La inviolabilidad del domicilio ante la inspección de tributos

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Álvarez Martínez, Joaquín

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ISBN: 9788497257947
EAN: 9788497257947
Editorial: La Ley
Fecha de la edición: 11/07/2007
Nº Pág.: 408

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ( Recursos, Inspección, Recaudación ...)

La presente monografía tiene por objeto el estudio global del régimen jurídico al que se encuentran sometidas las entradas y registros domiciliarios efectuados por los órganos de la inspección de los tributos en el desarrollo de las diversas actuaciones inspectoras, tema éste que aparece regulado, en la actualidad, en los artículos 142.2 y 113 de la LGT hoy vigente, preceptos ambos que vienen a seguir la estela trazada por los artículos 141.2 de la LGT de 1936 y 39 del RGIT de 1986, los cuales se ocuparon de abordar en su momento -aunque no siempre en idénticos términos- la problemática a la que acaba de hacerse mención.

A este respecto, la obra aparece dividida en seis capítulos en los que se abordan las diferentes cuestiones que se suscitan en torno al problema examinado, delimitando las fuentes jurídicas que resultan de aplicación al mismo.

CAPÍTULO PRIMERO
CONFIGURACIÓN GENERAL DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS.
1. LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS DE LOS ÓRGANOS DE LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS: ENCUADRE GENERAL
2. LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS DE LOS ÓRGANOS DE LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS EN EL DESARROLLO DE ACTUACIONES INSPECTORAS: EL ART. 142.2 DE LA LGT. EXAMEN DE SU CONTENIDO.
2.1. Las entradas y registros domiciliarios para el ejercicio de "actuaciones inspectoras": delimitación del término "actuaciones inspectoras"
2.2. Las entradas y registros domiciliarios para el ejercicio de actuaciones inspectoras: su "necesidad" para el desarrollo de dichas actuaciones.
2.3. Las entradas y registros domiciliarios en el domicilio constitucionalmente protegido del "obligado tributario"
2.3.1. Las personas físicas extranjeras como obligados tributarios y titulares del derecho fundamental a la inviolabilidad del domicilio.
2.3.2. Las personas jurídicas como obligados tributarios y titulares del derecho fundamental a la inviolabilidad del domicilio. La problemática de las entidades sin Personalidad jurídica.
2.3.2.1. Las personas jurídicas
2.3.2.1.1. Antecedentes normativos y jurisprudenciales: la ausencia de un reconocimiento pleno a las personas jurídicas del derecho a la inviolabilidad del domicilio.
2.3.2.1.2. La situación actual: la indiscutible consideración de las personas jurídicas (privadas) como sujetos titulares del derecha a la inviolabilidad del domicilio.
2.3.2.1.3. Un tema controvertido: la atribución del derecho a la inviolabilidad del domicilio a las personas jurídico-públicas.
2.3.2.2. Las entidades sin personalidad jurídica
3. CONCEPTO DE ENTRADA Y REGISTRO DOMICILIARIOS: SU CARACTERIZACIÓN COMO ACTUACIONES DIFERENCIADAS.

CAPÍTULO SEGUNDO
LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO COMO LÍMITE A LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS (ILEGÍTIMOS) EN EL ÁMBITO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS: FUENTES JURÍDICAS, CARACTERÍSTICAS Y FUNDAMENTO.
1. INTRODUCCIÓN: LA IMPRESCINDIBLE DELIMITACIÓN DE LAS FUENTES JURÍDICAS, CARACTERÍSTICAS Y FUNDAMENTO DEL DERECHO A LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO.
2. FUENTES JURÍDICAS DEL DERECHO A LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO: LA REGULACIÓN DE LAS INTROMISIONES DOMICILIARIAS EN EL MARCO DE LAS NORMATIVAS INTERNA E INTERNACIONAL.
2.1. Fuentes jurídicas internacionales
2.1.1. Las Declaraciones y Convenios internacionales en materia de derechos humanos.
2.1.2. La jurisprudencia de los Tribunales internacionales: especial referencia al Tribunal Europeo de Derechos Humanos.
2.2. Fuentes jurídicas internas
2.2.1. Las regulaciones constitucional y tributaria: su manifiesta insuficiencia en la materia.
2.2.2. El recurso al derecho supletorio: en especial, la cuestión de la aplicabilidad de la LECr.
2.2.3. La jurisprudencia del Tribunal Constitucional y del Tribunal Supremo.
3. CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO A LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO.
3.1. Derecho fundamental
3.1.1. Su especial protección y su posición preferente o preeminente en nuestro ordenamiento jurídico
3.1.2. El carácter "debilitado" del derecho en el caso de las personas jurídicas: su menor alcance o extensión objetiva (remisión)
3.2. Derecho de titularidad individual y personalísimo
3.3. Derecho no absoluto
3.3.1. El contenido del derecho a la inviolabilidad del domicilio: la prohibición de injerencias domiciliarias "ilegítimas"
3.3.2. La delimitación "negativa" del contenido del derecho a la inviolabilidad del domicilio: las injerencias domiciliarias legítimas. La legitimidad de las intromisiones domiciliarias para fines de investigación tributaria.
4. FUNDAMENTO DEL DERECHO A LA INVIOLABILIDAD DEL DOMICILIO.
4.1. La exclusión de la libertad personal, la libre elección de residencia y la propiedad como fundamentos del derecho a la inviolabilidad del domicilio.
4.2. Intimidad, vida privada y privacidad: la privacidad como fundamento del derecho a la inviolabilidad del domicilio.

CAPÍTULO TERCERO
EL DOMICILIO CONSTITUCIONALMENTE PROTEGIDO: ALCANCE Y EXTENSIÓN
1. INTRODUCCION: LA INEXISTENCIA, EN SEDE NORMATIVA, DE UN "CONCEPTO CONSTITUCIONAL" DE DOMICILIO INVIOLABLE.
2. EL DOMICILIO CONSTITUCIONALMENTE PROTEGIDO: NOTAS CARACTERÍSTICAS Y DIFERENCIACIÓN CON OTROS LUGARES O ESPACIOS CARENTES DE DICHA PROTECCIÓN.
2.1. Espacio físico delimitado
2.2. Ocupado de forma ocasional o estable
2.3. Destinado a vivienda o al ejercicio de una actividad empresarial o profesional.
2.4. Compatible con la idea de privacidad
3. EL DOMICILIO CONSTITUCIONALMENTE PROTEGIDO: LA DETERMINACIÓN DE LOS CONCRETOS ESPACIOS PRESERVADOS POR LA INVIOLABILIDAD.
3.1. Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica
3.2. Las personas físicas
3.2.1. Los lugares destinados a residencia o vivienda
3.2.2. Los recintos destinados al ejercicio de actividades profesionales o económicas.
4. REFLEXIONES FINALES EN TORNO AL DOMICILIO CONSTITUCIONALMENTE PROTEGIDO

CAPÍTULO CUARTO
LOS TÍTULOS LEGITIMADORES DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS (1)
ESPECIAL REFERENCIA AL CONSENTIMIENTO DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
1. CARACTERIZACIÓN GENERAL DE LOS TÍTULOS LEGITIMADORES DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS: SU CARÁCTER TAXATIVO Y SU INTERPRETACIÓN RESTRICTIVA.
2. EL ESTADO DE NECESIDAD Y EL DELITO FLAGRANTE: SU INAPLICABILIDAD COMO TÍTULOS LEGITIMADORES DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS.
2.1. El estado de necesidad
2.2. El delito flaorante
3. EL CONSENTIMIENTO DEL OBLIGADO TRIBUTARIO COMO TÍTULO LEGITIMADOR DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS.
3.1. Requisitos del consentimiento del obligado tributario
3.1.1. Prestado por el obligado tributario en cuanto titular domiciliario legítimo.
3.1.2. Prestado por obligado tributario con capacidad de obrar bastante
3.1.3. Prestado de forma libre y voluntaria: la ausencia de vicios del consentimiento.
3.2. Extensión y forma del consentimiento del obligado tributario.
3.2.1. Extensión del consentimiento: alcance del mismo y posibilidad de revocación.
3.2.2. Forma del consentimiento: la cuestión del consentimiento tácito. La prueba del consentimiento..
3.3. El consentimiento del obligado tributario en los supuestos de domicilios compartidos.
3.3.1. La pluralidad de titulares de igual derecho: principios generales.
3.3.2. Limitaciones subjetivas en el ejercicio del derecho a la inviolabilidad domiciliaria en los casos de domicilios compartidos: la existencia de relaciones de dependencia.
3.4. Singularidades del consentimiento del obligado tributario en los supuestos de personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.

CAPÍTULO QUINTO
LOS TÍTULOS LEGITIMADORES DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS (II) LA AUTORIZACIÓN JUDICIAL
1. LA AUTORIZACIÓN JUDICIAL COMO TÍTULO LEGITIMADOR DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS: LA INSUFICIENCIA NORMATIVA EN LA MATERIA.
2. DOS CUESTIONES PREVIAS: LA DELIMITACIÓN DEL CONCEPTO "AUTORIZACIÓN JUDICIAL" Y LA RELACIÓN EXISTENTE ENTRE ÉSTA Y EL CONSENTIMIENTO DEL OBLIGADO TRIBUTARIO EN CUANTO TÍTULOS LEGITIMADORES DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS.
2.1. La "autorización judicial" del art. 113 de la LGT: su diferenciación con el término "resolución judicial" del art. 18.2 de la Constitución.
2.2. La relación entre la "autorización judicial" y el "consentimiento del obligado tributario": ¿autorización judicial en contra del consentimiento o sólo en defecto del mismo?
3. RÉGIMEN JURÍDICO DE LA AUTORIZACIÓN JUDICIAL: ASPECTOS MATERIALES Y PROCEDIMENTALES.
3.1. La solicitud de la autorización judicial
3.1.1. Órgano competente para efectuar la solicitud
3.1.2. Forma y contenido de la solicitud
3.1.3. Momento de formulación de la solicitud
3.2. Órgano competente para resolver la solicitud de la autorización judicial: el papel de garante del juez
3.2.1. Aspectos competenciales: determinación del juez competente
3.2.1.1. Competencia objetiva
3.2.1.2. Competencia territorial
3.2.1.3. Problemas de competencia: la autorización emanada de juez (objetiva o territorialmente) incompetente
3.2.2. El papel de garante del juez: la inexistencia de automatismo en su decisión. El control de apariencia de legalidad y el juicio de proporcionalidad.
3.2.2.1. La intervención judicial como garantía: la posibilidad de denegar la autorización solicitada.
3.2.2.2. El control de apariencia de legalidad de la actuación administrativa. La especial relevancia del juicio de proporcionalidad.
3.3. La necesidad de conceder (o no) audiencia al obligado tributario
3.4. Forma y contenido de la autorización judicial. La imprescindible motivación de la misma
3.4.1. Forma y contenido de la autorización judicial
3.4.2. La motivación de la autorización judicial
3.5. Otras cuestiones relativas a la autorización judicial: plazo para dictar el auto judicial, notificación del mismo y vías de impugnación.
3.5.1. Plazo para dictar el auto judicial
3.5.2. La notificación del auto judicial
3.5.3. La impugnación del auto judicial: el recurso de apelación.

CAPÍTULO SEXTO
EJECUCIÓN MATERIAL DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS EN EL ÁMBITO DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS.
1. APROXIMACIÓN A LA CUESTIÓN DEBATIDA Y DELIMITACIÓN DE LOS DIFERENTES ASPECTOS DE LA MISMA.
2. RÉGIMEN JURÍDICO DE LA EJECUCIÓN DE LAS ENTRADAS Y REGISTROS DOMICILIARIOS.
2.1. Aspectos subjetivos: delimitación de los sujetos intervinientes
2.1.1. Órganos competentes para ejecutar la entrada y registro en el domicilio: los "funcionarios" de la inspección de los tributos.
2.1.1.1. Competencia objetiva
2.1.1.2. Competencia territorial
2.1.2. La innecesaria intervención del secretario judicial en el registro domiciliario.
2.1.3. La presencia del obligado tributario en las actuaciones inspectoras desarrolladas en el domicilio.
2.2. Aspectos objetivos: actuaciones inspectoras a desarrollar
2.3. Aspectos espaciales y temporales: determinación de los lugares afectados por la intromisión domiciliaria y duración de la misma.
2.4. Aspectos documentales: la diligencia como reflejo documental de la entrada y registro y la comunicación de su realización al juez autorizante.
3. CONSECUENCIAS DERIVADAS DE LAS ENTRADASY REGISTROS ILEGÍTIMOS EFECTUADOS POR LOS ÓRGANOS DE LA INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS.
3.1. Consecuencias penales
3.2. Consecuencias administrativas y contencioso-administrativas.
3.2.1. La protección contra las injerencias legitimas: posibles vías de impugnacion.
3.2.2. La nulidad de pleno derecho de las actuaciones inspectoras y la ineficacia de las pruebas obtenidas.

ANEXO JURISPRUDENCIAL
BIBLIOGRAFÍA