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La Declaración Obligatoria de Mecanismos de Planificación Fiscal Agresiva en el Marco de la Protección de los Derechos Fundamentales

La Declaración Obligatoria de Mecanismos de Planificación Fiscal Agresiva en el Marco de la Protección de los Derechos Fundamentales
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Materias:

Colección: Temática Tirant Tributario

Un elemento fundamental para la eliminación de la planificación fiscal agresiva es la información. La Administración necesita suficiente información para conocer los riesgos fiscales relevantes y centrar su atención en ellos. El horizonte futuro es sin duda el de la cooperación entre los tres agentes que intervienen en las relaciones tributarias: contribuyente, Administración e intermediario fiscal. En la actualidad, estamos asistiendo a un incremento progresivo de la transparencia fiscal, tanto en el ámbito nacional como internacional, mediante la implantación de diversos mecanismos, de carácter voluntario u obligatorio, que conllevan un aumento de información para la Administración y suponen una carga excesiva para los contribuyentes. Este aumento del nivel de transparencia fiscal de los contribuyentes exige un esfuerzo por conseguir mayores niveles de seguridad jurídica, sin olvidar el respeto de los derechos y garantías individuales. Este trabajo tiene como objetivo el estudio de la declaración obligatoria de mecanismos de planificación fiscal agresiva impuesta por la Directiva de intermediarios fiscales desde el punto de vista de la protección de los derechos fundamentales de los contribuyentes. El propósito es contribuir al aumento de la protección de los derechos de los contribuyentes y del respeto de los principios de seguridad jurídica y proporcionalidad en la transposición al ordenamiento jurídico nacional del contenido de esta nueva obligación de información, examinando para ello los principales déficits y problemas existentes en el ámbito normativo o aplicativo y proponiendo de lege ferenda posibles vías o cauces de mejora.
Abreviaturas 11
Prólogo 13
Introducción 19
Capítulo I
LA PREVENCIÓN Y LA LUCHA CONTRA LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA. ANTECEDENTES Y ESTADO ACTUAL
DE LA CUESTIÓN
1. EL PROBLEMA DE LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE TRIBUTARIO 23
2. INICIATIVAS DE LA OCDE EN RELACIÓN CON LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA 29
2.1. Study into the role of tax intermediates, OECD (2008) 31
2.2. Tackling aggressive tax planning through improved transparency and disclosure, OECD (2011) 34
2.3. Co-operative Compliance: A framework from enhanced relationship to co-operative compliance, OECD (2013) 36
2.4. El Plan contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios, OCDE (2013) 38
3. INICIATIVAS DE LA UNIÓN EUROPEA EN RELACIÓN CON LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA 43
3.1. Recomendación de la Comisión de 6 de diciembre de 2012 sobre planificación fiscal agresiva 43
3.2. El Plan de Acción UE-BEPS 45
3.3. La Directiva de intermediarios fiscales 47
4. INICIATIVAS NACIONALES EN RELACIÓN CON LA PREVENCIÓN Y LA LUCHA CONTRA LA PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA 53
4.1. La relación cooperativa y el Código de Buenas Prácticas Tributarias 53
4.2. La norma general anti-abuso del artículo 15 de la LGT 64
Capítulo II
EL RÉGIMEN JURÍDICO DE LA DECLARACIÓN OBLIGATORIA
DE MECANISMOS DE PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA
1. LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS DE PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA: UNA OBLIGACIÓN IMPUESTA A NIVEL EUROPEO 75
2. EL ÁMBITO OBJETIVO DE LA DECLARACIÓN OBLIGATORIA: EL CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA Y SUS RASGOS DISTINTIVOS 79
3. EL ÁMBITO SUBJETIVO DE LA DECLARACIÓN OBLIGATORIA: EL CONCEPTO DE INTERMEDIARIO FISCAL 90
4. CUESTIONES PROCEDIMENTALES DEL RÉGIMEN DE DECLARACIÓN OBLIGATORIA 96
4.1. El plazo de declaración 98
4.2. El procedimiento de declaración 102
4.3. Las consecuencias jurídicas derivadas del cumplimiento de la obligación de declarar 110
4.4. Los efectos derivados del incumplimiento de la obligación de declarar 113
Capítulo III
LA PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS
DE LOS CONTRIBUYENTES Y LOS PRINCIPIOS DE SEGURIDAD JURÍDICA Y PROPORCIONALIDAD EN LAS MANDATORY DISCLOSURE RULES
1. EL ESTADO ACTUAL DE LA PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES EN LA PREVENCIÓN Y LA LUCHA CONTRA LA ELUSIÓN FISCAL 119
2. EL DERECHO A UN PROCESO JUSTO Y EL PRIVILEGIO DEL SECRETO PROFESIONAL 136
3. EL DERECHO A NO AUTOINCULPARSE 146
4. EL DERECHO A LA INTIMIDAD Y A LA PROTECCIÓN DE DATOS 175
5. EL PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA 187
6. EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD 195
Bibliografía 201

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