Haciendas Locales

ÍNDICE GENERAL
1. RECURSOS DE LAS HACIENDAS LOCALES

1.1. RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS HACIENDAS LOCALES 35
1.1.1. ENUMERACIÓN DE LOS INGRESOS DE LAS HACIENDAS LOCALES 36
1.1.1.1. Ingresos para la financiación de gastos corrientes 37
1.1.1.2. Ingresos para la financiación de operaciones de capital 39
1.2. TRIBUTOS LOCALES 39
1.2.1. ORDENANZAS FISCALES 40
1.2.1.1. Contenido mínimo del expediente de aprobación de las ordenanzas fiscales reguladoras de los tributos 41
1.2.1.2. Ordenanzas fiscales reguladoras de las tasas 42
1.2.1.3. Contenido mínimo de las ordenanzas fiscales reguladoras de las contribuciones especiales 42
1.2.1.4. Fiscalización por la intervención 43
1.2.1.5. Procedimiento para la aprobación de las ordenanzas fiscales 45
1.2.2. IMPUESTOS DE EXIGENCIA OBLIGATORIA 48
1.2.2.1. Impuesto sobre bienes inmuebles 48
1.2.2.1.1. Determinación del hecho imponible 50
1.2.2.1.2. Delimitación de los tipos de bienes inmuebles 50
1.2.2.1.3. Supuestos de no sujeción 50
1.2.2.1.4. Exenciones 51
1.2.2.1.5. Sujetos pasivos 52
1.2.2.1.6. Afectaciones y responsabilidades 52
1.2.2.1.7. Cuantía del impuesto 52
1.2.2.1.8. Cuota íntegra y cuota líquida 55
1.1.1.1.9. Bonificaciones 58
1.2.2.1.10. Devengo y período impositivo 59
1.2.2.2. Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica 60
1.2.2.2.1. Determinación del hecho imponible 61
1.2.2.2.2. Sujetos pasivos 62
1.2.2.2.3. Cuantía del impuesto 62
1.2.2.2.4. Gestión del impuesto 62
1.2.2.3. Impuesto sobre actividades económicas 63
1.2.2.3.1. Determinación del hecho imponible 65
1.2.2.3.2. Sujetos pasivos 66
1.2.2.3.3. Cuantía del impuesto 67
1.2.2.3.4. Gestión del impuesto 69
1.2.3. IMPUESTOS POTESTATIVOS 71
1.2.3.1. impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana 71
1.2.3.1.1. Naturaleza del impuesto 72
1.2.3.1.2. Determinación del hecho imponible 72
1.2.3.1.3. Sujetos pasivos 73
1.2.3.1.4. Cuantía del impuesto 74
1.2.3.1.5. Gestión del impuesto 80
1.2.3.2. Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras 82
1.2.3.2.1. Naturaleza del impuesto 83
1.2.3.2.2. Determinación del hecho imponible 83
1.2.3.2.3. Sujetos pasivos 83
1.2.3.2.4. Cuantía del impuesto 83
1.2.3.2.5. Gestión del impuesto 86
1.2.3.2.6. Interpretación de la sentencia de 9 de diciembre de 1997 que resuelve el recurso de casación en interés de ley referente a la sujeción al ICIO de las empresas suministradoras de energía eléctrica 88
1.2.4. LAS TASAS 90
1.2.4.1. Concepto 91
1.2.4.2. Determinación del hecho imponible 91
1.2.4.3. Sujetos pasivos 93
1.2.4.4. Cuantía de las tasas 93
1.2.4.4.1. Cuantificación de la tasa per la ocupación del dominio público 94
1.2.4.4.2. Cuantificación de las tasas por la prestación de servicios o realización de actividades 97
1.2.4.4.3. Tipología de costes 97
1.2.5. CONTRIBUCIONES ESPECIALES 98
1.2.5.1. Concepto y determinación del hecho imponible 99
1.2.5.2. Sujetos pasivos 99
1.2.5.3. Cuantía de las contribuciones especiales 99
1.2.5.4. Gestión del impuesto 100
1.3. OTROS INGRESOS DE LAS HACIENDAS LOCALES 102
1.3.1. PRECIOS PÚBLICOS 102
1.3.1.1. Ordenanzas reguladoras de los precios públicos 102
1.3.1.2. Contenido de los expedientes 102
1.3.1.3. Procedimiento para la aprobación de los precios públicos 102
1.3.2. PARTICIPACIÓN EN LOS TRIBUTOS DEL ESTADO Y DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS 103
1.3.2.1. Modelos de participación 104
1.3.2.1.1. Cesión de recaudación de impuestos del Estado y participación en el fondo complementario de financiación 104
1.3.2.1.2. Participación del resto de municipios 106
1.3.3. Participación en los tributos del Estado en la regulación prevista en Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011 107
1.3.3.1. Liquidación definitiva de la participación en los tributos del Estado correspondientes al ejercicio 2009 107
1.3.3.2. Cesión a favor de los municipios de la recaudación de impuestos estatales en el año 2011 108
1.3.3.3. Participación de los municipios en los tributos del Estado 109
1.3.4. SUBVENCIONES 112
1.3.4.1. Diferencia entre subvención y transferencia 113
1.3.4.2. Tratamiento presupuestario 113
1.3.4.3. Aspectos a tener en cuenta por intervención en la certificación de subvenciones 114
1.3.5. OPERACIONES DE CRÉDITO 115
1.3.5.1. Operaciones de crédito a largo plazo 117
1.3.5.1.1. Aspectos previos clasificación de un gasto como inversión 117
1.3.5.1.2. Duración de los préstamos 118
1.3.5.1.3. Finalidades y modalidades 118
1.3.5.2. Aplicación a las sociedades mercantiles dependientes de las entidades locales 119
1.3.5.3. Garantías de las operaciones de crédito 119
1.3.5.4. Relación entre operaciones de crédito y presupuesto aprobado 121
1.3.5.5. Concertación de operaciones de crédito a corto plazo (artículo 51 TRLRHL) 121
1.3.5.6. Diferencias entre operaciones de crédito a largo plazo y operaciones de tesorería 122
1.3.5.7. Régimen jurídico y competencias para la concertación de operaciones de crédito 123
1.3.5.8. Planes de saneamiento 127
1.3.5.9. Deuda viva 130
1.3.5.10. Supuestos especiales de régimen de autorización 132
1.3.5.11. Consecuencias del régimen de autorizaciones 132
1.3.5.12. Cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria 132
1.3.5.13. Diferencias entre planes de saneamiento y planes económico-financieros 134
1.3.5.14. Central de información de riesgos 135
1.3.6. INGRESOS DE DERECHO PRIVADO 136
1.3.6.1. Ingresos patrimoniales 136
1.3.6.2. Otros ingresos que tienen la consideración de patrimoniales 136


2. PRESUPUESTO

2.1. CONCEPTO GENERAL, DEFINICIÓN Y PRINCIPIOS 141
2.1.1. CONCEPTO GENERAL, DEFINICIÓN 141
2.1.2. ANÁLISIS DE LO QUE SE ENTIENDE POR MODELO PRESUPUESTARIO Y DOCUMENTO PRESUPUESTARIO EN EL ÁMBITO DEL SUBSECTOR LOCAL ESPAÑOL 142
2.1.3. PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS EN EL TRLHL Y EN LA LEY DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA 145
2.1.3.1. Principios presupuestarios en el TRLHL 145
2.1.3.2. Principios presupuestarios en la Ley de Estabilidad Presupuestaria 150
2.2. ESTRUCTURA PRESUPUESTARIA 152
2.2.1. CONCEPTO 152
2.2.2. ESTRUCTURA, NORMAS Y CÓDIGOS SEGÚN LAS ÓRDENES DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA 154
2.2.2.1. Clasificación por programas 156
2.2.2.2. Clasificación económica de los gastos 161
2.2.2.3. Clasificación orgánica 168
2.2.2.4. La aplicación presupuestaria 168
2.2.2.5. Clasificación de las previsiones de ingresos 169
2.3. ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO 175
2.3.1. CUESTIONES PREVIAS 175
2.3.2. CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA ENTIDAD LOCAL 179
2.3.3. CRITERIOS A VERIFICAR 181
2.3.3.1. Informes de intervención: equilibrio formal, material y estabilidad 182
2.3.4. APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS SEC 95 A LAS CUENTAS PÚBLICAS 186
2.3.4.1. Informe sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria 206
2.3.5. EL PRESUPUESTO DEL ORGANISMO AUTÓNOMO 210
2.3.6. LOS ESTADOS DE PREVISIÓN DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES ÍNTEGRAMENTE PERTENECIENTES A LA ENTIDAD LOCALES 210
2.3.7. LAS ENTIDADES PÚBLICAS EMPRESARIALES 216
2.3.8. LAS BASES DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO 217
2.3.9. Los anexos al Presupuesto General 220
2.3.10. CALENDARIO DE ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO 228
2.3.11. PROCEDIMIENTO DE APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO 229
2.4. GESTIÓN PRESUPUESTARIA 230
2.4.1. VINCULACIÓN JURÍDICA 230
2.4.1.1. La tramitación del expediente de reconocimiento extrajudicial de crédito 231
2.4.2. SITUACIÓN DE LOS CRÉDITOS 232
2.4.3. MODIFICACIONES DE CRÉDITO 233
2.4.3.1. Créditos extraordinarios y Suplementos de crédito 234
2.4.3.2. Créditos ampliables 235
2.4.3.3. Transferencias de crédito 236
2.4.3.4. Generaciones de crédito 237
2.4.3.5. Incorporaciones de crédito 238
2.4.3.6. Bajas por anulación 240
2.4.4. GESTIÓN DE LOS GASTOS PRESUPUESTARIOS 241
2.4.4.1. Fases de ejecución del Presupuesto de Gasto 242
2.4.5. PAGOS A JUSTIFICAR 246
2.4.6. ANTICIPOS DE CAJA FIJA 247
2.4.7. GESTIÓN DE LOS INGRESOS PRESUPUESTARIOS 249
2.4.7.1 Fase de ejecución del Presupuesto de Ingresos 249
2.4.8. GASTOS DE CARÁCTER PLURIANUAL 258
2.5. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO 260
2.5.1. CONCEPTO, CONTENIDO Y MAGNITUDES ESENCIALES 260
2.5.1.1. Concepto 260
2.5.1.2. Contenido 260
2.5.1.2.1. Liquidación del Presupuesto de Gastos 260
2.5.1.2.2. Liquidación del Presupuesto de Ingresos 261
2.5.1.2.3. Los Remanentes de crédito 263
2.5.1.2.4. El Resultado presupuestario 263
2.5.1.2.5. El Remanente de Tesorería 268
2.5.2. ELABORACIÓN 273


3. CONTABILIDAD

3.1. DISPOSICIONES GENERALES 277
3.1.1. RÉGIMEN JURÍDICO 277
3.1.1.1. Delimitación del sector público local 277
3.1.1.2. Normalización contable 278
3.1.1.3. Régimen de contabilidad pública 282
3.1.1.4. Marco normativo 287
3.1.1.5. Competencias 291
3.1.2. MARCO CONCEPTUAL 292
3.1.2.1. Imagen fiel 292
3.1.2.2. Requisitos de la información contable 293
3.1.2.3. Fines de la contabilidad pública 295
3.2. INSTRUCCIÓN DE CONTABILIDAD PARA LA ADMINISTRACIÓN LOCAL 297
3.2.1. EL MODELO CONTABLE 297
3.2.2. ESTRUCTURA DE LOS MODELOS CONTABLES 301
3.2.3. PRINCIPIOS Y NORMAS GENERALES 303
3.2.4. PLAN DE CUENTAS 305
3.2.4.1. Principios contables 305
3.2.4.4. Normas de valoración 323
3.2.4.3. Cuadro de cuentas 330
3.2.4.4. Tratamiento contable de las operaciones del presupuesto 338
3.2.4.4.1. Operaciones del presupuesto de gastos 339
3.2.4.4.2. Operaciones del presupuesto de ingresos 350
3.2.4.4.3. Operaciones no presupuestarias de tesorería 362
3.2.4.4.4. Operaciones de recursos administrados por cuenta de otros entes públicos 371
3.2.5. ÁREAS CONTABLES 375
3.2.5.1. Áreas contables en el modelo SICAL básico 375
3.2.5.1.1. Área de Presupuesto de Gastos 376
3.2.5.1.2. Área de Presupuesto de Ingresos 376
3.2.5.1.3. Área de Operaciones no presupuestarias 377
3.2.5.1.4. Área de Tesorería 378
3.2.5.1.5. Área de Endeudamiento 379
3.2.5.1.6. Área de Recursos afectados 381
3.2.5.2. Áreas contables en los modelos SICAL normal y SICAL simplificado 383
3.2.5.2.1. Inmovilizado 384
3.2.5.2.2. Endeudamiento 399
3.2.5.2.3. Pagos a justificar 408
3.2.5.2.4. Anticipos de caja fija 412
3.2.5.2.5. Remanentes de crédito 417
3.2.5.2.6. Proyectos de gasto 421
3.2.5.2.7. Gastos con financiación afectada 423
3.2.5.2.8. Operaciones de inicio y fin de ejercicio 432
3.2.6. MAGNITUDES DE CARÁCTER PRESUPUESTARIO 450
3.2.6.1. Resultado presupuestario 450
3.2.6.2. Remanente de tesorería 453
3.2.7. INCORPORACIÓN DE DATOS AL SISTEMA Y SOPORTE DE LOS REGISTROS CONTABLES 458
3.2.8. ARCHIVO Y CONSERVACIÓN 460
3.2.9. INFORMACIÓN A OBTENER DEL SISTEMA 461
3.2.9.1. Información periódica para el Pleno de la Corporación 461
3.2.9.2. Avance de la Liquidación del presupuesto corriente 463
3.2.9.3. Información para los órganos de gestión 464
3.2.9.4. Información para otras Administraciones Públicas 465
3.2.10. RESPONSABILIDADES 466
3.3. CUENTA GENERAL 466
3.3.1. CONCEPTO Y CONTENIDO 466
3.3.2. ELABORACIÓN Y TRAMITACIÓN 471
3.3.3. CUENTAS ANUALES DE LA ENTIDAD LOCAL 473
3.4. CONSOLIDACIÓN 538
3.5. TESORERÍA 557


4. EL CONTROL DE LA GESTIÓN ECONÓMICO FINANCIERA

4.1. INTRODUCCIÓN 563
4.2. CONTROL INTERNO EN LOS ENTES LOCALES 569
4.2.1. INTRODUCCIÓN 569
4.2.2. CONCEPTO 571
4.2.3. RÉGIMEN JURÍDICO 575
4.2.4. ÁMBITO SUBJETIVO DE APLICACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN LOS ENTES LOCALES 577
4.2.5. FORMAS DE EJERCICIO DEL CONTROL INTERNO 578
4.2.6. PRINCIPIOS DE EJERCICIO DEL CONTROL INTERNO 580
4.2.7. EL ÓRGANO CONTROLADOR 581
4.2.8. PECULIARIDADES PARA EL EJERCICIO DEL CONTROL INTERNO EN LOS ENTES LOCALES 583
4.3. LA FUNCIÓN INTERVENTORA 587
4.3.1. PRINCIPIOS DE EJECUCIÓN 588
4.3.2. FASES DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA 589
4.3.2.1. La fiscalización crítica o previa de todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos u obligaciones de contenido económico, o movimiento de fondos y valores (Art. 214.1 TRLRHL) 589
4.3.2.2. Intervención formal de la ordenación del pago 589
4.3.2.3. Intervención material del pago 589
4.3.2.4. Intervención y comprobación material de la inversión y de la aplicación de las subvenciones 589
4.3.3. PROCEDIMIENTOS DE EJERCICIO DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA 591
4.3.3.1. Fiscalización previa plena de obligaciones y gastos 591
4.3.3.2. Fiscalización previa limitada de obligaciones o gastos. 595
4.3.3.3 Gastos exentos de fiscalización 595
4.3.3.4. Fiscalización plena posterior de obligaciones y gastos mediante procedimientos de muestreo o auditoria 595
4.3.3.5. Fiscalización de la Intervención formal de la ordenación del pago 597
4.3.3.6. Fiscalización de la intervención material del pago 598
4.3.3.7. Particularidades de la fiscalización previa de las órdenes de pago «a justificar» y de los anticipos de caja fija 599
4.3.3.7.1. Ordenes de pago «a justificar» 599
4.3.3.7.2. Órdenes de pago de anticipos de caja fija 600
4.3.3.8. Fiscalización de actos de reconocimiento y liquidación de derechos de contenido económico 602
4.3.3.9. Fiscalización de derechos mediante actuaciones comprobatorias posteriores mediante la utilización de técnicas de muestreo o auditoria 603
4.3.3.10. Intervención y comprobación material de la inversión 606
4.3.3.11. Intervención y comprobación material de la aplicación de las subvenciones 607
4.3.4. RESULTADO DE LA FUNCIÓN INTERVENTORA 630
4.3.4.1. No sujeción 630
4.3.4.2. Fiscalización favorable o de conformidad. Fiscalización de conformidad con observaciones y fiscalización favorable condicionada 630
4.3.4.3. Fiscalización de disconformidad. Los reparos 631
4.3.4.4. La resolución de discrepancias 631
4.3.5. OMISIÓN DE LA FISCALIZACIÓN 633
4.4. EL CONTROL FINANCIERO 636
4.4.1. DEFINICIÓN DEL CONTROL FINANCIERO 636
4.4.2. OBJETO Y FINALIDAD DEL CONTROL FINANCIERO Y DE EFICACIA EN LOS EELL 636
4.4.3. COMPETENCIAS PARA EJERCICIO DEL CONTROL FINANCIERO 637
4.4.4. ÁMBITO SUBJETIVO DEL CONTROL FINANCIERO 638
4.4.4.1. Control financiero de la gestión directa de servicios 639
4.4.4.1.1. Servicios prestados por la propia entidad local sin la utilización de ningún ente instrumental 639
4.4.4.1.2. Organismos autónomos 641
4.4.4.1.3. Entidades públicas empresariales locales 642
4.4.4.1.4. Sociedades mercantiles dependientes de los EELL 643
4.4.4.2. Control financiero de la gestión indirecta de servicios 646
4.4.4.3. El control financiero de subvenciones 649
4.4.4.4. El control financiero de los consorcios prestadores de servicios públicos locales 650
4.4.5. REQUISITOS PARA EL EJERCICIO DEL CONTROL FINANCIERO 652
4.4.6. FORMAS DE EJERCICIO DEL CONTROL FINANCIERO. LA AUDITORIA PÚBLICA 653
4.4.6.1. Las auditorias en el sector privado 653
4.4.6.2. La Auditoria en el Sector Público 658
4.4.6.3. Las Normas de Auditoria del Sector Público emitidas por la IGAE 661
4.4.6.3.1.