Instrumentos para la Unificación de Criterios Administrativos en Materia Tributaria

Abreviaturas
Presentación
Planteamiento metodológico

Capítulo I
Fundamento constitucional
I. La cláusula del Estado Social y Democrático de Derecho

II. El principio de seguridad jurídica
A. Introducción
B. La plasmación del principio de seguridad jurídica por el TC
C. El principio de interdicción de la arbitrariedad
D. El principio de protección de la confianza
1. El principio de buena fe como fundamento del principio de protección de la confianza
2. El principio de seguridad jurídica como fundamento del principio de protección de la confianza
3. El ámbito y los requisitos de aplicación del principio de protección de la confianza

III. E l principio de igualdad en la aplicación de la ley

IV. L os principios de eficacia y coordinación administrativa

V. El principio de unidad del ordenamiento

VI. El principio de unidad de criterio

Capítulo II
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos en materia tributaria a través de la interpretación administrativa
I. Fundamento de la potestad interpretativa de la Administración Tributaria
A. El principio de tipicidad tributaria y los límites a las posibilidades de configuración secundaria de la Administración Tributaria en las tareas de unificación de criterio administrativo a través de su potestad interpretativa
B. La unidad de acción organizativa de los entes públicos. La potestad interpretativa y su engarce con el principio de jerarquía
C. La interpretación aplicativa de la Administración Tributaria

II. El deber de fundamentación y motivación de los actos tributarios
A. Fundamentación material y fundamentación formal. Estructura y función del deber de fundamentación formal
B. Régimen de la fundamentación y de la motivación de los actos tributarios. La naturaleza jurídica del deber de fundamentación y motivación

III. Distribución de competencias. Distribución de las potestades interpretativas en el seno de las Administraciones Tributarias
A. Las disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del artículo 12.3 LGT y la potestad reglamentaria del artículo 7.1.e. LGT
B. Las disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del artículo 12.3 LGT. Las instrucciones u órdenes de servicio del artículo 21 de la Ley n.º 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común en el Derecho Tributario español
C. Las disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del artículo 12.3 LGT y las resoluciones de los órganos de revisión económico-administrativa
D. La unificación de criterio administrativo a través de las consultas tributarias por la Dirección General de Tributos y la doctrina administrativa de los órganos de revisión económico-administrativa
E. Las disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del artículo 12.3 LGT. La interpretación administrativa por la Dirección General de Tributos. El cambio de criterio administrativo
F. Las disposiciones ministeriales interpretativas o aclaratorias del artículo 12.3 LGT y la Agencia Estatal de Administración Tributaria
G. La atribución exclusiva de interpretación o aclaración al Ministro de Hacienda. Las comunidades autónomas, las Haciendas Locales y la potestad de interpretar o aclarar la normativa derivada
H. Especial análisis de la normativa foral

Capítulo III
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos en materia tributaria a través de los procedimientos de gestión
I. El deber de información y asistencia a los obligados tributarios
A. Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento del deber de información y asistencia a los obligados tributarios
B. Contenido del deber de información y asistencia a los obligados tributarios
1. Publicaciones. Comunicaciones y actuaciones de información de los criterios y doctrina administrativa de mayor trascendencia y repercusión 2. Programa Informa
3. Objeto y efecto del deber administrativo de información y asistencia a los obligados tributarios y su trascendencia para la unificación del criterio administrativo

II. Información con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles
A. Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
B. Objeto y efecto de la unificación de criterios administrativos con carácter previo. Distribución de competencias en el seno de la Administración Tributaria

III. Acuerdos previos de valoración
A. Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
B. Objeto y efecto de los acuerdos previos de valoración. Distribución de competencias en el seno de la Administración Tributaria
C. Los acuerdos previos de valoración en la Ley del Impuesto sobre Sociedades y en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. La Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal

Capítulo IV
La unificación de criterios administrativos mediante las consultas tributarias
I. Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
A. La interpretación aplicativa mediante las consultas tributarias. La consulta como instrumento para la unificación de criterio administrativo en materia tributaria. Consecuencias de la falta de unificación de criterio por la falta de contestación a la consulta tributaria. El silencio administrativo. La posibilidad de tutela judicial efectiva para sustituir el criterio elaborado o unificado por la Administración o el silencio administrativo
B. Las relaciones entre la reformatio in peius y la unidad de criterio administrativo

II. Aspectos sustantivos de las consultas tributarias con trascendencia para la unificación de criterio administrativo
A. Legitimidad activa, colectiva y de los órganos de aplicación de los tributos
B. Unificación del criterio administrativo en cuanto al régimen, clasificación o calificación. Amplitud de la unificación del criterio administrativo mediante las Consultas Tributarias
C. Presupuestos para la eficacia y efectos de la contestación a una consulta tributaria que unifica criterio administrativo
1. Las cláusulas rebus sic stantibus y legibus sic stantibus
2. Modificación de la jurisprudencia aplicable al caso
3. Las consecuencias del cambio de interpretación administrativa sobre el criterio administrativo elaborado o unificado anteriormente. Criterios jurídicos unificados con errores restrictivos o ampliativos de la esfera jurídica de los obligados tributarios. La unificación de criterio administrativo contrario a Derecho. Modos de formalizar el cese del criterio administrativo elaborado o unificado con anterioridad
a) El cambio de criterio administrativo cuando ha ocurrido un error. La interpretación administrativa antijurídica o contraria a Derecho
b) El cambio de criterio administrativo cuando no ha ocurrido un error o interpretación administrativa antijurídica o contraria a Derecho

III. Aspectos procedimentales con trascendencia para la unificación del criterio administrativo
IV. Distribución de competencia en el seno de la Administración Tributaria
A. Atribución legal de competencia de resolución de Consultas Tributarias. Distribución interna en el seno de la Administración Tributaria Estatal. Competencia para resolver las consultas tributarias en el ámbito autonómico. Competencia para resolver las consultas tributarias en el ámbito local. Competencia para resolver las consultas tributarias en los tributos cedidos y recargos
B. Especial análisis de la normativa foral
C. Valoración de la solución legal de atribución de competencias para dictaminar resoluciones en las consultas tributarias
D. Cuestiones prácticas respecto a la unificación del criterio administrativo mediante las consultas tributarias

Capítulo V
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos en materia tributaria a través de los procedimientos de comprobación
I La tasación pericial contradictoria
A. Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
B. Aspectos sustantivos y procedimentales. Reflejos de los efectos vinculantes y erga omnes de la comprobación de valores en la unificación de criterio administrativo. Distribución de competencia en el seno de la Administración Tributaria

II. Las actas con acuerdo
A. Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento
B. Aspectos sustantivos con trascendencia para la unificación del criterio administrativo. Objeto del acuerdo que unifica criterio administrativo
1. Cuando para la elaboración de la propuesta de regularización deba concretarse la aplicación de conceptos jurídicos indeterminados
2. Cuando resulte necesaria la apreciación de los hechos determinantes para la correcta aplicación de la norma al caso concreto
3. Cuando sea preciso realizar estimaciones, valoraciones o mediciones de datos, elementos o características relevantes para la obligación tributaria que no puedan cuantificarse de forma cierta, la Administración Tributaria, con carácter previo a la liquidación de la deuda tributaria, podrá concretar dicha aplicación, la apreciación de aquellos hechos o la estimación, valoración o medición mediante un acuerdo con el obligado tributario
C. Aspectos procedimentales. Requisitos normativos de las actas con acuerdo. Distribución de competencia en el seno de la Administración Tributaria
1. La imposibilidad de unificación del criterio administrativo mediante las actas con acuerdo en los procedimientos de gestión
2. Especialidades procedimentales de las actas con acuerdo con trascendencia para la unificación del criterio administrativo

III. El conflicto y el procedimiento de aplicación de la legislación tributaria. La unificación del criterio administrativo mediante el informe previo de la Comisión Consultiva
A. Naturaleza jurídica. Concepto. Fundamento
B. Aspectos sustantivos. El tratamiento diferenciado de la simulación y de la calificación en cuanto a la unificación del criterio administrativo. Contenido del informe de la Comisión Consultiva
C. Aspectos procedimentales y distribución de competencia en el seno de la Administración Tributaria
D. Procedimiento para la aplicación de la cláusula antielusión en la normativa foral

Capítulo VI
Instrumentos para la unificación de criterios administrativos en materia tributaria a través de los procedimientos de revisión económico-administrativa y de revisión judicial
I. Instrumentos para la unificación de criterio administrativo en los procedimientos de revisión económico-administrativa
A. Introducción. Estructura de vinculación administrativa
B. Distribución de competencia en el seno de la Administración Tributaria
C. Procedimientos especiales de revisión con trascendencia para la unificación de criterio administrativo. La revocación
D. Recurso de alzada ordinario
E. Recurso extraordinario de alzada para la unificación de criterio
F. Recurso extraordinario para la unificación de doctrina
II. El enjuiciamiento de la interpretación administrativa que elabora o unifica criterio administrativo. Los instrumentos jurídicos de unificación de criterios administrativos como fundamentos del control judicial de la actividad interpretativa y aplicativa de la Administración Tributaria

Capítulo VII
Estructura de vinculación y coordinación de los instrumentos de unificación de criterios administrativos en materia tributaria adoptada por la normativa
Bibliografía
Bibliografía española
Bibliografia brasileña
Bibliografía extranjera