La Fiscalidad de las Fundaciones y Asociaciones

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Julia Montserrat

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ISBN: 9788480884952
EAN: 9788480884952
Editorial: Gestión 2000
Fecha de la edición: 16/09/2004
Nº Pág.: 126

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / TRIBUTOS ESPECIALES

El libro La fiscalidad de las Fundaciones y Asociaciones de Julia Montserrat es un trabajo oportuno, riguroso y práctico. Es oportuno, ya que las reformas legislativas de los últimos años (Ley 1/2002 y Ley 49/2002), referentes a la fiscalidad de Asociaciones y Fundaciones, permiten al lector y, en concreto, a los gestores sociales, disponer de una visión omnicomprensiva y actualizada de la normativa fiscal a aplicar en las organizaciones no lucrativas. Se trata también de un trabajo riguroso, tanto en el sentido técnico como por el hecho de que el lector dispone de un marco conceptual, especialmente el capítulo primero, en el que comprender el sentido de la tecnología fiscal. Finalmente, el libro es un compendio práctico de cómo aplicar la normativa fiscal en el impuesto de sociedades, IVA, tributación de donaciones y otros impuestos de aplicación a las Fundaciones y Asociaciones. La introducción de múltiples y variados ejemplos prácticos constituye, sin duda, una ayuda inestimable al gestor de las organizaciones sin fin de lucro.

Hechas estas consideraciones generales, que pretenden resaltar los valores añadidos del trabajo en su triple dimensión de oportunidad, rigor y carácter práctico, es preciso destacar, sobre todo, dos aspectos concretos del trabajo: uno, de tipo teórico, por qué este trabajo es relevante; el otro, de tipo práctico, por qué es importante la confección rigurosa de la rendición de cuentas y de los requisitos formales en general.

Desde un punto de vista teórico, es preciso recordar que el marco de acción de las organizaciones no lucrativas ha cambiado intensamente durante los últimos años debido a varios factores: las exigencias de la Administración en general, que en la contratación de servicios aplican normativas dirigidas a lograr la mayor transparencia de este tipo de organizaciones; también a la competencia creciente, si bien selectiva, de las empresas privadas en campos como el social, el sanitario y el educativo que exige un mayor rigor en la gestión y, finalmente, por la demanda implícita de la sociedad de que las organizaciones sociales, financiadas con recursos públicos y privados, sean rigurosas en la gestión, transparentes en su actividad y eficaces en sus resultados. La aplicación de las normativas fiscales, la gestión eficaz y transparente y la profesionalización, son factores que redundan en la mejora de la imagen social de las organizaciones y en un mejor conocimiento, por parte de la sociedad, de la calidad de sus acciones. La simple misión de las organizaciones sociales es insuficiente si no va acompañada de una eficaz y transparente gestión.

Desde el punto de vista práctico, el lector se encuentra con un trabajo en el que, después de enmarcar el contexto y la importancia social y económica del sector no lucrativo y desarrollar teórica y prácticamente la normativa fiscal vigente, dispone de una guía clara de cómo abordar la rendición de cuentas tanto a nivel general como a nivel autonómico, en cuya gestión es importante basarse en el caso de Cataluña, es decir, la elaboración de lo que es la imagen fiel de la situación económica, patrimonial y financiera de las entidades no lucrativas. La elaboración de la Memoria Económica de las entidades sociales encuentra en este trabajo una guía práctica rigurosa.
En definitiva, el trabajo que el lector tiene entre sus manos es una guía práctica para la gestión económico-fiscal de las organizaciones no lucrativas pero, al mismo tiempo, y esto es realmente importante, destaca la importancia de las buenas prácticas de gestión en pro de la transparencia de la acción no lucrativa y de una publicidad necesaria para que la sociedad conozca qué hacen estas entidades y cómo lo hacen, es decir, para conocer y valorar fielmente su impacto social.

Prólogo
Presentación
Capítulo 1. La importancia de las organizaciones no lucrativas
1. El ámbito de las organizaciones no lucrativas
2. Importancia social de las organizaciones voluntarias
3. La importancia de las Asociaciones y Fundaciones en España
3.1. La dimensión económica de las Fundaciones
3.2. La dimensión económica de las Asociaciones
3.3. La importancia económica de las Fundaciones y Asociaciones en el contexto europeo
Capítulo 2. Tributación por el Impuesto sobre Sociedades de las Fundaciones y Asociaciones
1. Regímenes fiscales aplicables a las Fundaciones y Asociaciones
2. Requisitos de las Fundaciones y Asociaciones sujetas a la Ley 49/2002
2.1. Tipología jurídica para ser beneficiaria de la Ley
2.2. Tipificación de los fines de interés general
2.3. Requisitos que deben cumplir las organizaciones
2.4. Nueva orientación en las retribuciones de los miembros del órgano de Gobierno 2.5. Caso práctico: Aplicación del 70% de las rentas en actividades de interés general
3. Rentas exentas y no exentas en las Fundaciones y Asociaciones de utilidad pública: Ley 49/2002
3.1. Explotaciones económicas exentas y no exentas a tributación en la Ley 49/2002
3.2. Otros ingresos exentos en la Ley 49/2002
4. Rentas exentas y no exentas en las Asociaciones de carácter general: Aplicación de la Ley 43/1995
4.1. Rentas "no exentas" de tributar en las Asociaciones de carácter general
4.2. Rentas "exentas" de tributar en las Asociaciones de carácter general
5. Resumen comparativo de las rentas exentas y no exentas en los dos regímenes fiscales: Ley 49/2002 y Ley 43/1995
Capítulo 3. La liquidación del Impuesto sobre Sociedades de las Fundaciones y Asociaciones
1. La liquidación del Impuesto sobre Sociedades de las Fundaciones y Asociaciones
2. Bonificaciones y deducciones de la cuota
2.1. Principales bonificaciones y deducciones aplicables a las organizaciones no lucrativas
2.2. Límites a las deducciones y períodos de vigencia de su aplicación
3. Casos prácticos de liquidación del Impuesto sobre Sociedades
3.1. Ejemplo 1. Entidad sujeta a la Ley 49/2002 con una explotación económica que está afecta a fines de interés general
3.2. Ejemplo 2. Entidad sujeta a la Ley 49/2002 con una explotación económica que no está afecta a fines de interés general
3.3. Ejemplo 3. Entidad sujeta a la Ley 43/1995 con una explotación económica que está afecta a fines de interés general
3.4. Ejemplo 4. Caso de una entidad sujeta a la Ley 43/1995 con derecho a deducciones en la cuota
Capítulo 4. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
1. El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
1.1. Ámbito territorial
1.2. Operaciones sujetas
1.3. Operaciones exentas
1.4. Régimen de prorrata
1.4.1. Cálculo del porcentaje de prorrata
1.4.2. Deducción en subvenciones de capital
1.4.3. Regularización de deducciones por bienes de inversión
1.5. Obligación de declarar y liquidación del IVA
1.5.1. Base imponible
1.5.2. Tipo impositivo
1.5.3. Deducciones
1.5.4. Plazos y lugar de presentación de las liquidaciones 1.6. Obligaciones formales del IVA
Capítulo 5. La tributación de las donaciones y otros impuestos aplicables 1. Régimen fiscal de las donaciones
1.1. Donaciones realizadas por personas físicas
1.2. Donaciones realizadas por personas jurídicas
1.3. Actividades prioritarias de Mecenazgo
1.4. Justificación de los donativos y donaciones
1.5. Convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general
2. Exenciones en tributos locales
3. Exención en impuestos indirectos: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Capítulo 6. La rendición de cuentas y otros requisitos formales.
1. Niveles competenciales sobre las Fundaciones y Asociaciones
2. Normativa sobre la regulación de las Fundaciones y Asociaciones
3. Las Asociaciones de utilidad pública
4. Rendición de cuentas
4.1. Cuentas anuales
4.1.1. Contenido de la memoria económica que se adjunta a las cuentas anuales: Fundaciones y Asociaciones de utilidad pública
4.1.2. Contenido de la memoria económica para las Fundaciones de ámbito autonómico.
Caso de Cataluña
4.2. Modelos de presentación de las cuentas anuales
5. Información presupuestaria
6. Obligaciones contables
7. Obligaciones de auditoría
8. Memoria económica para la Administración de Hacienda
Bibliografía
o Legislación de ámbito estatal
o Legislación de ámbito autonómico