La gestión de la Tesorería en las Entidades Locales

INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
José Manuel FARFÁN PÉREZ 23
CAPÍTULO I
FUNCIONES DE LA TESORERÍA. EL NUEVO REGLAMENTO DE
FUNCIONARIOS CON HABILITACIÓN DE CARÁCTER NACIONAL.
PRINCIPALES NOVEDADES
José Manuel FARFÁN PÉREZ
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
LA TESORERÍA LOCAL EN LA LEY DE HACIENDAS LOCALES 28
LA TESORERÍA LOCAL Y EL NUEVO RFHN: ASPECTOS GENERALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
LA JEFATURA DE INGRESOS Y LA FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN EN EL NUEVO REGLAMENTO DE FHN. . . . . . . . . . . . . 37
ARTÍCULO 5. RFHN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
CAPÍTULO II
FUNCIÓN DE TESORERÍA SEGÚN TIPOLOGÍA DE ENTIDAD
LOCAL. MANCOMUNIDADES. ORGANISMOS AUTÓNOMOS.
CONSORCIOS Y PEQUEÑOS MUNICIPIOS
José Manuel FARFÁN PÉREZ
LA TESORERÍA COMO ÓRGANO ADMINISTRATIVO Y DIRECTIVO PÚBLICO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
LA TESORERÍA EN LOS ORGANISMOS AUTÓNOMOS . . . . . 46
LA TESORERÍA LOCAL EN OTRAS ENTIDADES LOCALES: CASO ESPECIAL DE LAS MANCOMUNIDADES . . . . . . . . . . . . . . 47
LA TESORERÍA LOCAL EN CONSORCIOS. . . . . . . . . . . . . . . . 48
FUNCIÓN DE RECAUDACIÓN EN LAS GRANDES CIUDADES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
TESORERÍA LOCAL EN PEQUEÑOS MUNICIPIOS . . . . . . . . . 50
LA TESORERÍA LOCAL ANTE LA CONSTITUCIÓN DE LAS
NUEVAS CORPORACIONES EN UN PROCESO ELECTORAL . 54
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Actuaciones previas a la celebración de elecciones. . . 55
Comprobación de los Inventarios de Cuentas 55
Comprobación de las autorizaciones de firmas en las Entidades Financieras . . . . . . . . . 55
Actuaciones posteriores a la celebración de elecciones 56
Anteriores a la toma de posesión . . . . . . . . . 56
Actividades posteriores a la toma de posesión . . . . . . . 58
Redacción de Decretos o Resolución de Delegación de competencias . . . . . . . . . . . . . . 58
Proceso de renovación de autorizados en la
disposición de fondos ante las Entidades Financieras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Acreditación ante la Tesorería de los grupos
políticos constituidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
CAPÍTULO III
LAS FUNCIONES DE TESORERÍA EN LAS ENTIDADES LOCALES
José Manuel FARFÁN PÉREZ
OBJETIVOS Y FUNCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Objetivo general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Modelos de Informatización de la gestión de Tesorería 68
Modelo Básico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Modelo avanzado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
NEGOCIACIÓN BANCARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
CAPÍTULO IV
LAS FUNCIONES DE TESORERÍA. ASPECTOS GENERALES
José Manuel FARFÁN PÉREZ
LA PLANIFICACIÓN Y LA LIQUIDEZ DE LAS CORPORACIONES LOCALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
EL PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
LA INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN DE LA TESORERÍA. . . . . . . 85
Rentabilización de excedentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Introducción y conceptuación . . . . . . . . . . . 85
Instrumentación y naturaleza jurídica. . . . . . 87
Tipologías. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
Análisis de riesgos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Liquidez . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Operaciones de tesorería. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
PAGO DE SUBVENCIONES Y EXPEDIENTES DE REINTEGROS 103
MODELO DE BASES DE EJECUCIÓN DE LA TESORERÍA LOCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE LOS PAGOS . . . . . . . . . . . . 111
ANEXOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Ficha de tercero. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Modelo resolución expediente de depuración de saldos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
CAPÍTULO V
LA GESTIÓN FINANCIERA LOCAL
José Manuel FARFÁN PÉREZ
EL CONCEPTO DE GESTIÓN FINANCIERA . . . . . . . . . . . . . . . 117
UNA APROXIMACIÓN GENERAL AL SISTEMA Y LOS MERCADOS FINANCIEROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
DIRECCIÓN FINANCIERA Y TESORERÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
LAS NECESIDADES DE FINANCIACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
CAPÍTULO VI
GESTIÓN DEL DISPONIBLE: CUENTAS Y ARQUEOS
José Manuel FARFÁN PÉREZ
CLASES DE CUENTAS. CONDICIONES GENERALES . . . . . . . . 133
DESCRIPCIÓN DE LOS CUADERNOS BANCARIOS . . . . . . . . 142
INVENTARIO DE CUENTAS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
CONTABILIDAD. ARQUEOS Y CONCILIACIÓN BANCARIA . 145
CAPÍTULO VII
PLANIFICACIÓN FINANCIERA. PLANES Y PRESUPUESTO DE
TESORERÍA
María del Mar MOTA SÁNCHEZ
PRESUPUESTO DE TESORERÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Modelo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
PLAN DE DISPOSICIÓN DE FONDOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
Modelo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
INFORME DE PRELACIÓN DE PAGOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Modelo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
EXCESOS DE FINANCIACIÓN Y DERECHOS DE DUDOSO
COBRO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
FONDOS LÍQUIDOS EN EL REMANENTE DE TESORERÍA . . . 170
EXPEDIENTES DE RECTIFICACIÓN DE DERECHOS Y OBLIGACIONES. MODELO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
ANEXO 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
ANEXO 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
CAPÍTULO VIII
RECAUDACIÓN DE DERECHOS
Jesús González Carrillo
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186
EL PAGO COMO FORMA HABITUAL DE EXTINCIÓN DE LAS
DEUDAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Legitimación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Lugar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Medios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Pago mediante cheque . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Pago mediante tarjeta de crédito y débito. . . 194
Pago mediante transferencia bancaria. . . . . . 196
Pago mediante domiciliación bancaria. . . . . 196
Aplazamientos y fraccionamientos . . . . . . . . . . . . . . . 197
OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS DEUDAS . . . . . . . . 201
Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Prescripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
Condonación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Baja definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Baja provisional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204
Adjudicación de bienes en pago de deudas. . . . . . . . . 205
LA ORGANIZACIÓN DE LOS INGRESOS EN TESORERÍA . . . . 206
El ingreso a través de caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208
El ingreso a través de entidades financieras que prestan el servicio de caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
El ingreso a través de entidades colaboradoras . . . . . . 210
Autorización y características . . . . . . . . . . . . 210
Los ingresos a través de entidades colaboradoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
Los ingresos a través de internet. Las pasarelas de pago
y las TPV virtuales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Los nuevos sistemas de pago: el Bizum . . . . . . . . . . . . 214
LA LEY DE SERVICIOS DE PAGO. LA ZONA ÚNICA DE PAGOS EN EUROS: SEPA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
El objeto de la Ley . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
El problema de la devolución de las domiciliaciones . 218
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS BANCARIOS . . . . . . . . . . . . . 219
El cuaderno 43 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
El cuaderno 60 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
El cuaderno 50 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
El cuaderno 19 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
El cuaderno 72 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
El cuaderno 63 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Figuras intervinientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Procedimiento de adhesión . . . . . . . . . . . . . . . 228
Fases del procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
Ingreso de los importes trabados. . . . . . . . . . . . 230
CAPÍTULO IX
PAGO DE OBLIGACIONES
Montserrat Valentina GONZÁLEZ ÚBEDA
MEDIOS DE PAGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
Efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
Transferencia bancaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
Pagos en el extranjero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
Cheques . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
Domiciliación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
Tarjetas de crédito / débito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
Por internet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
LAS FICHAS DE TERCEROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250
PAGOS A JUSTIFICAR Y ANTICIPOS DE CAJA FIJA . . . . . . . . . 253
Pagos a Justificar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
Funcionamiento básico. . . . . . . . . . . . . . . . . 254
Ejemplo de regulación en Bases de Ejecución
del Presupuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
Anticipos de Caja Fija . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Funcionamiento básico. . . . . . . . . . . . . . . . . 257
Ejemplo de regulación en Bases de Ejecución
del Presupuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259
Modelo de resolución para la constitución
de un ACF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
REINTEGROS DE PAGOS INDEBIDOS. PAGOS DUPLICADOS 261
Reintegros de pagos indebidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261
Pagos duplicados y excesivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263
PAGOS POR COMPENSACIÓN. EMBARGOS. CESIONES DE
CRÉDITO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
Pagos por compensación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264
Embargos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
Cesiones de crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
CONTABILIDAD DEL PAGO. ORDEN DE PAGO. PAGO MATERIAL Y EN FORMALIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
Orden de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
Actuaciones previas antes de ordenar pagos . . . . . . . . 269
Pago material . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
Pagos pendientes de aplicación . . . . . . . . . . 273
Pagos suplidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
Pago en formalización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS BANCARIOS: EL CUADERNO 43 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Cuaderno 34. Ordenes en fichero para emisión de
transferencias y cheques (SEPA). . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
Cuaderno 43. Información normalizada de cuenta corriente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
OTROS MEDIOS DE PAGOS: ESPECIAL REFERENCIA AL
«CONFIRMING» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
Confirming . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
BIBLIOGRAFÍA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
CAPÍTULO X
JEFATURA DE GESTIÓN DE INGRESOS Y RECAUDACIÓN
Alejandro RODRÍGUEZ FERNÁNDEZ-OLIVA
DESCRIPCIÓN DE LAS FUNCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
ORDENANZAS FISCALES Y ORDENANZA GENERAL . . . . . . . 292
RECAUDACIÓN VOLUNTARIA. SISTEMAS . . . . . . . . . . . . . . . 295
Autoliquidaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Liquidaciones de ingreso directo y notificación individual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
Liquidaciones de ingreso por recibo y notificación edictal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
EL PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN EJECUTIVA . . . . . . 299
EJECUCIÓN DE GARANTÍAS Y DILIGENCIAS DE EMBARGO . 303
LAS NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308
EXPEDIENTES DE SUCESORES Y DERIVACIONES DE RESPONSABILIDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
CAPÍTULO XI
MOROSIDAD EN LAS ENTIDADES LOCALES
José Manuel FARFÁN PÉREZ
PRINCIPIO DE SOSTENIBILIDAD FINANCIERA. . . . . . . . . . . . 315
LUCHA CONTRA LA MOROSIDAD: PLAN DE DISPOSICIÓN
DE FONDOS Y PRESUPUESTO DE TESORERÍA. . . . . . . . . . . . 317
INFORMES DE MOROSIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
ELEMENTOS ESENCIALES PARA EL CÁLCULO DEL PMP . . . . 321
INFORMES TRIMESTRALES DE MOROSIDAD . . . . . . . . . . . . . 326
CAPÍTULO XII
ENDEUDAMIENTO Y PRUDENCIA FINANCIERA
Alfredo VELASCO ZAPATA
José Manuel FARFÁN PÉREZ
LA TESORERÍA LOCAL Y LA DIRECCIÓN FINANCIERA . . . . . 334
EL ENDEUDAMIENTO DE LAS ENTIDADES LOCALES: RÉGIMEN JURÍDICO, MODALIDADES Y FORMAS DE INSTRUMENTACIÓN: TIPOLOGÍAS, EL AHORRO NETO, LA ANUALIDAD TEÓRICA, PLANES DE SANEAMIENTO Y ESCENARIOS DE
CONSOLIDACIÓN. RÉGIMEN DE AUTORIZACIONES . . . . . . . 335
Tipologías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
Ahorro neto legal y anualidad teórica . . . . . . . . . . . . . 341
La deuda viva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
OPERACIONES A LARGO PLAZO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
OPERACIONES ESPECIALES DE ENDEUDAMIENTO: OPERACIONES DE CRÉDITO A MEDIO PLAZO O DE MANDATO . . 348
SUSTITUCIÓN DE OPERACIONES Y REFINANCIACIÓN . . . . 349
OPERACIONES A CORTO PLAZO. LA CONSOLIDACIÓN DE
LA DEUDA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350
LOS MECANISMOS DE FINANCIACIÓN DE LAS ENTIDADES
LOCALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
EL PRINCIPIO DE PRUDENCIA FINANCIERA . . . . . . . . . . . . . 355
CAPÍTULO XIII
GESTIÓN DEL ENDEUDAMIENTO DE LAS ENTIDADES LOCALES
José Manuel FARFÁN PÉREZ
CRITERIOS DE GESTIÓN DE LAS NECESIDADES DE FINANCIACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373
CRITERIOS DE GESTIÓN DEL ENDEUDAMIENTO . . . . . . . . . 379
PRÉSTAMOS: SISTEMAS DE AMORTIZACIÓN Y BASES . . . . . 382
Sistemas de amortización de préstamos. . . . . . . . . . . . 382
Bases de cálculo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388
EL COSTE DE LA FINANCIACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390
EL RIESGO FINANCIERO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395
Riesgo del Prestamista: la Clasificación Solvencia-Riesgo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395
Riesgo del Prestatario: Riesgo de Cambio y de Tipo de
Interés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
CAPÍTULO XIV
TRANSMISIONES DE LOS DERECHOS DE COBRO Y EMBARGOS
Emilio FERNÁNDEZ AGÜERO
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405
TRANSMISIÓN DE DERECHOS DE COBRO . . . . . . . . . . . . . . 406
Naturaleza jurídica de la transmisión de derechos de
cobro. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406
Cesiones de crédito a través de las diferentes Leyes de Contratos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407
Cuestiones de interés para la Entidad local . . . . . . . . . 410
¿Qué son derechos de cobro? ¿Cuándo nacen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
¿Es preciso que exista acuerdo de cesión?. . . 412
¿Debe formalizarse la cesión en escritura pública? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412
¿Puede el Ayuntamiento rechazar la cesión?. 413
¿Pueden ser objeto de cesión los créditos futuros? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414
¿Qué problemas existen con el factoring en
los endosos? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414
¿Qué excepciones puede oponer el Ayuntamiento a la cesión?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417
¿Puede cederse un importe parcial de un crédito? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419
¿Qué es la notificación fehaciente a la Administración? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419
¿Qué facultades de comprobación tiene la
Administración? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420
¿Debe dictarse acto administrativo que disponga la expedición del mandamiento de
pago al nuevo acreedor?. . . . . . . . . . . . . . . . 422
¿Qué es la toma de razón? . . . . . . . . . . . . . . 422
¿Quién debe efectuar la toma de razón?. . . . 424
¿Hasta qué momento puede efectuarse la toma de razón? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424
¿A qué terceros pueden cederse los créditos? 425
¿Puede el Ayuntamiento imponer un modelo
de cesión de créditos?. . . . . . . . . . . . . . . . . . 425
¿Debemos aceptar cesiones de crédito de
acreedores que tienen deudas en vía ejecutiva con el Ayuntamiento? . . . . . . . . . . . . . . . 426
¿Dónde deben regularse los endosos o cesiones de crédito? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427
¿Es posible la revocación de una cesión de crédito?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428
Modelos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429
Comunicación de la cesión del crédito al Ayuntamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429
Acuerdo de cesión del crédito entre los particulares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431
EMBARGO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432
Naturaleza jurídica de los embargos . . . . . . . . . . . . . . 432
Cuestiones de interés para la Entidad local en los embargos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 433
¿Qué procedimiento debemos seguir al recibir orden de embargo? . . . . . . . . . . . . . . . . . 433
¿Cuál es la unidad administrativa competente para su instrucción? . . . . . . . . . . . . . . . . . 437
¿Hay que dictar resolución municipal por el embargo recibido? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437
¿Caben recursos contra la resolución dictada por el Ayuntamiento? . . . . . . . . . . . . . . . . . . 437
¿Puede el Ayuntamiento oponerse a la orden de embargo?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
¿Pueden embargarse créditos futuros?. . . . . . 438
Modelos de documentos en el procedimiento de orden de embargo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 440
Petición de información a la Intervención. . . 440
Respuesta de la Intervención . . . . . . . . . . . . 441
Contestación negativa a la petición de información o embargo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442
Resolución ordenando ejecutar embargo positivo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443
BIBLIOGRAFÍA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444
CAPÍTULO XV
PLANIFICACIÓN FINANCIERA
Alfredo VELASCO ZAPATA
TIPOS DE PLANIFICACIÓN DE LAS ENTIDADES LOCALES. . . 447
LOS PLANES ECONÓMICO FINANCIEROS (PEF) . . . . . . . . . . 458
Estabilidad y Regla de gasto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458
Contenido mínimo de los planes económico financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467
Elaboración de un plan económico financiero y modelo del Ministerio de Hacienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475
Eficacia de los planes económico financieros . . . . . . . 488
EJEMPLO DE PLAN ECONÓMICO FINANCIERO. . . . . . . . . . . 490
CAPÍTULO XVI
REMANENTE DE TESORERÍA
Alfredo Velasco Zapata
EL REMANENTE DE TESORERÍA EN LA NUEVA INSTRUCCIÓN DE CONTABILIDAD 2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 531
EL REMANENTE DE TESORERÍA AJUSTADO, SEGÚN EL MINISTERIO DE HACIENDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 542
EL REMANENTE DE TESORERÍA AJUSTADO A LA IMAGEN
FIEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 552
REMANENTE DE TESORERÍA NEGATIVO PARA GASTOS GENERALES: ARTÍCULO 193 TRLRHL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 556
LA CARGA FINANCIERA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 561
APLICACIÓN DEL SUPERÁVIT E INVERSIONES FINANCIERAMENTE SOSTENIBLES: ARTÍCULO 32 Y DA 6.ª LOEPYSF . . . . 565
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 565
Regla general: Artículo 32 LOEPYSF . . . . . . . . . . . . . . 567
Regla especial: DA 6.ª LOEPYSF . . . . . . . . . . . . . . . . . 569
Inversiones financieramente sostenibles . . . . . . . . . . . 574
Ejemplos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 578
CAPÍTULO XVII
FUNCIONES DE TESORERÍA Y ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA
José Manuel FARFÁN PÉREZ
INTRODUCCIÓN Y OBJETO DEL CAPÍTULO . . . . . . . . . . . . . 584
CONCEPTO DE ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA . . . . . . . . 585
GESTIÓN DE INGRESOS Y RECAUDACIÓN. ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 588
COBROS Y PAGO DE OBLIGACIONES. ADMINISTRACIÓN
ELECTRÓNICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 594
LIQUIDEZ Y GESTIÓN DEL DISPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . 599
Conciliación de gestión de tesorería . . . . . . . . . . . . . . 600
ACTIVIDADES DE LA TESORERÍA Y ADMINISTRACIÓN ELECTRÓNICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 601
SELLO DE ÓRGANO ADMINISTRATIVO. . . . . . . . . . . . . . . . . 602
GESTIÓN DEL AVAL ELECTRÓNICO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
Acreditación y usos del aval . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 607
Requisitos del aval electrónico . . . . . . . . . . . . . . . . . . 609
Reglamento Caja General de Depósitos y aval electrónico. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 610
Formato del aval electrónico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 612
Procedimiento de gestión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 613
GESTIÓN DE PAGOS EN LA ADMINISTRACIÓN LOCAL: CIBERSEGURIDAD Y VALIDACIÓN DE CUENTAS . . . . . . . . . . . 619
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 619
Ejecución de pagos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 619
Suplantación de identidad. Medidas de prevención. . . 621
Efectos jurídicos de la suplantación de identidad. . . . . 623
Herramientas para validación de cuentas . . . . . . . . . . 628
Nuevo Reglamento de Pagos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 629
CAPÍTULO XVIII
OTRAS FUNCIONES DE LA TESORERÍA. AVALES. FUNCIÓN FISCAL
Alejandro TALAVERA GALLEGO
LA GARANTÍA: FIANZA, AVALES Y SEGUROS DE CAUCIÓN.
REQUISITOS Y EJECUCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 636
La garantía en la contratación pública . . . . . . . . . . . . . 639
La garantía provisional . . . . . . . . . . . . . . . . . 641
La garantía definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . 644
La devolución o cancelación de la garantía . 648
Las responsabilidades de las garantías . . . . . 649
El caso de las Uniones Temporales de Empresas (UTES) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 652
La deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 652
El uso de dominio público . . . . . . . . . . . . . . 653
Subvenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 653
Adhesión a Fondos Financieros Públicos . . . 654
EL NUEVO REGLAMENTO DE LA CAJA GENERAL DE DEPÓSITOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 655
ASPECTOS FORMALES: REQUISITOS Y GESTIÓN. . . . . . . . . . 657
La problemática de la garantía electrónica. . . . . . . . . . 662
Propuesta de modelización de procedimiento digital
de constitución de aval electrónico . . . . . . . . . . . . . . . 665
DECLARACIONES INFORMATIVAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 668
Modelo 036: Declaración censal. Alta y obtención del NIF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 669
Modelo 145. IRPF Retenciones sobre los rendimientos del Trabajo. Comunicación de datos al pagador (Art. 88 del Reglamento del IRPF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 671
Autoliquidaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 674
CERTIFICADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 678
La identificación digital del interesado . . . . . . . . . . . . 679
Los certificados emitidos por órgano de la administración local . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 683
Estructura de los certificados ad extra . . . . . . . . . . . . . 684
ANEXOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 685
CAPÍTULO XIX
REVISIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS DE GESTIÓN DE
INGRESOS DE DERECHO PÚBLICO EN EL ÁMBITO LOCAL
Beatriz MORENO SERRANO
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 689
RECURSO DE REPOSICIÓN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 690
RECLAMACIÓN ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA («GRANDES MUNICIPIOS») . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 704
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN . . . . . . . . . . . . 708
Procedimientos de revisión de actos nulos . . . . . . . . . 709
Procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 717
Procedimiento para la revocación. . . . . . . . . . . . . . . . 719
Procedimiento de rectificación de errores . . . . . . . . . . 722
Devolución de ingresos indebidos. . . . . . . . . . . . . . . . 724
RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISIÓN . . . . . . . . . . . . . 732
ABREVIATURAS UTILIZADAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 733
CAPÍTULO XX
RESPONSABILIDAD CONTABLE
Carlos VAZ CALDERÓN
NATURALEZA DE LA JURISDICCIÓN CONTABLE . . . . . . . . . 736
EL OBJETO DE LA JURISDICCIÓN CONTABLE: LA RESPONSABILIDAD CONTABLE. LA CONCURRENCIA DE LA JURISDICCIÓN CONTABLE Y LA JURISDICCIÓN PENAL . . . . . . . . . . 739
REQUISITOS DE LA RESPONSABILIDAD CONTABLE . . . . . . . 743
La legitimación pasiva. El cuentadante . . . . . . . . . . . . 744
El concepto de cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 746
La conducta generadora de responsabilidad . . . . . . . . 746
Dolo, culpa o negligencia graves. . . . . . . . . . . . . . . . . 749
La relación de causalidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 752
LOS SUJETOS RESPONSABLES. RESPONSABLES DIRECTOS Y SUBSIDIARIOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 753
EL ALCANCE Y LA MALVERSACIÓN EN LA JURISDICCIÓN CONTABLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 756
LA RESPONSABILIDAD CONTABLE EN EL ÁMBITO DE LA FUNCIÓN DE TESORERÍA. LA DOCTRINA DEL TRIBUNAL DE CUENTAS . . . . . .. . . . . . . . 757
NUEVAS ÁREAS DE RIESGO PARA LA TESORERÍA. EL FENÓMENO TECNOLÓGICO Y LAS ESTAFAS INFORMÁTICAS. . . . 760
ABREVIATURAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 765