Guía del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 2007. 3ª Edición

CAPÍTULO 1. INTRODUCCIÓN
1. ANTECEDENTES Y ESTRUCTURA
2. REGULACIÓN

CAPÍTULO II. DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL APLICABLES A TODAS LAS MODALIDADES.
1. NATURALEZA
2. MODALIDADES DEL IMPUESTO. INTERRELACIONES ENTRE ELLAS.
3. SITUACIÓN EN EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL. RELACIONES CON OTROS IMPUESTOS.
4. ÁMBITO DE APLICACIÓN TERRITORIAL
4.1. Delimitación general
4.2. Delimitación territorial interna
4.2.1. Entre los territorios forales y el territorio común.
4.2.2. Entre las diversas Comunidades Autónomas de régimen común.
5. EL PRINCIPIO DE CALIFICACIÓN
5.1. La calificación de los negocios jurídicos
5.2. La calificación de los bienes
5.3. Las cláusulas con condiciones
6. EL GRAVAMEN EN EL CASO DE PLURALIDAD DE CONVENCIONES.
7. LA VALORACIÓN DE BIENES Y DERECHOS
7.1. Formas de determinar el valor
7.2. Valor único o valores diferentes en cada tributo
7.3. Valor en el ITP
8. GARANTÍAS DEL IMPUESTO
9. EXENCIONES
9.1. Exenciones subjetivas
9.1.1. Estado y asimilados
9.1.2. Fundaciones y asociaciones.
9.2. Otras exenciones
9.2.1. Las derivadas de Tratados o Convenios Internacionales.
9.2.2. Las transmisiones efectuadas por ejercicio del retracto legal.
9.2.3. Los cónyuges en relación con la sociedad de gananciales.
9.2.4. Las entregas de dinero
9.2.5. Los anticipos del Estado sin interés
9.2.6. La concentración parcelaria y otras de carácter agrario.
9.2.7. Las derivadas de operaciones urbanísticas realizadas con las Juntas de Compensación.
9.2.8. Las garantías prestadas por los tutores
9.2.9. Las transmisiones de valores
9.2.10. Determinadas operaciones societarias de fusión y escisión.
9.2.11. Las operaciones societarias derivadas de las regularizaciones autorizadas.
9.2.12. Viviendas de protección oficial
9.2.13. Las operaciones cuyo único objeto sea salvar la ineficacia de actos anteriores.
9.2.14. Las aplicables en Ceuta y Melilla
9.2.15. Los depósitos en efectivo y los préstamos.
9.2.16. Las transmisiones de edificaciones a las entidades de arrendamiento financiero.
9.2.17. Las transmisiones de vehículos usados por empresario.
9.2.18. La cancelación de hipotecas
9.2.19. Las ampliaciones de capital realizadas por personas jurídicas declaradas en concurso.
9.2.20. Las operaciones de constitución, aumento de capital, fusión y escisión de las sociedades de inversión de capital variable y los fondos de inversión de carácter financiero..
9.2.21. Las aportaciones a los patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.
9.3. Exenciones por remisión a otras normas
9.4. Normas posteriores
10. DEVENGO
10.1. Regla general: actos y contratos sin eficacia suspendida
10.1.1. Transmisiones patrimoniales onerosas
10.1.1.1. Documentos públicos
10.1.1.2. Documentos privados
10.1.2. Operaciones societarias y actos jurídicos documentados.
10.2. Regla especial: Efectividad suspendida por condiciones, términos, fideicomisos o cualquiera otra limitación.
10.2.1. Transmisiones patrimoniales onerosas
10.2.2. Operaciones societarias y actos jurídicos documentados.
11. PRESCRIPCIÓN
11.1. Fecha de los documentos privados a efectos de prescripción.
11.2. Fecha de los documentos privados a efectos de liquidación.
11.3. Cómputo de la prescripción en el supuesto de documentos públicos autorizados en el extranjero.
11.4. Cómputo de la prescripción en caso de exenciones provisionales.
12. DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO
12.1. Regla general
12.1.1. Requisitos de la devolución
12.1.2. Casos en que no procede
12.2. Supuestos específicos de devolución
13. DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES DE LA CUOTA

CAPÍTULO III. TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS.
1. INTRODUCCIÓN
2. HECHO IMPONIBLE
2.1. Hecho imponible por naturaleza
2.1.1. Concepto
2.1.2. Notas características del hecho imponible.
2.2. Enumeración de las distintas operaciones sujetas a TPO
3. SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN
3.1. Supuestos de no sujeción establecidos en el artículo 7.5 del TR
3.1.1. Regla general de no sujeción
3.1.2. Excepciones a la regla general
3.1.2.1. Primera excepción
3.1.2.2. Segunda excepción
3.1.3. Consecuencias de una incorrecta delimitación entre el IVA y TPO
3.1.4. Conclusión: Criterios para una correcta calificación
3.2. Otros supuestos de no sujeción
3.2.1. Regla general
3.2.2. Concesiones administrativas
3.2.3. Excesos de adjudicación
3.2.4. Supuestos especiales recogidos en el artículo 32 del Reglamento.
3.2.4.1. Recuperación del dominio en caso del cumplimiento de un condición resolutoria expresa: artículo 32.1 del Reglamento.
3.2.4.2. Reversión del dominio al expropiado: artículo 32.2 del Reglamento.
3.2.4.3. Excesos de adjudicación en la disolución del matrimonio del cambio de su régimen económico: artículo 32.3 del Reglamento.
3.3. Resoluciones de la DGT sobre sujeción al IVA o al ITP
3.3.1. Delimitación subjetiva entre el IVA y TPO, en función de la condición del transmitente.
3.3.2. Primera o segunda transmisión
3.3.3. Arrendamiento de vivienda
3.3.4. Totalidad del patrimonio en el que no hay inmuebles.
4. SUJETO PASIVO
4.1. Sujeto pasivo a título de contribuyente
4.1.1. Regla general
4.1.2. Contribuyentes no residentes en España
4.1.3. Diversidad de sujetos pasivos
4.1.3.1. Pluralidad de convenciones
4.1.3.2. Concurrencia de varios transmitentes y/o adquirentes.
4.2. Responsables subsidiarios
5. BASE IMPONIBLE
5.1. Regla general
5.2. Concepto de cargas deducibles
5.3. Valor fijado en moneda o divisa extranjera
6. CUOTA TRIBUTARIA
6.1. Tipos impositivos previstos en el Texto Refundido
6.1.1. Tipos generales
6.1.1.1. Operaciones mobiliarias e inmobiliarias
6.1.1.2. Otras operaciones
6.1.1.3. Concesiones administrativas
6.1.2. Escalas de gravamen
6.1.2.1. Transmisión de valores
6.1.2.2. Arrendamientos
6.2. Tipos impositivos establecidos en otras disposiciones
6.3. Tipos impositivos aprobados por las CC.AA.
6.4. Bonificaciones
7. TRANSMISIONES EN GENERAL
7.1. Transmisiones por naturaleza
7.1.1. Hecho imponible
7.1.1.1. Teoría del título y el modo
7.1.2. Sujeto pasivo
7.1.3. Base imponible
7.1.4. Tipo impositivo
7.2. Supuestos especiales de transmisiones
7.2.1. Por razón del título o causa jurídica que la origina
7.2.1.1. Transmisión en subasta pública
7.2.1.1.1. Subasta a condición de ceder
7.2.1.1.2. Sujeción a IVA o TPO
7.2.1.1.3. Determinación de la base imponible
7.2.1.2. Permuta
7.2.1.3. Transacción
7.2.2. En función de la naturaleza de los bienes a que se refiere la transmisión.
7.2.2.1. Bienes inmuebles
7.2.2.1.1. Concepto de bienes inmuebles
7.2.2.1.2. La accesión
7.2.2.2. Bienes muebles
7.2.2.2.1. Transmisión de vehículos
7.2.2.2.2 Transmisión de valores
7.2.2.3. Créditos y derechos
7.2.2.3.1. Subrogación en los derechos del acreedor hipotecario
7.2.2.3.2. Transmisión de los derechos del concesionario
7.2.2.3.3. Derechos mediante cuyo ejercicio hayan de obtenerse bienes determinados y de posible estimación.
7.2.2.4. Transmisión de bienes inmuebles susceptibles de aprovechamiento por turno: la multipropiedad.
7.3. Actos equiparados a transmisiones
7.3.1. Adjudicaciones de bienes
7.3.1.1. Adjudicación en pago de deudas
7.3.1.2. La adjudicación para pago de deudas
7.3.1.3. Adjudicación en pago de asunción de deudas
7.3.2. Excesos de adjudicación
7.3.2.1. Excesos de adjudicación declarados
7.3.2.2. Excesos de adjudicación resultantes de la comprobación de valores en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
7.3.3. Expedientes de dominio, actas de notoriedad, actas complementarias y certificaciones.
7.3.4. Reconocimientos de dominio
8. CONSTITUCIÓN DE DERECHOS REALES
8.1. Supuestos sometidos a tributación
8.1.1. Constitución y transmisión
8.1.2. No tributación de la extinción
8.2. Enumeración
9. DERECHO DE USUFRUCTO
9.1. Hecho imponible
9.2. Sujeto pasivo
9.3. Base imponible
9.3.1. Base imponible en la constitución del derecho
9.3.1.1. Valor de la nuda propiedad
9.3.1.2. Usufructo temporal
9.3.1.3. Usufructo vitalicio
9.3.1.4. Usufructo temporal y vitalicio
9.3.1.5. Usufructo sometido a una condición resolutoria distinta de la vida del usufructuario.
9.3.1.6. Usufructo constituido a favor de varias personas sucesivamente.
9.3.1.7. Usufructo constituido a favor de varias personas de forma simultánea.
9.3.1.8. Usufructo a favor de una persona jurídica
9.3.2. Base imponible en la consolidación del dominio
9.3.2.1. En la persona del nudo propietario
9.3.2.1.1. Por cumplimiento del plazo o fallecimiento del usufructuario.
9.3.2.1.2. Consolidación de usufructos simultáneos y sucesivos.
9.3.2.1.3. Por renuncia del usufructuario
9.3.2.1.4. En virtud de otro negocio jurídico
9.3.2.2. En la persona del usufructuario, que adquiera la nuda propiedad por cualquier título.
9.3.2.3. En la persona de un tercero, adquirente simultáneo de los derechos de usufructo y nuda propiedad.
9.4. Tipo impositivo
10. DERECHOS DE USO Y HABITACIÓN
10.1. Hecho imponible
10.2. Remisión a las normas del usufructo
10.3. Reglas especiales
11. DERECHOS REALES DE GARANTÍA
11.1. Hipoteca
11.2. Prenda
11.3. Anticresis
11.4. Hipoteca mobiliaria y prenda sin desplazamiento
11.5. Hecho imponible
11.5.1. Derechos reales de garantía por naturaleza
11.5.1.1. Enumeración
11.5.1.2. Ámbito: Constitución y ampliación
11.5.1.3. Liquidación de la hipoteca previamente a su inscripción.
11.5.1.4. Carácter accesorio: Tratamiento unitario del préstamo garantizado.
11.5.1.5. Delimitación entre TPO y el IVA
11.5.2. Derecho real de hipoteca por equiparación: Las condiciones resolutorias explícitas de las compraventas a que se refiere el artículo 11 de la Ley.
11.5.2.1. Requisitos: Resoluciones de la DGT
11.5.2.1.1. Operaciones inmobiliarias
11.5.2.1.2. Escritura pública
11.5.2.1.3. Finalidad: garantizar el pago aplazado no sólo en la compraventa.
11.5.2.2. Alcance de la equiparación
11.5.2.3. Concurrencia de dos hechos imponibles: tributación de cada uno de ellos.
11.5.2.4. Delimitación entre TPO y el IVA
11.6. Sujeto pasivo
11.6.1. Derechos reales de garantía
11.6.2. Condición resolutoria explícita
11.6.3. Hipoteca unilateral
11.7. Base imponible
11.7.1. Regla general
11.7.2. Plazo máximo de intereses
11.8. Tipo impositivo
12. DERECHOS DE TANTEO Y RETRACTO
12.1. Hecho imponible
12.1.1. Exención
12.2. Sujeto pasivo
12.3. Base imponible
12.3.1. Transmisión de los bienes, reservándose el transmitente el derecho de retracto.
12.3.2. Transmisión del derecho de retraer
12.3.3. Ejercicio del derecho de retracto
12.3.4. Dentro del plazo señalado al efecto
12.3.5. Con posterioridad al cumplimiento del plazo.
12.3.6. Transcurso del plazo establecido para su ejercicio sin que el titular del derecho de retracto haya hecho uso del mismo.
12.3.7. Prórroga del derecho de retracto, ampliando el plazo para su ejercicio.
12.4. Tipo impositivo
13. OTROS DERECHOS REALES
13.1. Derecho de superficie
13.2. Servidumbres
13.3. Hecho imponible
13.4. Sujeto pasivo
13.5. Base imponible
13.6. Tipo impositivo
14. CENSOS
14.1. Hecho imponible
14.2. Sujeto pasivo
14.2.1. En la constitución del derecho real de censo
14.2.2. En la transmisión del inmueble
14.3. Base imponible
14.3.1. Constitución del derecho de censo
14.3.2. Transmisión del bien
14.4. Tipo impositivo
15. PRÉSTAMOS
15.1. Hecho imponible
15.1.1. Regla especial de liquidación de los préstamos con garantía: Tributación unitaria del préstamo.
15.1.2. La emisión de obligaciones
15.1.3. Equiparación al concepto de préstamo
15.2. Sujeto pasivo
15.2.1. A título de contribuyente
15.2.2. Responsable subsidiario
15.3. Base imponible
15.4. Tipo impositivo
16. FIANZAS
16.1. Hecho imponible
16.2. Sujeto pasivo
16.3. Base imponible
16.4. Tipo impositivo
17. ARRENDAMIENTOS
17.1. Hecho imponible
17.1.1. Constitución del arrendamiento
17.1.2. Ampliación de su contenido: Prórroga del contrato
17.1.3. Subarriendo
17.1.4. Aparcería
17.2. Sujeto pasivo
17.3. Base imponible
17.3.1. Arrendamientos
17.3.1.1. Constitución
17.3.1.1.1. Regla general: Que sea conocida la duración del contrato.
17.3.1.1.2. Reglas especiales
17.3.1.2. Ampliación de su contenido
17.3.1.2.1. Prórroga del contrato
17.3.1.2.2. Aumento de la renta
17.3.1.3. Incidencia de la Ley de Arrendamientos Urbanos de 1994.
17.3.2. Aparcería de fincas rústicas
17.4. Tipo impositivo
18. PENSIONES
18.1. Hecho imponible
18.2. Sujeto pasivo
18.3. Base imponible
18.3.1. Regla general
18.3.1.1. Constitución de la pensión
18.3.1.2. Transmisión del inmueble
18.3.1.3. Extinción de la pensión
18.3.2. Regla especial
18.4. Tipo impositivo
19. CONCESIONES ADMINISTRATIVAS
19.1. Hecho imponible
19.1.1. Hecho imponible por naturaleza
19.1.2. Hecho imponible por equiparación
19.1.3. Transmisión de los derechos del concesionario
19.2. Sujeto pasivo
19.2.1. En la constitución
19.2.2. En la transmisión de los derechos del concesionario.
19.3. Base impnible
19.4. Tipo impositivo
19.4.1. Constitución
19.4.2. Transmisión de los derechos del concesionario.
20. PROMESAS Y OPCIÓN DE COMPRA
20.1. Hecho imponible
20.2. Sujeto pasivo
20.3. Base imponible
20.4. Tipo impositivo

CAPÍTULO IV. OPERACIONES SOCIETARIAS
1. INTRODUCCIÓN
1.1. La Directiva 69/335/CEE del Consejo sobre el droit d' apport
1.1.1. Aspectos generales
1.1.2. Ámbito territorial
1.1.3. Sujetos pasivos
1.1.4. Hecho imponible
1.1.5. Exenciones
1.1.6. Base imponible
1.1.7. Tipo
1.1.8. Otros aspectos de la Directiva
1.1.9. Jurisprudencia comunitaria
1.2. La transposición de la Directiva en España
1.3. El objeto imponible
1.4. Propuesta de Directiva del Consejo relativa a los impuestos indirectos que gravan la concentración de capitales, de 4 de diciembre de 2006.
2. LOS ELEMENTOS DEL IMPUESTO
2.1. El hecho imponible. Las diversas operaciones sujetas.
2.1.1. La Constitución de sociedades
2.1.2. Aumento y disminución de capital
2.1.2.1. Aumento de capital
z.i.z.z. uisminucion ae capitai
2.1.3. Fusión y escisión de sociedades
2.1.4. Disolución
2.1.5. Aportación de los socios para reponer pérdidas sociales.
2.1.6. Traslado a España de la sede de la empresa.
2.1.7. Operaciones en España de entidades extranjeras.
2.2. Las operaciones no sujetas
2.3. Exenciones
2.4. Sujeto pasivo: Las sociedades y las entidades asimiladas
2.5. Los responsables
2.6. La base imponible
2.6.1. Constitución y aumento de capital
2.6.2. Aportación de los socios para reponer p