General de Derecho sancionador administrativo 113
Capítulo II
La potestad sancionadora de la administración
1. Origen y evolución de la potestad sancionadora de la Administración 119
2. El reconocimiento de la potestad sancionadora de la Administración por la Constitución Española de 1978 122
3. La fundamentación de la potestad sancionadora de la Administración 124
4. El principio de separación de poderes 126
5. Los límites a la potestad sancionadora de la Administración 135
6. Creación de la jurisdicción tributaria 140
7. En particular de la potestad sancionadora de las Comunidades Autónomas 150
8. En particular de la potestad sancionadora de los Entes Locales 152
Capítulo III
Concepto y finalidad de la sanción administrativa
1. El concepto de sanción 153
2. Los criterios definidores del concepto de sanción: en especial, la finalidad de la sanción 157
3. La delimitación entre sanción y pena 162
3.1. La diferencia por el lado de los efectos 171
3.2. La diferencia por el lado de la finalidad 174
4. La delimitación entre sanciones tributarias, interés de demora tributario y los recargos tributarios 179
4.1. Los intereses de demora tributarios según la doctrina del TC 180
4.2. Los recargos tributarios según la doctrina del TC 182
4.3. Nuestra opinión sobre los recargos tributarios 185
Capítulo IV
Los principios del Derecho sancionador tributario
y sus difusos “matices”
1. Los principios generales del procedimiento sancionador tributario en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria 189
2. Los principios generales del procedimiento sancionador administrativo en la Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público 194
3. La Constitución Española de 1978 204
4. La Sentencia del Tribunal Constitucional de 8 de junio de 1981 y la aplicación de los principios generales del Derecho penal al procedimiento sancionador administrativo. 207
5. En realidad ¿qué son los matices? 209
5.1. Los matices según la jurisprudencia 210
5.2. Los matices según la doctrina científica 214
5.3. Nuestra opinión sobre los matices 222

SEGUNDA PARTE
Capítulo V
El principio de legalidad
1. El principio de legalidad penal, breve referencia a su origen y evolución 227
2. El principio de legalidad penal en el constitucionalismo español 231
3. El principio de legalidad penal según la doctrina penal 233
4. El principio de legalidad penal en el Derecho sancionador administrativo 236
5. Reserva de Ley (garantía formal) 239
6. Normativa sancionadora de las Comunidades Autónomas 245
7. Las Ordenanzas Locales 248
8. Lex praevia: el principio de irretroactividad 252
8.1. La validez temporal de la ley sancionadora 253
8.2. La irretroactividad in bonam partem 254
8.3. El principio de irretroactividad en la LGT 258
9. El verdadero alcance del principio de reserva de Ley en el Derecho sancionador tributario 259
Capítulo VI
El principio de tipicidad
1. La garantía material del principio de legalidad: El principio de tipicidad 261
2. El Reglamento 271
2.1. El complemento indispensable 272
2.2. Los límites de la colaboración reglamentaria 273
2.3. Prohibición de deslegalización 275
2.4. Corolario 276
3. El principio de tipicidad en las leyes administrativas 277
3.1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria 277
3.2. Ley 40/2015, de 1 de octubre, de Régimen Jurídico del Sector Público 278
4. La prohibición de la analogía in peius y la interpretación extensiva in malam partem 278
5. El margen de apreciación de los aplicadores del Derecho 281
6. El verdadero alcance del principio de tipicidad en el Derecho sancionador tributario 282

Capítulo VII
El principio de culpabilidad
1. La evolución del principio de culpabilidad en la dogmática penal 285
2. El principio de culpabilidad en el procedimiento sancionador tributario 292
2.1. El artículo 179.1 LGT 294
2.2. La prueba de la culpabilidad y el derecho a la presunción de inocencia 296
3. El principio de responsabilidad por el hecho 298
4. El principio de personalidad de las sanciones 300
4.1. La responsabilidad solidaria 305
4.2. La responsabilidad subsidiaria 315
4.3. La posición de garante 320
4.4. La persona jurídica 326
5. Las causas de exclusión de la culpabilidad 333
5.1. El artículo 179.2 y 3 LGT 333
5.2. El error como causa de exclusión de la culpabilidad 340
6. La cuantificación de la culpabilidad 349
6.1. El principio de proporcionalidad 349
6.2. El principio de proporcionalidad en la LGT 350
6.3. Una crítica a los criterios exclusivos de graduación contenidos en la LGT 354
7. El verdadero alcance del principio de culpabilidad en el Derecho sancionador tributario 359
Capítulo VIII
El principio non bis in idem
1. Evolución del principio 361
2. La sentencia del Tribunal Constitucional 77/1983 de 3 octubre 365
3. Cambio de criterio: la sentencia del Tribunal Constitucional 2/2003 de 16 enero 368
4. La regla de la triple identidad 375
5. El principio de no concurrencia de sanciones tributarias en la LGT art. 180 378
6. El instituto de la prejudicialidad penal en la LGT arts. 250 y 251 382
7. El verdadero alcance del principio non bis in idem en el Derecho sancionador tributario 387

Capítulo IX
El principio de seguridad jurídica
1. El concepto de seguridad jurídica 389
2. La seguridad jurídica en la Constitución Española de 1978 391
3. Su contenido y alcance 394
4. La tutela judicial del principio de seguridad jurídica 397
5. El verdadero alcance del principio de seguridad jurídica en el Derecho sancionador tributario 399
Reflexiones finales 401
Bibliografía 405