La elusión fiscal

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Sevilla Bernabéu, Benjamín

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ISBN: 9788411635301
EAN: 9788411635301
Editorial: Aranzadi
Fecha de la edición: 22/01/2024
Colección: Gran tratado
Nº Pág.: 496

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / INFRACCIONES - FRAUDES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Colección: Grandes Tratados Nº 1541

Es objeto de interés de la presente monografía el análisis de las normas generales antielusión, tema nada baladí en el contexto tributario nacional, europeo e internacional, cuyo fin último es tratar de hacer frente a aquellas prácticas fiscales elusivas que, en búsqueda de una tributación más favorable, acaban soslayando la normativa y atentando contra su finalidad. Por medio de este estudio pretendemos realizar un diagnóstico específico y práctico sobre las normas generales antielusión, teniendo en consideración la jurisprudencia de nuestros tribunales, los pronunciamientos de la Administración tributaria, así como los trabajos de la doctrina. A estos efectos, este trabajo parte del análisis de esta problemática desde la perspectiva nacional, diferenciando las normas generales antielusión existentes en el ordenamiento tributario español y centrándonos en los elementos y consecuencias que derivan de la aplicación de cada una de ellas. Tras ello, serán objeto de estudio los trabajos a nivel de la Unión Europea para luchar contra la elusión fiscal, haciendo especial mención a la norma antiabuso introducida con la Directiva antielusión. Por último, la problemática de la elusión será analizada desde la perspectiva internacional, centrándonos en el abuso de CDI. En este sentido, se ahondará en la cláusula del test del propósito principal como norma general antiabuso presente en numerosos CDI tras su elección como estándar mínimo para combatir el abuso de convenios.

CAPÍTULO I USO Y ABUSO EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL

I. Uso: economía de opción y el principio de libre elección

II. Abuso

III. Elusión

IV. Evolución de las normas generales antielusión en el ordenamiento tributario español

V. Normas específicas antielusión en el ordenamiento español

VI. Consideraciones finales VI. Consideraciones finales

VI. Consideraciones finales

CAPÍTULO II INCIDENCIA DEL DERECHO DE LA UNIÓN EUROPEA EN LA CONFIGURACIÓN DEL ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA

I. La jurisprudencia del Tribunal de Justicia: origen y evolución del principio de prohibición del abuso

II. Principio de proporcionalidad

III. De una intrincada confusión terminológica hacia una correcta categorización de los conceptos

IV. Elementos constitutivos de elusión fiscal

V. Configuración material de una norma general antielusión

VI. Fórmulas tradicionales de luchar contra la elusión fiscal en las directivas sectoriales de la unión europea

VII. La reacción contra la elusión por parte de la Unión Europea

VIII. Codificación de la cláusula «general» antiabuso comunitaria VIII. Codificación de la cláusula «general» antiabuso comunitaria

IX. Compatibilidad del artículo 6 ATAD con el derecho primario de la Unión Europea

X. La propuesta de Directiva para evitar el uso de sociedades «fantasma»

XI. Consideraciones finales

CAPÍTULO III ANÁLISIS DEL ABUSO DESDE LA PERSPECTIVA INTERNACIONAL

I. Los convenios de doble imposición

II. El cambio de paradigma en la fiscalidad internacional: Plan BEPS

III. La reacción contra el treaty shopping

IV. Convención multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios

V. Estándares mínimos para luchar contra el treaty shopping

VI. La cláusula del test del propósito principal como GAAR en el convenio

VII. Consecuencias de la aplicación de la cláusula del test del propósito principal

VIII. Diferencias entre la cláusula del test del propósito principal y el principio guía

IX. Interacción entre la cláusula del test del propósito principal y las cláusulas específicas del convenio

X. Interacción entre la cláusula del test del propósito principal y el artículo 6 ATAD

XI. Interacción entre la cláusula del test del propósito principal y el derecho de la Unión Europea

XII. Interacción entre la cláusula del test del propósito principal y las normas generales antielusión nacionales

XIII. Resolución de conflictos

XIV. Consideraciones finales

CAPÍTULO IV REFLEXIONES FINALES Y PROPUESTAS Ámbito nacional Ámbito europeo Ámbito internacional BIBLIOGRAFÍA

I. Doctrina

II. Jurisprudencia tribunales españoles

III. Informes de la comisión consultiva sobre el conflicto en la aplicación de la norma

IV. Jurisprudencia Europea

V. Jurisprudencia de tribunales de otros países

VI. Normativa

VII. Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)

VIII. Convenios de doble imposición

IX. Otros documentos