La Competencia Fiscal Desleal en los Estados miembros de la Comunidad Europea

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Lampreave Mázquez, Patricia

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ISBN: 9788499034638
EAN: 9788499034638
Editorial: Aranzadi
Fecha de la edición: 10/05/2010
Nº Pág.: 284

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / OBRAS GENERALES Y TRATADOS

Desde la creación de la Unión Europea, se ha puesto de manifiesto la falta de consenso para adoptar una política fiscal común por parte de los Estados miembros, amparados por el Principio de voto por unanimidad, lo cual, ha redundado negativamente en la consecución de un verdadero mercado interior operativo.

Pese a que desde entonces, se ha venido dando una cierta convergencia fiscal entre los Estados, la falta de armonización fiscal en un entorno cada vez más globalizado, ha propiciado que los Estados miembros, con el objeto de no perder competitividad en el mercado internacional, hayan adoptado una serie de medidas fiscales tendentes, por un lado, a atraer las inversiones extranjeras hacia su territorio y por otro, a evitar la deslocalización de sus factores móviles, receptivos siempre de estímulos fiscales.

Dentro del marco de la competencia fiscal, se ha observado en la última década una creciente competencia considerada desleal o dañina, por la desproporción respecto a los beneficios ofrecidos en un intento de maximizar la atracción de los factores de mayor movilidad a sus jurisdicciones, afectando con ello negativamente al resto de los Estados, situación, que se ha visto acentuada con la adhesión a la Unión Europea de nuevos Estados miembros, con sistemas fiscales más laxos que los existente en los Estados miembros tradicionales.

El objeto de la obra es el de analizar en profundidad el tema de la competencia fiscal desleal, los instrumentos con los que cuenta la Unión Europea para erradicar la competencia dañina y las medidas concretas que pueden ser adoptadas.

Se ha llevado a cabo un estudio comparativo de los regímenes de entidades holding, centros de coordinación y entidades financieras y financiación intra-grupo de ciertos Estados miembros, con el objeto de vislumbrar los condicionantes que conllevaron su penalización por el Código de conducta sobre al fiscalidad de las empresas, por ser este tipo de entidades, de entre el elenco de categorías establecidas por el citado Código, las que han provocado mayor erosión fiscal en el resto de los Estados.

CAPÍTULO PRIMERO
EL PROCESO DE ARMONIZACIÓN FISCAL EN LA UNIÓN EUROPEA Y LA COMPETENCIA FISCAL DESLEAL ENTRE ESTADOS MIEMBROS
I. El debate sobre la armonización fiscal en la Unión Europa
1. Antecedentes
2. Armonización de la fiscalidad directa aplicable a las empresas
II. Noción de competencia fiscal entre los Estados. Competencia fiscal leal y desleal
III. Conclusiones

CAPÍTULO SEGUNDO
INSTRUMENTOS JURÍDICOS PARA HACER FRENTE A LA COMPETENCIA FISCAL DESLEAL
I. Instrumentos en el seno de la Unión Europea
1. Introducción
2. Directivas
A. La noción de directiva. El principio de subsidiariedad y unanimidad como impedimento en la armonización fiscal.
B. Iniciativas concretas
3. Códigos de conducta
A. Noción de Código de Conducta
B. Código de Conducta relativo a la competencia fiscal desleal
4. Las Decisiones de la Comisión en materia de ayuda de Estado
A. Noción de ayuda de Estado
B. Decisiones de la Comisión planteadas al Estado español
5. Convenios multilaterales y bilaterales
A. Convenios para evitar la doble imposición firmados por los Estados miembros y los problemas del treaty shopping.
B. Convenios de arbitraje
C. Acuerdos internacionales suscritos por la Unión con terceros países
II. Instrumentos jurídicos en el seno de la OCDE
1. Las medidas adoptadas por la OCDE en materia de competencia desleal y lucha contra la evasión fiscal.
2. La noción de paraíso fiscal
3. La competencia fiscal desleal: semejanzas y diferencias entre los trabajos llevados a cabo por la Unión Europea y por la OCDE.
A. Introducción
B. Criterios para identificar conductas perjudiciales
C. Medidas propuestas por la OCDE y por el Código de Conducta
III. Conclusiones

CAPÍTULO TERCERO
LA FISCALIDAD DE LOS RENDIMIENTOS DEL AHORRO
I. Descripción del problema y antecedentes a la Directiva de la fiscalidad de los rendimientos del ahorro.
II. La Directiva 2003/48/CE del Consejo
1. Objetivos y periodo transitorio para ciertos Estados
2. Ámbito de aplicación
3. Beneficiario efectivo
4. Agente pagador
5. Sistema de intercambio de información
6. Medidas para evitar la doble imposición
7. Modificaciones recogidas en la nueva propuesta de Directiva
III. Acuerdos con terceros países
IV. Conclusiones

CAPÍTULO CUARTO
EVALUACIÓN ESPECÍFICA DE LAS MEDIDAS CATALOGADAS COMO PERNICIOSAS RELATIVAS A LAS ENTIDADES HOLDING
I. Introducción
II. Noción de entidades holding
III. Principales ingresos de fuente extranjera. Noción y características de los dividendos y de las ganancias de capital generadas.
IV. Régimen de entidades holding españolas (ETVE)
1. Noción y condiciones para la creación de las ETVE y de sus participadas no residentes.
2. Régimen fiscal: Rentas obtenidas por las ETVE y régimen aplicable a los socios.
3. Compatibilidad con el Código de Conducta
V. Régimen de entidades holding holandesas y su régimen de participation exemption
1. Introducción
2. Condiciones para la aplicación del régimen y beneficios fiscales
3. Compatibilidad con el Código de Conducta
4. Nueva regulación relativa a los tax rulings y a la aplicación del régimen de participation exemption.
5. Régimen de entidades holding en territorios asociados a Holanda: Aruba y Antillas Holandesas.
VI. Régimen de entidades holding luxemburguesas y su régimen de participation exemption
1. Introducción
2. Entidades holding luxemburguesas establecidas conforme a la legislación de 1929 (holding del 29)
A. Introducción
B. Condiciones para la aplicación del régimen y beneficios fiscales
C. Compatibilidad con el Código de Conducta
3. Soparfis
A. Introducción
B. Condiciones para la aplicación del régimen y beneficios fiscales
C. Compatibilidad con el Código de Conducta
VII. Régimen de entidades holding Suizas
VIII. Conclusiones

CAPÍTULO QUINTO
EVALUACIÓN ESPECÍFICA DE LAS MEDIDAS CATALOGADAS COMO PERNICIOSAS RELATIVAS A LOS CENTROS DE COORDINACIÓN
I. Noción de centros de coordinación
II. Los precios de transferencia y las transacciones en grupos de empresas
III. El principio de libre competencia
1. Noción del principio de libre competencia y factores determinantes del análisis de comparabilidad.
2. Métodos de valoración de los precios de transferencia
IV. La revisión de los centros de coordinación y métodos de valoración por parte del Código de Conducta
V. Centros de coordinación belgas
1. Introducción
2. Condiciones para la aplicación del régimen y beneficios fiscales
3. Compatibilidad con el Código de Conducta y nueva regulación del régimen
VI. Centros de coordinación luxemburguesas
1. Introducción
2. Condiciones para la aplicación del régimen y beneficios fiscales
3. Compatibilidad con el Código de Conducta
VII. Centros de coordinación vascos y navarros
1. Introducción
2. Condicionantes para la aplicación del régimen y beneficios fiscales
3. Compatibilidad con el Código de Conducta
VIII. Conclusiones

CAPÍTULO SEXTO
EVALUACIÓN ESPECÍFICA DE LAS MEDIDAS CATALOGADAS COMO PERNICIOSAS RELATIVAS A SERVICIOS FINANCIEROS Y FINANCIACIÓN DE GRUPO DE EMPRESAS.
I. Introducción
II. Noción de entidades que prestan servicios financieros y financiación de grupo de empresas
III. Principales ingresos de fuente extranjera: Noción de intereses
IV. Centros internacionales de servicios financieros irlandeses
1. Condiciones para la aplicación del régimen y beneficios fiscales
2. Compatibilidad con el Código de Conducta
V. Entidades con actividades financieras internacionales luxemburguesas y las entidades con sucursales financieras en el exterior.
1. Condiciones para la aplicación del régimen y beneficios fiscales
2. Compatibilidad con el Código de Conducta
VI. Entidades con actividades financieras internacionales holandesas y las entidades con sucursales financieras en el exterior.
1. Condiciones para la aplicación del régimen y beneficios fiscales
2. Compatibilidad con el Código de Conducta
VII. Conclusiones
CONCLUSIONES GENERALES
BIBLIOGRAFÍA