Iniciación, interrupción y cómputo del plazo de prescripción de los tributos

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García Novoa, Cesar

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ISBN: 9788497688413
EAN: 9788497688413
Editorial: Marcial Pons Ediciones Jurídicas y Sociales
Fecha de la edición: 28/01/2011
Nº Pág.: 320

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / OBRAS GENERALES Y TRATADOS

El presente libro, del que es autor César García Novoa, catedrático de la Universidad de Santiago de Compostela, aborda el estudio de la prescripción de la obligación tributaria desde una perspectiva eminentemente práctica. Junto con diversas precisiones en cuanto a su ámbito objetivo y subjetivo, y una aproximación a las diferencias de la prescripción con la caducidad, la obra se centra, en primer lugar, en el inicio de la contabilización del plazo de prescripción. A continuación, se hace un extenso y pormenorizado análisis del fenómeno de la interrupción, como elemento definidor de la figura de la prescripción. La obra culmina con un capítulo destinado a diseccionar diversos supuestos especiales de cómputo de la prescripción, incluyendo desde las deudas incursas en procesos concursales hasta las actuaciones derivadas de la retroacción de actuaciones o la prescripción tributaria en relación con la prescripción de Delitos contra la Hacienda Pública. Una obra completa y sistemática, que se sumerge, con una perspectiva nueva y rigurosa, en la regulación de una de las categorías clave del régimen de la obligación tributaria.

ABREVIATURAS

CAPÍTULO PRIMERO
INTRODUCCIÓN. LA PRESCRIPCIÓN
1. LA CATEGORÍA JURÍDICA DE LA PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA. INTRODUCCIÓN
2. EL ORIGEN DEL CONCEPTO DE PRESCRIPCIÓN EN EL DERECHO PRIVADO. SU PROYECCIÓN EN EL DERECHO PÚBLICO
3. EL OBJETO DE LA PRESCRIPCIÓN CIVIL Y EL OBJETO DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
4. OBJETO Y CONTENIDO DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA. SU CARÁCTER SUSTANCIAL Y NO PROCEDIMENTAL
5. CUESTIONES DE CONSTITUCIONALIDAD Y LEGALIDAD DE LA PRESCRIPCIÓN
6. LA PRESCRIPCIÓN COMO UNA CUESTIÓN DE LEGALIDAD ORDINARIA. CUESTIONES EN TORNO A LA OPERATIVIDAD DE LA RESERVA DE LEY
7. LA CONFIGURACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA COMO OBJETO DE LA PRESCRIPCIÓN. ALGUNOS PROBLEMAS CONCEPTUALES DE ESTA TEORÍA
8. LA PRESCRIPCIÓN CUANDO NO EXISTE DEUDA TRIBUTARIA. BASES NEGATIVAS Y CUOTAS A DEVOLVER
9. LA PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN QUE INCORPORA UNA BASE NEGATIVA Y LA PRESCRIPCIÓN DE LA BASE NEGATIVA
A) La firmeza de la base o cuota negativa correspondiente a un período prescrito
B) Conclusiones. El juego de la prescripción en el supuesto de bases y cuotas negativas
10. LA PRESCRIPCIÓN DE LAS OBLIGACIONES CONEXAS
11. LA PRESCRIPCIÓN DE LAS DISTINTAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. ¿UNIDAD O PLURALIDAD DE PLAZOS?
A) Comunicación de efectos de la prescripción de la obligación tributaria principal y de la prescripción de la obligación correspondiente a recargos sobre bases y cuotas
B) Comunicación de efectos de la prescripción de la obligación tributaria principal cuando existen varios sujetos coobligados
C) Comunicación de efectos de la prescripción de la obligación tributaria principal y de la prescripción de la obligación del responsable. La interrupción de la prescripción para el responsable
12. LA AFIRMACIÓN JURISPRUDENCIAL DEL CARÁCTER OBJETIVO DE LA PRESCRIPCIÓN. ¿VARIOS PROCEDIMIENTOS EQUIVALEN A VARIAS PRESCRIPCIONES?
13. LA INCIDENCIA PROCEDIMENTAL DE LA PRESCRIPCIÓN. LA PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE LIQUIDAR Y DE LA FACULTAD DE COBRAR
A) La disgregación del objeto de comprobación como presupuesto de la comprobación parcial. ¿Pluralidad de prescripciones?
14. LA APLICACIÓN DE OFICIO DE LA PRESCRIPCIÓN Y LA IMPOSIBILIDAD DE RENUNCIA A LA PRESCRIPCIÓN GANADA
15. EL VÍNCULO DE LA PRESCRIPCIÓN CON LOS ASPECTOS APLICATIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
16. LA RELACIÓN PRESCRIPCIÓN-CADUCIDAD
A) La caducidad como alternativa a la prescripción. La caducidad en la instancia. Su operatividad antes del inicio de los procedimientos
B) La relación de incompatibilidad prescripción-caducidad. La tesis de la oposición dialéctica
C) Compatibilidad e incompatibilidad de la prescripción y la caducidad. La teoría de los dos contadores
D) El elemento diferenciador entre prescripción y caducidad. La posibilidad de interrupción

CAPÍTULO SEGUNDO
EL CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN
1. RÉGIMEN DEL CÓMPUTO
2. PLAZO DE PRESCRIPCIÓN. EL PLAZO DE CUATRO AÑOS PREVISTO EN LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLA
A) El sistema español de un plazo único de prescripción. La opción por una dualidad de plazos
B) Problemas de Derecho Transitorio del nuevo plazo de prescripción de cuatro años. ¿Aplicación retroactiva del plazo más reducido?
C) La prescripción de los Delitos contra la Hacienda Pública y su relación con la prescripción de la obligación tributaria. Efectos de la distinta duración de los plazos en el ámbito penal y en el tributario
3. EL CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN: MOMENTO INICIAL
4. EL DIES A QUO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN. CONSIDERACIONES GENERALES
A) El inicio del cómputo de la prescripción en el supuesto de transmisiones en documento privado
B) Cómputo de la prescripción en los actos de concesión temporal o provisional de exenciones
C) El caso concreto del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO)
D) El plazo de prescripción del responsable

CAPÍTULO TERCERO
LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
1. CUESTIONES GENERALES DE LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
2. EL EFECTO DE LA INTERRUPCIÓN. REINICIO DEL CÓMPUTO
3. LA DURACIÓN DEL EFECTO INTERRUPTIVO Y LA SUS PENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
4. LA REANUDACIÓN DEL CÓMPUTO DE LA PRESCRIPCIÓN Y SU RELACIÓN CON LA DURACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS. EL JUEGO DE LA CADUCIDAD
A) La relación entre la interrupción de la prescripción y la caducidad-perención. La interrupción injustificada de actuaciones
B) El régimen de las interrupciones o dilaciones imputables al obligado tributario
C) La reanudación del cómputo del plazo de prescripción
5. CAUSAS DE INTERRUPCIÓN. INTRODUCCIÓN
6. CAUSAS DE INTERRUPCIÓN POR ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. EL PRINCIPIO DE INDEPENDENCIA DE PROCEDIMIENTOS O DE CAUSAS DE INTERRUPCIÓN
7. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN POR ACTUACIONES TENDENTES A COMPROBAR Y LIQUIDAR
A) La seriedad de la actuación de la Administración
B) La diligencia argucia
C) La exclusión del efecto de interrupción de la prescripción en los actos nulos y anulables
D) El requisito del conocimiento formal por el obligado tributario de la actuación con virtualidad de interrumpir la prescripción
E) Excursus sobre la notificación al presentador del documento y su virtualidad para interrumpir la prescripción
8. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN POR ACTOS DEL PARTICULAR
A) Interrupción de la prescripción por actuaciones del obligado tributario tendentes a declarar, autoliquidar o extinguir el tributo
B) La interrupción por la interposición de recursos y reclamaciones del particular

CAPÍTULO CUARTO
SUPUESTOS ESPECIALES DE INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
1. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EN EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS
2. LA INTERRUPCIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN EN LOS SUPUESTOS DE PROCEDIMIENTOS POR DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
3. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EN EL SUPUESTO DE RETROACCIÓN DE ACTUACIONES
4. LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EN LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS AFECTADOS POR UN PROCESO CONCURSAL
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