La dualidad de gestión en el impuesto sobre bienes inmuebles
La incidencia de los datos catastrales en la gestión del impuesto sobre bienes inmuebles

PRÓLOGO        13
ÍNDICE DE ABREVIATURAS        21
Capítulo 1
INTRODUCCIÓN        25
Capítulo 2
LA DUALIDAD DE GESTIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
2.1.    La gestión catastral        41
2.2.    La gestión tributaria del IBI        46
Capítulo 3
PUNTOS DE CONEXIÓN ENTRE AMBAS GESTIONES: LA UTILIZACIÓN DE LOS DATOS CATASTRALES PARA LA EXACCIÓN DEL IBI
3.1.    El padrón catastral y la lista cobratoria del IBI: nexo de unión entre la gestión catastral y la gestión tributaria o recaudadora del IBI        52
3.1.1.    El padrón catastral        53
3.1.2.    Las listas cobratorias del IBI        59
3.1.3.    Las implicaciones del padrón catastral y de las listas cobratorias del IBI en la notificación colectiva de las liquidaciones del IBI        60
3.2.    La determinación del hecho imponible y los supuestos no sujeción del IBI        84
3.2.1    No sujeción de las carreteras, los caminos, las demás vías terrestres y los bienes del dominio público marítimo-terrestre e hidráulico, siempre que sean de aprovechamiento público y gratuito para los usuarios (artículo 61.5.a) del TRLRHL)        86
3.2.2    No sujeción de los bienes inmuebles de dominio público afectos a uso público o, en su caso, a un servicio público gestionado directamente por el Ayuntamiento, así como los bienes patrimoniales (artículo 61.5.b) del TRLRHL)        88
3.3.    Los beneficios fiscales: las exenciones y las bonificaciones        93
3.3.1.    Los beneficios fiscales objetivos que dependen de las características físicas de los bienes inmuebles        102
a)    Los bienes inmuebles que gozan de protección o se hallan en zonas protegidas        102
b)    Las viviendas de protección oficial (VPO) y otras viviendas que resulten equiparables a las mismas        115
c)    Los bienes inmuebles de uso residencial destinados a alquiler de vivienda con renta limitada por una norma jurídica        117
d)    Los terrenos ocupados por las líneas de ferrocarriles y los edificios enclavados en los mismos terrenos, que estén dedicados a estaciones, almacenes o a cualquier otro servicio indispensable para la explotación de dichas líneas        118
e)    Las superficies de los montes de los montes poblados con especies de crecimiento lento y en las que se realizan repoblaciones forestales o regeneración de masas arboladas sujetas a proyectos de ordenación o planes técnicos aprobados por la Administración forestal        120
f)    Cada grupo de BICES        121
g)    Los bienes inmuebles que hayan instalado sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de energía solar        122
h)    Los bienes inmuebles con puntos de recarga de vehículos eléctricos instalados        125
3.3.2.    Los beneficios fiscales económicos que dependen de las características económicas de los bienes inmuebles        126
a)    Las liquidaciones del IBI de bienes inmuebles rústicos y urbanos cuya cuota líquida no supere la cuantía determinada en la ordenanza fiscal        126
b)    La domiciliación bancaria de los recibos del IBI        128
c)    Las liquidaciones emitidas como consecuencia de un procedimiento de valoración colectiva de carácter general        129
d)    Las actividades económicas declaradas de especial interés o de utilidad pública municipal        131
e)    Los bienes inmuebles urbanos situados en áreas o zonas del municipio que correspondan, según la legislación y el planeamiento urbanístico, a asentamientos de población singularizados ya sea por su vinculación o preeminencia de actividades primarias de carácter agrícola, ganadero, forestal, pesquero o análogos        135
f)    Las Ciudades Autónomas de Ceuta y Melilla        136
g)    Para paliar las consecuencias de catástrofes naturales        137
3.3.3.    Los beneficios fiscales subjetivos que dependen de las características jurídicas de los bienes inmuebles        141
a)    Los bienes inmuebles de titularidad de entidades sin fines de lucro        141
b)    Los bienes inmuebles de titularidad catastral de entidades religiosas        144
c)    Los bienes inmuebles titularidad de la Cruz Roja Española        151
d)    Los bienes inmuebles titularidad de Gobiernos extranjeros y que se hallan destinados a su representación diplomática, consular o albergan a otros organismos oficiales        152
e)    Los sujetos pasivos que ostentan la condición de titulares de familia numerosa        152
f)    Sociedad Estatal Correos y Telégrafos, S. A., S. M. E.        155
3.3.4.    Los beneficios fiscales mixtos: dependen de las características físicas y jurídicas de los bienes inmuebles        155
a)    Los bienes inmuebles propiedad del Estado afectos a la defensa nacional        156
b)    Los bienes inmuebles propiedad del Estado, de las Comunidades Autónomas o de las Entidades Locales que estén directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los servicios penitenciarios        157
c)    Los bienes inmuebles destinados a servicios educativos        160
d)    Los bienes comunales y los montes vecinales en mano común        167
e)    Los titulares de centros sanitarios de titularidad pública        169
f)    Los bienes inmuebles afectados por obras, ya sean de obra nueva o de rehabilitación equiparable a la misma, que formen parte del objeto de la actividad de empresas de urbanización        170
g)    Los bienes inmuebles rústicos de titularidad de cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de la tierra        174
3.4.    La determinación del sujeto pasivo del IBI a partir de la titularidad catastral        179
3.5.    La determinación de los elementos catastrales utilizados para calcular la cuota del IBI        193
3.5.1.    La cuantificación de la base imponible a partir del valor catastral        196
3.5.2.    La determinación de la base liquidable del IBI        198
a)    La reducción aplicable a los bienes inmuebles que, como consecuencia de procedimientos de valoración colectiva de carácter general, han visto incrementado su valor catastral (artículo 67.1.a) del TRLRHL)        199
b)    En el supuesto de que, antes de finalizar el plazo de la reducción anteriormente mencionada, se altere la valoración catastral debido a procedimientos de valoración colectiva general, valoración colectiva parcial, simplificado de valoración colectiva o de inscripción mediante declaraciones, comunicaciones, solicitudes, subsanaciones de discrepancias o inspección catastral, los bienes inmuebles afectados también pueden disfrutar de la reducción (artículo 67.1.b) del TRLRHL)        201
3.5.3.    La fijación y la aplicación de los tipos de gravamen        205
a)    Los tipos de gravamen generales        206
b)    Los tipos de gravamen diferenciados        207
c)    Los tipos de gravamen reducidos        211
3.5.4.    La posibilidad de exigir recargos        212
a)    El recargo para los bienes inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados de forma permanente        212
b)    El recargo para establecido por las áreas metropolitanas        216
3.6.    La modificación de los datos catastrales y la rectificación de las liquidaciones del IBI        217
3.6.1.    La alteración de los datos catastrales y sus efectos en el IBI        217
3.6.2.    El procedimiento de rectificación de las liquidaciones del IBI como consecuencia de la modificación de los datos catastrales        230
3.6.3.    La comisión de infracciones catastrales y su tipificación como infracciones catastrales o tributarias        241
3.7.    La impugnación de los actos de gestión catastral y, en su caso, la posibilidad de impugnar el valor catastral a través de la liquidación del IBI        262
Capítulo 4
CONCLUSIONES Y REFLEXIONES CRÍTICAS        275

BIBLIOGRAFÍA        295