La actividad recaudatoria en las Entidades locales

PRESENTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
I
CUESTIONES PRÁCTICAS
Manuel SALAS MUÑOZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
¿ES LO MISMO EL PERÍODO EJECUTIVO QUE EL PROCEDIMIENTO DE APREMIO? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
¿PUEDE DICTARSE Y NOTIFICARSE LA PROVIDENCIA DE
APREMIO ESTANDO PENDIENTE DE RESOLVERSE RECURSO DE REPOSICIÓN CONTRA LA LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA? . . . . . . . . . . . . 28
¿PUEDE UNA ENTIDAD LOCAL DICTAR DILIGENCIA DE EMBARGO DE DINERO EN CUENTAS CORRIENTES ABIERTAS EN SUCURSALES DE UNA ENTIDAD FINANCIERA RADICADA FUERA DE
SU TÉRMINO MUNICIPAL? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
EN LOS BIENES EMBARGADOS, ¿CÓMO SE REALIZA LA VALORACIÓN DE LOS BIENES? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
¿ES ADMISIBLE EN LA ADMINISTRACIÓN LOCAL QUE EL OBLIGADO AL PAGO PROCEDA AL PAGO EN ESPECIE DE SUS DEUDAS? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
¿RESULTA COMPATIBLE LA HIPOTECA LEGAL TÁCITA Y LA
RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR AFECCIÓN DE BIENES? . . . . 31
¿PUEDE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL IMPULSAR EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE APREMIO FRENTE A OTRA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
¿QUÉ DEBE HACER LA ADMINISTRACIÓN LOCAL SI UN DEUDOR ES DECLARADO EN CONCURSO DE ACREEDORES? . . . . . . . . 33
¿CUÁL ES EL DIES A QUO EN EL CÓMPUTO DEL PLAZO DE
PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO DE LA ADMINISTRACIÓN PARA EXIGIR EL PAGO AL RESPONSABLE SUBSIDIARIO?. . . . . . . . . . . . . . . . . 34
¿CÓMO SE TRAMITA EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN FRENTE A LOS SUCESORES CUANDO NO CONSTAN HEREDEROS CONOCIDOS O CUANDO LOS CONOCIDOS HAYAN RENUNCIADO A LA HERENCIA? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
II
LA FINANCIACIÓN COMO GARANTÍA DE LA AUTONOMÍA LOCAL
SUFICIENCIA FINANCIERA Y AUTONOMÍA LOCAL
Javier SUÁREZ PANDIELLO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
LA INABARCABLE CONCRECIÓN DEL PRINCIPIO DE SUFICIENCIA Y EL ASUNTO DE LOS GASTOS DE SUPLENCIA . . . . 42
AUTONOMÍA Y CORRESPONSABILIDAD FISCAL. ¿DOS CARAS DE LA MISMA MONEDA? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
El gobierno y los gobernados o la fábula del borracho y el
tabernero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Corresponsabilidad fiscal, perceptibilidad y rendición de
cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
PARA CONCLUIR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
REFERENCIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
EL PROCEDIMIENTO RECAUDATORIO
DE LA RECAUDACIÓN EN PERÍODO VOLUNTARIO A LA VÍA DE
APREMIO
José María ORTEGA JAÉN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
RECAUDACIÓN. ¿Y LA GESTIÓN? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
AUTOMATIZACIÓN DE LA RECAUDACIÓN VOLUNTARIA.
CUADERNOS BANCARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
PROCEDIMIENTO DE APREMIO. CONVENIOS CON ENTES
SUPRAMUNICIPALES PARA LA RECAUDACIÓN . . . . . . . . . . . 67
ABREVIATURAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
ANÁLISIS DE LOS MEDIOS DE COBRO
José Manuel FARFÁN PÉREZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
EL PAGO COMO FORMA HABITUAL DE EXTINCIÓN DE LAS
DEUDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
MEDIOS MÁS RECIENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Las TPV físicas y virtuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Bizum . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS BANCARIOS MÁS RELEVANTES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Cobros que pueden realizarse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Entidades que participan en la recaudación . . . . . . . . . . . 82
Lugar de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Medios de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
Relaciones de las entidades colaboradoras con los organismos emisores y las entidades gestoras . . . . . . . . . . . . . 82
Cuenta restringida de recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Fechas de liquidación y traspaso de la recaudación . . . . . 83
Comunicación quincenal de la recaudación y supresión
de justificantes en papel. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
LAS SUBASTAS ADMINISTRATIVAS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO DE
LOS AYUNTAMIENTOS: MARCO JURÍDICO, PROCEDIMIENTO,
PROBLEMÁTICAS Y PERSPECTIVAS DE FUTURO
María Belén RUÍZ SÁNCHEZ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
NATURALEZA JURÍDICA DE LAS SUBASTAS ADMINISTRATIVAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
MARCO NORMATIVO APLICABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
TIPOS DE BIENES O DERECHOS OBJETO DE SUBASTA . . . . . . 88
LA SUBASTA COMO PROCEDIMIENTO DE ADJUDICACIÓN . 89
FASES Y TRAMITACIÓN DEL EXPEDIENTE . . . . . . . . . . . . . . . . 90
PUBLICIDAD, TRANSPARENCIA Y CONCURRENCIA. . . . . . . . 91
SUBASTAS. PORTAL DE SUBASTAS BOE . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
GARANTÍAS, DEPÓSITOS Y REQUISITOS PARA PARTICIPAR . 92
DESARROLLO DEL ACTO DE SUBASTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
ADJUDICACIÓN, RESOLUCIÓN Y EFECTOS JURÍDICOS . . . . . 93
IMPUGNACIÓN, RECURSOS Y CONTROL JUDICIAL. . . . . . . . 93
PROBLEMÁTICAS HABITUALES EN LOS AYUNTAMIENTOS . . 94
BUENAS PRÁCTICAS Y PROPUESTAS DE MEJORA. . . . . . . . . . 95
CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
LA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA EN EL ÁMBITO LOCAL
María del Carmen GÓMEZ DE LA TORRE ROCA . . . . . . . . . . . . . . . . 97
LA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA . . . . . . 97
SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. . . . . . . . . . . 101
SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA . . . . . . . . . 104
EL ACTO DE DECLARACIÓN DE RESPONSABILIDAD . . . . . . . 104
EL PROCEDIMIENTO FRENTE A LOS RESPONSABLES . . . . . . . 105
APLICACIÓN DE LA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD EN
LOS TRIBUTOS LOCALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
ASPECTOS RELEVANTES DERIVADOS DEL CONVENIO DE RECAUDACIÓN EJECUTIVA SUSCRITO ENTRE LA AGENCIA ESTATAL DE
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LA FEDERACIÓN ESPAÑOLA DE
MUNICIPIOS Y PROVINCIAS
David MONTESEIRÍN HERRERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
I. MARCO HISTÓRICO Y CONTEXTUAL DEL CONVENIO . . . . . 112
NATURALEZA JURÍDICA: ENCOMIENDA DE GESTIÓN . . . . . . 112
ÁMBITO OBJETIVO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
ÁMBITO SUBJETIVO. SUJETOS INTERVINIENTES . . . . . . . . . . . 115
La AEAT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
La FEMP como parte intermediaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Las Corporaciones Locales adheridas . . . . . . . . . . . . . . . . 115
REQUISITOS PROCEDIMENTALES DE ADHESIÓN . . . . . . . . . . 116
CIRCUNSTANCIAS A VALORAR POR LA CORPORACIÓN
QUE PRETENDE ADHERIRSE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
ÁMBITO TERRITORIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
ASPECTOS PROCEDIMENTALES DERIVADOS DEL CONVENIO. POSIBLES LÍNEAS DE MEJORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
LA NECESARIA EVOLUCIÓN EN LA COOPERACIÓN. EL PUNTO NEUTRO DE EMBARGOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Naturaleza jurídica y estabilidad del Convenio . . . . . . . . 124
La cobertura territorial nacional como ventaja diferencial 124
Impacto del entorno financiero digital . . . . . . . . . . . . . . . 124
Posibles mejoras procedimentales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
El Punto Neutro de Embargos como horizonte de modernización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Valoración global. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
EL PAPEL DE LAS ORDENANZAS LOCALES EN LA RECAUDACIÓN
Patricia BOIX MAÑÓ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
LAS ORDENANZAS FISCALES EN EL SISTEMA DE FUENTES Y
SU FUNCIÓN EN LA RECAUDACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
MARGEN DE CONFIGURACIÓN DE LAS ORDENANZAS EN
LA RECAUDACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Configuración del cumplimiento voluntario: planificación
del pago y flexibilización del ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Configuración de la recaudación ejecutiva: organización
del procedimiento, embargo y recargos . . . . . . . . . . . . . . 134
Ordenanzas e incentivos al cumplimiento: incidencia en
el comportamiento del contribuyente. . . . . . . . . . . . . . . . 136
CONTROL JURISDICCIONAL DE LAS ORDENANZAS FISCALES Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN . . . . . . . . . . . . . 138
CONCLUSIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
BIBLIOGRAFÍA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
HACIENDA LOCAL EN LA JURISPRUDENCIA RECIENTE DEL TRIBUNAL SUPREMO (2024-ENERO 2026)
José Antonio MONTERO FERNÁNDEZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
PLANTEAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
MAPA DE CUESTIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
TASAS: LEGALIDAD, PRUEBA Y ESTABILIDAD RECAUDATORIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Ordenanza y elementos esenciales: determinación, publicación y remisiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Informe técnico-económico: de formalidad administrativa
a elemento clave . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Tasa y tarifa en servicios gestionados indirectamente:
compatibilidad condicionada al objeto . . . . . . . . . . . . . . 149
Tasas por dominio público y redes: coherencia privativo/
aprovechamiento especial y «mecánica» de cálculo . . . . 149
Recaudación local y tutela judicial: lecciones prácticas
de la última jurisprudencia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
LA TASA DE RESIDUOS: ACTUALIDAD, COMPLEJIDAD Y
DOCTRINA ÚTIL PARA EVITAR EXIGIR LO IMPOSIBLE . . . . . . 151
Estándar jurisprudencial: métodos indirectos, parámetros
de agua y principio «quien contamina paga» . . . . . . . . . . 152
El ITE en residuos: qué debe contener para resistir un
pleito seriado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
Apunte doctrinal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
IBI: CATASTRO, ORDENANZA Y RECAUDACIÓN. DÓNDE SE
DECIDE EL IMPUESTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Retroactividad catastral y devoluciones: alcance temporal, prescripción y dies a quo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Procedimientos catastrales y plazos: inspección catastral,
seguridad jurídica y estrategia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
Exenciones institucionales y titularidad instrumental: autoridades portuarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Ordenanza del IBI: tipos diferenciados y recargos. Técnica normativa, umbrales y prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
OTROS TRIBUTOS LOCALES: IAE, ICIO E IIVTNU . . . . . . . . . . 156
IAE: gestión compartida, matrícula y delimitación competencial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
ICIO: base imponible, sustituto y prueba del coste real y
efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
IIVTNU: revisión, firmeza y segmentación de supuestos
tras el ciclo de inconstitucionalidad . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Precios públicos y PPCPNT: frontera con la tasa y riesgos
de doble gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
PROCEDIMIENTOS Y RECAUDACIÓN: DONDE EL DERECHO
SE VUELVE CAJA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Embargos fuera del término municipal: art. 8.3 TRLHL,
territorio y traba telemática . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Derivación de responsabilidad: presupuesto habilitante,
prueba y art. 174.5 LGT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Prescripción y sucesión de actos: cómo evitar que el expediente se vuelva inconsistente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
APLICACIÓN DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN LA RECAUDACIÓN EJECUTIVA
Santiago SEGARRA TORMO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
PRESENTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
CONCEPTOS PREVIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
EJEMPLOS DE CASOS DE USO DE LA IA PARA EL ENTENDIMIENTO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
EJEMPLOS DE CASOS DE USO DE LA IA RELACIONADOS
CON EL RAZONAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
EJEMPLOS DE CASOS DE USO DE LA IA PARA GENERACIÓN
DE CONTENIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
EJEMPLOS DE CASOS CON USO DE LA IA AGÉNTICA . . . . . . 170
CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
IV
ESCENARIOS COMPLEJOS
HERENCIAS CON CARGA, EL RETO MUNICIPAL ANTE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS Y LA RESPONSABILIDAD DE LOS SUCESORES
Rebeca FRANGANILLO LERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
MARCO LEGAL Y PUNTO DE PARTIDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
¿A QUIÉN EXIGIR LA DEUDA PENDIENTE? . . . . . . . . . . . . . . . 178
Existencia de testamento y aceptación expresa de la herencia, con o sin beneficio de inventario . . . . . . . . . . . . . 179
Aceptación pura y simple (sin beneficio de inventario) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
Aceptación a beneficio de inventario . . . . . . . . . . 180
Solidaridad tributaria de varios obligados (art. 35.7
LGT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
Existencia de testamento, con indicios de aceptación tácita de la herencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Existencia de testamento, y renuncia por parte de los herederos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Ausencia de testamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Sucesión abintestato a favor del Estado . . . . . . . . . . . . . . 185
¿QUÉ DEUDAS RESULTAN EXIGIBLES?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
¿QUÉ CONCEPTOS PUEDEN INCLUIRSE EN LAS DEUDAS
EXIGIBLES?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
CONCURSO DE ACREEDORES Y RECAUDACIÓN LOCAL
Eliseo GARRIDO PÉREZ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
EL CRÉDITO TRIBUTARIO Y SU RECONOCIMIENTO EN EL
PROCESO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
La comunicación e insinuación de créditos . . . . . . . . . . . 189
PRIVILEGIOS DE LOS CRÉDITOS TRIBUTARIOS. CLASIFICACIÓN Y PAGO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Créditos contra la masa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Clases de créditos. Los créditos tributarios sometidos al
concurso. Clasificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
El derecho de abstención y efectos del convenio . . . . . . . 194
Créditos tributarios a los que se reconoce el derecho de abstención . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196
Efectos del convenio, arts. 393 a 399 LC . . . . . . . 197
EFECTOS DEL CONCURSO SOBRE EJECUCIONES Y APREMIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
GARANTÍAS, CONTROL Y RESPONSABILIDAD
EL DERECHO A LA DEVOLUCIÓN EN LOS TRIBUTOS LOCALES
Beatriz MORENO SERRANO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS. . . . . . . . . . . . . . . . 206
DEVOLUCIONES DERIVADAS DE LA NORMATIVA DE CADA
TRIBUTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
CONSIDERACIONES FINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
PROTECCIÓN DE DATOS PERSONALES EN LA GESTIÓN RECAUDATORIA
F. Javier SEMPERE SAMANIEGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
INTRODUCCIÓN: LA HOJA DE RUTA DE LA AEPD . . . . . . . . . 224
LICITUD PARA EL TRATAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
LAS FIGURAS DE RESPONSABLE DEL TRATAMIENTO Y ENCARGADO DEL TRATAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
DEFINIR LA ACTIVIDAD DE TRATAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . 230
LOS DERECHOS DE PROTECCIÓN DE DATOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
MEDIDAS DE SEGURIDAD Y BRECHAS DE SEGURIDAD. . . . . 233
DELEGADO/A DE PROTECCIÓN DE DATOS . . . . . . . . . . . . . . 234
EL PRINCIPIO DE BUENA ADMINISTRACIÓN
Isaac MERINO JARA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
LA INFLUENCIA DE LA CARTA DE LOS DERECHOS HUMANOS DE LA UNIÓN EUROPEA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO. . . . . . . . . . . 238
PALABRAS FINALES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA LOCAL
Luis MANGLANO SADA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
PREVISIONES NORMATIVAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
INICIO Y CÓMPUTO PRESCRIPTIVO DE LOS DERECHOS DE
LA ADMINISTRACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
INTERRUPCIÓN DEL CÓMPUTO DE PRESCRIPCIÓN . . . . . . . 251
PRESCRIPCIÓN DEL DERECHO A LA DEVOLUCIÓN . . . . . . . . 252
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DECLARATIVA DE RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA Y SOLIDARIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
RESPONSABILIDAD CONTABLE EN LA ACTIVIDAD RECAUDATORIA LOCAL
Marta JUNQUERA BERNAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
NORMATIVA REGULADORA DE LA RESPONSABILIDAD
CONTABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
REQUISITOS Y OBJETO DE LA RESPONSABILIDAD CONTABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
ANÁLISIS DE LOS REQUISITOS DE LA RESPONSABILIDAD
CONTABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Que se haya producido acción u omisión contraria a una
ley reguladora del régimen presupuestario y de contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Que se haya producido un perjuicio económico efectivo
en el erario público . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Que haya una relación causa-efecto entre el perjuicio
económico y la infracción normativa . . . . . . . . . . . . . . . 264
Que esta acción/omisión se desprenda de las cuentas que
deben rendir los cuentadantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
Que el perjuicio se produzca por una conducta dolosa o
gravemente negligente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
ÁREAS DE RIESGO EN EL ÁMBITO DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA LOCAL: LA PRESCRIPCIÓN DE VALORES. . . . . . . . . . . . . . 266
LA EXPERIENCIA DEL DEFENSOR DEL PUEBLO SOBRE LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES
Pedro BAENA PINEDO y ANA MUÑOZ SÁNCHEZ. . . . . . . . . . . . . . . 273
LAS QUEJAS SOBRE LAS DIFICULTADES PARA COMPRENDER
LOS ACTOS DE RECAUDACIÓN TRIBUTARIA . . . . . . . . . . . . . 276
RECAUDACIÓN EN PERIODO VOLUNTARIO: DIFICULTADES
PARA EL CUMPLIMIENTO ESPONTÁNEO . . . . . . . . . . . . . . . . 278
LAS NOTIFICACIONES Y EL CONOCIMIENTO EFECTIVO DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
La notificación como garantía material del acto tributario 279
Transición a las notificaciones electrónicas y el riesgo de
indefensión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
El silencio administrativo: motivación y firmeza de los actos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
PERIODO EJECUTIVO: QUEJAS RECURRENTES DESDE LA
PERSPECTIVA DEL CONTRIBUYENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
Providencia de apremio: la dificultad de oposición y motivos tasados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
Embargos: información previa, comunicación de la traba
y proporcionalidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
Derivación de responsabilidad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
Pagos de deudas en nombre de terceros. . . . . . . . . . . . . . 285
LAS VÍAS DE REVISIÓN EN EL ÁMBITO LOCAL . . . . . . . . . . . . 286
Revisión de los actos tributarios: el recurso de reposición
y las consecuencias del silencio administrativo . . . . . . . . 286
Los tribunales económico administrativos municipales
(TEAM). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
VI
EL PAPEL DE LAS DIPUTACIONES PROVINCIALES
LA GESTIÓN TRIBUTARIA SUPRAMUNICIPAL COMO INSTRUMENTO DE MODERNIZACIÓN ADMINISTRATIVA: EL MODELO DE LA
DIPUTACIÓN DE VALENCIA
María Jesús PUERTAS MORENO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
LA DELEGACIÓN DE COMPETENCIAS TRIBUTARIAS COMO
MECANISMO DE EFICIENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292
III. LA COOPERACIÓN INTERADMINISTRATIVA Y EL PAPEL DE
LA TESORERÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
LA TRANSFORMACIÓN DIGITAL Y LA INCORPORACIÓN DE
INTELIGENCIA ARTIFICIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
LIMITACIONES Y DESAFÍOS ESTRUCTURALES. . . . . . . . . . . . . 294
ESTRATEGIAS DE MEJORA Y ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
CONCLUSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
DIPUTACIÓN DE VALENCIA: TRANSFORMACIÓN DIGITAL AL
SERVICIO DE MUNICIPIOS Y CONTRIBUYENTES
Laura SÁEZ MARTÍNEZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297