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i Memento Práctico IGIC. Arbitrio y otros impuestos propios e indirectos

i Memento Práctico IGIC. Arbitrio y otros impuestos propios e indirectos
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Materias:

Formato: Electrónico, disponible para tablets y smartphones, en sistemas iOS o Android

El Memento IGIC – Arbitrio y otros impuestos propios e indirectos realiza el análisis más profundo y clarificador sobre toda la fiscalidad vigente en este territorio y sus peculiaridades, ofreciéndote una referencia de consulta práctica y rigurosa para resolver todas las cuestiones que pueden surgir en su aplicación.

En él se analiza de forma analítica cada aspecto del IGIC, para que el usuario pueda obtener en pocos segundos una visión clara y precisa del hecho imponible, de las obligaciones formales que origina, de los diferentes tipos impositivos, exenciones, deducciones, devoluciones, regímenes especiales, gestión… siempre ayudado con ejemplos y comentarios de expertos que clarifican cada supuesto específico.

Aunque esta obra se centra en el análisis del IGIC, también se analizan otros impuestos propios e indirectos.

Con esta nueva edición podrás tomar decisiones con seguridad. Una obra práctica rigurosamente actualizada tanto en su contenido como en la jurisprudencia y doctrina incluida (con especial hincapié en la doctrina de la Hacienda territorial canaria), con la que podrás estar al día de todos los cambios normativos ocurridos, y que afectan a cuestiones como tipos, devoluciones, reglas de localización, deducciones, regímenes especiales, etc.

Al tratarse de un producto en soporte electrónico, el Memento Práctico IGIC. Arbitrio y otros impuestos propios e indirectos será periódicamente revisado y actualizado y podrás disfrutar de un acceso aún más rápido a la información y de todas las ventajas del soporte informático: nuevos métodos de búsqueda, imprimir o exportar información del Memento a tus documentos (citando siempre la fuente), crear tus propios dossieres con los párrafos del Memento que te interesen, añadir notas en los márgenes como si de un libro se tratara, etc.

 

PRINCIPALES NOVEDADES DE ESTA EDICIÓN:

Principales novedades tributarias en Canarias

1. Reforma de la devolución parcial del Impuesto sobre Combustibles Derivados del Petróleo (ICDP)

Entrada en vigor efectiva del nuevo sistema (1 de mayo de 2026)

Se culmina la reforma iniciada por la Ley 5/2024, implantándose definitivamente un sistema de devolución basado en consumos reales y datos de suministro, sustituyendo el modelo basado en estimaciones.

Principales cambios

  • Nuevo modelo 437 para la devolución del gasóleo agrícola consumido en maquinaria y artefactos.
  • Separación expresa entre combustible utilizado en vehículos y gasóleo agrícola utilizado en maquinaria.
  • Obligación de actualización censal mediante modelo 435 para agricultores y transportistas con derecho a devolución.
  • Ampliación del beneficio a vehículos pertenecientes a entidades vinculadas titulares de instalaciones de consumo propio.
  • Nueva regulación de las comunicaciones de suministros efectuadas por operadores y emisores de tarjetas de combustible profesional.

Incremento temporal de las devoluciones

Entre el 8 de abril y el 31 de julio de 2026 se incrementan temporalmente los importes de devolución de gasolina y gasóleo profesional. Se condiciona a la evolución del IPC, su aplicación en agosto y septiembre.

2. Aprobación del Texto Refundido del IGIC y del AIEM (DLeg Canarias 1/2025)

Se trata probablemente de la novedad estructural más importante del período.

Aspectos destacados

  • Integración en un único texto de la normativa dispersa sobre IGIC y AIEM.
  • Reordenación sistemática de exenciones, tipos impositivos y regímenes especiales.
  • Eliminación de dudas interpretativas y mejora de la seguridad jurídica.
  • Publicación de una tabla oficial de correspondencias normativas.

Cambios materiales relevantes

  • Nuevas precisiones en exenciones educativas, deportivas y de asistencia social.
  • Exclusión expresa de determinados servicios colegiales del ámbito de exención.
  • Nueva sistemática de tipos reducidos: tipo reducido (5%) y tipo superreducido (3%).

3. Creación de un nuevo tipo del 1% en el IGIC

Con efectos desde 1 de enero de 2026 se crea un nuevo tipo específico del 1%.

Operaciones afectadas

  • Entregas e importaciones de petróleo y determinados productos derivados.

Consecuencias

  • Reconfiguración del ámbito de aplicación del tipo cero.
  • Modificación del régimen de comerciantes minoristas mediante la creación de un nuevo recargo del 0,1%.

4. Reforma de los tipos impositivos del IGIC

Tipo cero

Entre las modificaciones más relevantes:

  • Los biocarburantes pasan a ser los únicos carburantes beneficiados con el tipo cero.
  • Los productos derivados del petróleo abandonan el tipo cero y pasan al nuevo tipo del 1%.
  • Se amplía el beneficio a camas médicas, electromédicas y hospitalarias.
  • Se redefine el tratamiento de los vehículos con derecho al tipo cero, vinculándolo a criterios medioambientales y de movilidad sostenible.
  • Inclusión de la sal, mantequilla y café tostado, incluso descafeinado.

PARTE PRIMERA - IGIC
Características generales del IGIC

Regulación normativa básica

Cesión a la Comunidad Autónoma

Naturaleza jurídica

Ámbito espacial de aplicación

Coordinación y compatibilidad del IGIC con el ITP y AJD

Hecho imponible

Características y requisitos constitutivos de las operaciones interiores

Entrega de bienes

Prestación de servicios

Operaciones no sujetas

Transmisión total o parcial del patrimonio empresarial o profesional

Entregas de dinero a título de contraprestación o pago

Servicios prestados en régimen de dependencia

Servicios prestados a cooperativas

Autoconsumo

Operaciones realizadas por las Administraciones públicas

Concesiones administrativas

Exenciones en las operaciones interiores

Consideraciones generales

Exenciones en operaciones interiores

Exenciones especiales de Canarias

Lugar de realización del hecho imponible

Entregas de bienes

Prestaciones de servicios

Devengo

Reglas generales

Reglas especiales

Sujeto pasivo y repercusión del impuesto
Base imponible

Regla general

Reglas especiales

Modificación de la base imponible

Métodos de determinación

Supuesto práctico

Tipo impositivo

Tipo del 0%

Tipo específico

Tipo superreducido

Tipo reducido

Tipo incrementado

Tipo especial

Tipo general

Deducciones

Requisitos para la deducción

Nacimiento y ejercicio del derecho a deducir

Regla de prorrata

Deducciones por bienes de inversión

Régimen de deducciones en actividades diferenciadas

Deducciones anteriores al comienzo de las actividades

Rectificación de deducciones

Supuestos prácticos

Devoluciones

Procedimiento general de devolución

Procedimiento de devolución mensual. Registro de devolución mensual

Exportaciones en régimen de viajeros

Personas no establecidas en las Islas Canarias

Gestión

Obligaciones formales

Obligaciones de registro

Liquidación y recaudación

Regímenes especiales

Consideraciones generales

Régimen simplificado

Bienes usados y objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

Agencias de viajes

Agricultura, ganadería y pesca

Comerciantes minoristas

Operaciones con oro de inversión

Grupo de entidades

Criterio de caja

Pequeño empresario o profesional

IGIC y comercio exterior

Exportaciones

Importaciones

Procedimiento de gestión

Operaciones inmobiliarias: exenciones

Consideraciones generales

Exenciones inmobiliarias

Transmisión de valores que supongan una transmisión inmobiliaria

Contabilización del IGIC

Cuestiones generales del PGC

Entrega de bienes y prestaciones de servicios

Bienes del inmovilizado

Regímenes especiales

Obligaciones de facturación

Supuestos obligatorios y excepciones

Requisitos

Aspectos temporales y conservación

Supuestos especiales

Infracciones y sanciones

Tipos infractores generales

Tipos infractores específicos

PARTE SEGUNDA –REGÍMENES ESPECIALES

Otros impuestos indirectos

Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías

Impuestos propios de la Comunidad Autónoma de Canarias

Impuesto Especial sobre Combustibles derivados del Petróleo de Canarias

Impuesto sobre las Labores del Tabaco

Otros impuestos propios

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