Mecanismos de Defensa del Contribuyente

Índice
Prólogo 15
Sobre el autor 19
Abreviaturas 21
1. Introducción 25
2. Principios, derechos y garantías constitucionales en los procedimientos de aplicación de los tributos
2.1. El principio de seguridad jurídica (art. 9.3 CE) 27
2.2. El principio de la interdicción de la arbitrariedad (art. 9.3. CE) 32
2.3. El principio de irretroactividad de las normas tributarias (art. 9.3. CE) 34
2.4. El derecho a la intimidad (art. 18.1 de la CE) 35
2.5. El principio de neutralidad (Artículo 103.1 CE) 37
2.6. El principio de legalidad en la actuación administrativa. (Artículo 106.1 de la CE) 38
2.7. El principio de responsabilidad patrimonial. (Artículo 106.2 de la CE) 38
2.8. Principio de transparencia del art. 95 bis de la Ley General Tributaria 40
3. Los principios del artículo 3.2 de la Ley General Tributaria
3.1. El principio de proporcionalidad 44
3.2. El principio de eficacia 45
3.3. Principio de limitación de costes indirectos 45
3.4. Principio del respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios 46
4. Derechos derivados de las obligaciones económicas de la Administración Tributaria recogidos en los artículos 30 a 33 de la Ley General Tributaria
4.1. Introducción 47
4.2. La obligación de satisfacer los intereses de demora 50
4.3. La obligación de realizar las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo 59
4.4. Derecho a obtener la devolución de ingresos indebidos 68
4.5. Derecho al reembolso de los costes de las garantías y a la reducción proporcional de la garantía aportada 78
5. Los derechos de los obligados tributarios. El Estatuto Jurídico de los ciudadanos en materia tributaria
5.1. Introducción 87
5.2. Los deberes de información y asistencia 92
5.2.1. Fundamento y antecedentes de los deberes de información y de asistencia 92
5.2.2. Delimitación conceptual de los deberes de información y de asistencia 103
5.2.3. Actuaciones que forman parte del deber de información 108
5.2.4. Actuaciones que conforman el deber de asistencia 145
5.3. El derecho a usar las lenguas oficiales en el territorio de la Comunidad Autónoma 154
5.4. Los derechos reconocidos a los obligados tributarios derivados de las obligaciones procedimentales de la Administración 159
5.4.1. Los derechos que nacen de la adaptación al ordenamiento tributario de los derechos administrativos 159
5.4.2. Los derechos de contenido tributario 236
6. Especialidades de los derechos y garantías en los procedimientos de gestión tributaria
6.1. Inicio del procedimiento de comprobación 266
6.2. Modificación del alcance de las actuaciones 269
6.3. Personación del obligado en las actuaciones de comprobación 270
6.4. Procedimientos iniciados mediante declaración 270
6.5. Rectificación de autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolución 271
6.6. Plazos de resolución y caducidad 273
6.7. La notificación de las liquidaciones tributarias 274
6.8. Efectos de las liquidaciones provisionales dictadas en el procedimiento de comprobación limitada 276
7. Especialidades de los derechos y garantías en el procedimiento de inspección
7.1. Inicio del procedimiento inspector 280
7.2. Ampliación del alcance de las actuaciones en el procedimiento inspector 283
7.3. Límites y garantías ante las facultades de la inspección 284
7.4. Comparecencia del obligado tributario en las actuaciones inspectoras 287
7.5. Plazo de las actuaciones inspectoras 288
7.6. Documentación de las actuaciones inspectoras 291
7.7. Derecho al trámite de audiencia en el procedimiento inspector 294
7.8. Limitaciones del derecho a recurrir las actas de conformidad y las actas con acuerdo 295
7.9. Liquidaciones provisionales y definitivas en el procedimiento inspector 296
8. Especialidades de los derechos y garantías en el procedimiento de recaudación
8.1. El principio de proporcionalidad en las actuaciones recaudatorias 299
8.2. Derecho a la notificación del inicio del procedimiento de apremio 301
8.3. Limitaciones del derecho a recurrir en el procedimiento de recaudación 303
8.4. Derecho a la suspensión del procedimiento de apremio en los casos previstos legalmente 303
8.5. Derecho de imputación y consignación de pagos 304
8.6. Derechos en las actuaciones de embargo de bienes 305
8.7. Derechos referidos a la enajenación de los bienes embargados 307
8.8. Derechos en el procedimiento frente a sucesores y responsables 310
8.9. Especialidades en el procedimiento recaudatorio de algunos derechos reconocidos en el artículo 34.1 de la LGT 313
9. Principios, derechos y garantías en la imposición de sanciones tributarias
9.1. Principios, derechos y garantías que informan la potestad sancionadora tributaria 318
9.1.1. El derecho a la presunción de inocencia. (Art. 24.2 de la CE) 319
9.1.2. El derecho a no declarar contra sí mismo (a no auto-incriminarse) y a no declararse culpable. (Art. 24.2 de la CE) 320
9.1.3. El derecho a conocer la acusación o principio acusatorio. (Art. 24.2 de la CE) 321
9.1.4. El principio de legalidad sancionadora. (Art. 25.1 de la CE) 321
9.1.5. El principio de tipicidad. (Art. 25.1 de la CE) 322
9.1.6. El principio de irretroactividad 322
9.1.7. El principio de culpabilidad (Art. 25.1 de la CE) 322
9.1.8. El derecho al “non bis in ídem” o no concurrencia. (Art. 25.1 de la CE) 324
9.1.9. El principio de personalidad de la sanción. (Art. 25.1 de la CE) 324
9.1.10. El principio de proporcionalidad de la sanción. (Art. 25.1 de la CE) 325
9.2. Derechos y garantías en el procedimiento sancionador tributario 326
9.2.1. Derecho a la tramitación separada del procedimiento sancionador 327
9.2.2. Iniciación del procedimiento sancionador tributario 329
9.2.3. Audiencia al interesado 330
9.2.4. Plazos de resolución y caducidad 331
9.2.5. Derecho a la suspensión automática de la ejecución de las sanciones por la interposición de recurso 332
9.2.6. Prescripción de las sanciones tributarias 334
10. Los Tribunales Económico Administrativos
10.1. ANTECEDENTES: EL ORIGEN DE LA VÍA ECONÓMICO-ADMINISTRATIVA 337
10.2. Naturaleza de los Tribunales Económico-Administrativos Municipales 348
10.3. Ámbito de actuación de los Tribunales Económico-Administrativos municipales. Competencias y funciones 352
10.3.1. Ámbito de actuación. Los municipios de gran población 352
103.2. Función revisora: La resolución de reclamaciones económico-administrativas 355
10.3.3. Dictamen de los proyectos de ordenanzas fiscales 361
10.3.4. Elaboración de estudios y propuestas en materia tributaria 363
10.4. Composición, organización y funcionamiento de los Tribunales Económico-Administrativos municipales 364
10.4.1. Composición de los TEAMs 364
10.4.2. Organización de los TEAMs 368
10.4.3. Funcionamiento de los TEAMs 371
10.5. La reclamación económico-administrativa. Procedimiento de tramitación 375
10.6. El procedimiento económico-administrativo municipal y los derechos y garantías de los contribuyentes 383
10.7. Conclusiones 393
10.8. Analogía de los Tribunales Económico-Administrativos municipales con los Tribunales Económico-Administrativos estatales (TEAR, TEALL Y TEAC) 397
10.9. Estadísticas 399
10.10. Doctrina de los Tribunales Económico-Administrativos municipales. Observaciones y sugerencias 405
11. Los defensores del pueblo y la protección de los derechos de los contribuyentes
11.1. EL DEFENSOR DEL PUEBLO 413
11.1.1. Antecedentes 413
11.1.2. El Defensor del Pueblo Español. Prerrogativas, competenci