La Mora en el Derecho Tribuitario

Prólogo
Notas a la primera edición en lengua española
Introducción
Siglas y abreviaturas
PRIMERA PARTE
CAPÍTULO I
RED CONCEPTUAL BÁSICA
1. Red conceptual básica para el estudio de la mora en el
derecho tributario
2. Derecho positivo, normas jurídicas y la causalidad jurídica: apuntes
sobre la juridicización de los hechos sociales en la
Teoría General del Derecho de Lourival Vilanova
2.1. El Derecho Positivo: Plano normativo (deber ser) y plano factual (ser).
La mora como norma jurídica, hecho jurídico y
relación jurídica
2.2. Derecho Positivo y las normas jurídicas: Las normas
moratorias y la juridicización del tiempo
2.2.1. La irretroactividad como límite-objetivo de las
normas moratorias
2.2.2. Tiempo en el hecho y tiempo del hecho: Entre uno
y otro existe el proceso moratorio
3. El tiempo en el Derecho: causalidad jurídica y la juridicización
de los hechos sociales
3.1. El silencio jurídico y la mora
3.1.1. La demora en la prestación de informaciones y el
derecho al silencio en materia tributaria
4. Los niveles sintáctico, semántico y pragmático del lenguaje de
las normas moratorias en el derecho tributario
4.1. Los actos de habla en el Derecho Positivo y la determinación
de la demora en el derecho tributario
4.2. La inmutabilidad de las estructuras lógicas de las normas
no se opone a la idea de mutabilidad del derecho
5. Los conceptos del derecho civil y del derecho penal en el
derecho tributario
5.1. Algunos comentarios sobre los términos "obligación" y
"mora"
5.1.1. Primera aproximación: Investigación semántica
sobre la mora
5.1.2. Las normas moratorias y la forma de lenguaje en el
derecho tributario brasileño
6. Acierto semántico: compensación, indemnización, recomposición,
resarcimiento, remuneración y sanción
6.1. La indemnización resultante del hecho jurídico moratorio
7. La eficacia técnico-sintáctica de las normas jurídicas moratorias
8. Las normas jurídicas moratorias y los respectivos instrumentos
introductorios
8.1. Nivel general y abstracto de las normas moratorias
8.2. Nivel individual y concreto de las normas moratorias
9. La incidencia de las normas jurídicas moratorias
10. La mora automática e interpelación en el derecho tributario
11. Proporcionalidad en sentido estricto e intranormativa: requisito
para el análisis del confisco en las relaciones jurídicas moratorias
11.1. El principio de razonabilidad, principio de proporcionalidad
y mora en el derecho tributario
11.1.1. Distinción entre proporcionalidad y razonabilidad
11.1.2. Principio de proporcionalidad y la mora en el
derecho tributario
11.1.3. Principio de razonabilidad y la mora en el derecho
tributario
12. La carencia de las normas de organización y las dificultades para
construirse los hechos jurídicos moratorios
CAPÍTULO II
LA ESTRUCTURA DE LAS NORMAS JURÍDICAS
MORATORIAS EN GENERAL
1. Estructura de las normas jurídicas: primera aproximación
1.1. La estructura de las normas jurídicas: Segunda
aproximación
2. La mora, la regla matriz de incidencia tributaria, la incidencia,
la obligación tributaria y el crédito tributario
2.1. El criterio temporal en el consecuente de las normas que
instituyen tributo (RMIT) y los deberes instrumentales
(regla matriz de los deberes instrumentales)
2.2. Norma de comportamiento y la demora comportamental:
Enfoque sobre las reglas matrices moratorias
CAPÍTULO III
CLASIFICACIONES ADECUADAS DE LAS NORMAS JURÍDICAS
MORATORIAS EN EL DERECHO TRIBUTARIO
1. Clasificaciones de las normas jurídicas moratorias que utilizan
los criterios sintácticos (estructural), semántico y pragmático
1.1. Criterio estructural o lógico
1.2. Criterio semántico
1.3. Criterio pragmático
2. Criterio de la producción normativa
2.1. Mora estructural
2.2. Mora comportamental
3. La especie normativa
3.1. La utilidad y adecuación de la clasificación de las normas
jurídicas en primaria (dispositiva y sancionatoria) y
secundaria
3.2. Mora primaria
3.3. Mora secundaria (procesal)
4. La clasificación de las normas jurídicas según Gregorio Robles
5. La norma jurídica tributaria primaria (dispositiva y sancionadora)
5.1. La distinción entre norma sancionadora y norma con
función sancionadora (punitiva)
CAPÍTULO IV
LA DEMORA Y LAS MULTAS TRIBUTARIAS EN EL
DERECHO TRIBUTARIO BRASILEÑO
1. Acierto semántico de las expresiones "multa de demora",
"multa punitiva", "multa de oficio", "multa penal", "multa
sancionadora" y "multa fiscal"
2. La multa de demora en el derecho tributario
2.1. Regla matriz de incidencia de la multa moratoria (RMIMM)
3. La multa punitiva o fiscal
3.1. Regla matriz de incidencia de la multa de oficio (RMIMO)
3.2. La culpabilidad en la multa punitiva y la graduación de
alícuotas
3.3. La multa de oficio también tiene como presupuesto la
demora
3.4. La multa de oficio y la sustitución de la multa de demora
4. La regla matriz de incidencia de la multa aislada
4.1. La base de cálculo de la multa aislada
5. La multa compensatoria: ¿Esta multa es válida en el derecho
tributario?
CAPÍTULO V
LA DEMORA Y LOS INTERESES EN EL
DERECHO TRIBUTARIO BRASILEÑO
1. Nociones generales sobre los intereses
2. Concepto de intereses en la Teoría General del Derecho
3. La estructura normativa de las normas que prescriben los
intereses de demora
3.1. Las tres naturalezas jurídicas de las prestaciones
compulsorias
3.1.1. La tasa de intereses SELIC
4. El antecedente de las normas jurídicas moratorias que prescriben
los intereses de demora en el derecho tributario
4.1. El criterio material de los intereses de demora: El no pago
de multa de oficio y la incidencia de los intereses de demora
4.2. El criterio temporal en el antecedente de las normas
de los intereses moratorios
5. El consecuente de las normas jurídicas moratorias
5.1. La base de cálculo de los intereses moratorios en el
derecho tributario y la multa de oficio
6. La sujeción pasiva en la relación jurídica moratoria. El sujeto
pasivo del tributo en aquellas hipótesis en las que la relación
jurídica moratoria deriva del hecho jurídico "no pagar tributo"
CAPÍTULO VI
CATEGORÍAS JURÍDICO-TRIBUTARIAS RELACIONADAS CON EL
HECHO JURÍDICO MORATORIO EN EL DERECHO TRIBUTARIO
1. Mora y sanción
2. Mora y causa de mora: análisis intranormativo
3. La mora y sus relaciones con el delito, ilicitud, antijuridicidad y
culpabilidad
3.1. La culpabilidad y mora
3.2. La mora y los delitos contra el orden tributario
4. La mora y la coacción
SEGUNDA PARTE
CAPÍTULO VII
LA MORA ESTRUCTURAL Y EL CRÉDITO TRIBUTARIO
1. La mora procedimental (especie de la mora estructural) y la
constitución del crédito tributario
1.1. La caducidad del derecho que tiene el Fisco para realizar
la determinación como hipótesis moratoria
1.1.1. Una distinción previa: Derecho subjetivo y derecho
potestativo
1.2. La mora en los tributos sujetos a la determinación
tributaria
1.2.1. La mora en los tributos constituidos por acto del
sujeto pasivo
1.2.2. Anulación de la determinación por error formal y la
mora
2. La mora y la revisión de criterio jurídico adoptado por la
Hacienda Pública
3. La identidad de hechos jurídicos tributarios y la pluralidad de
relaciones jurídicas sancionatorias: Análisis del non bis in idem
en las sanciones tributarias
4. Concurso real de hechos jurídicos moratorios y de relaciones
jurídicas moratorias: La consunción en materia tributaria
5. Conflicto real y aparente de normas moratorias
6. La mora procesal y la prescripción del derecho que tiene el
Fisco para cobrar el crédito tributario
6.1. Las causas suspensivas e interruptivas de los plazos de
prescripción y mora procesal
6.1.1. Interrupción de la prescripción
6.1.2. Suspensión de la prescripción
7. La mora como hecho jurídico conversor de deberes instru-
mentales en obligación principal
7.1. La regla matriz de los deberes instrumentales tributarios
7.2. La obligación tributaria principal y los deberes instru-
mentales: La cuestión de la accesoriedad
7.3. Cuando la mora en el cumplimiento del deber instrumental
no implica la disminución de tributo: Una intersección entre la
sanción por incumplimiento de un
deber instrumental y la ausencia de tributo debido
7.3.1. La cuestión de la interposición fraudulenta en la
importación y el daño al erario: Conversión de la pena
de pérdida en multa
7.4. Cuando la mora en el cumplimiento del deber instrumental
implica una disminución de tributo
7.4.1. Una intersección más entre la sanción por
incumplirse un deber instrumental y la sanción por
incumplirse el del tributo
7.5. La mora, deberes instrumentales relacionados con las
inmunidades, exenciones, remisiones y amnistías tributarias
7.5.1. Las inmunidades tributarias y el hecho moratorio
incumplidor de los deberes instrumentales
7.5.2. Las exenciones tributarias y la mora en el cumpli-
miento de los deberes instrumentales
7.5.3. La remisión tributaria y la mora
7.5.4. La amnistía tributaria y la mora
8. La mora y la denuncia espontánea: Hipótesis de purgación de
la mora en el derecho tributario
8.1. La posibilidad o no de la denuncia espontánea en los
tributos sujetos a la determinación por homologación
8.1.1. La declaración de débitos y créditos tributarios
federales (DCTF) en los tributos sujetos a la
determinación por homologación no constituye,
necesariamente, el crédito tributario
8.2. La posibilidad o no de que la denuncia espontánea elimine,
además de las multas llamadas "punitivas", las "multas
de mora"
8.3. ¿La denuncia espontánea puede existir en las hipótesis de
fraccionamiento o compensación?
8.3.1. El fraccionamiento tributario y la mora
8.3.2. La compensación tributaria y la mora
8.4. Posibilidad para que la denuncia espontánea elimine o no
la responsabilidad no solo por el incumplimiento de la
obligación principal, sino también por el incumplimiento
de los deberes instrumentales (u obligaciones accesorias)
8.5. La mora como hecho jurídico que implica la readquisición
de la posibilidad de denuncia espontánea
8.6. La repercusión de la consulta fiscal y la mora
8.7. El caso fortuito y la fuerza mayor, y la mora en el derecho tributario
8.8. La mora y la responsabilidad tributaria
8.8.1. Hipótesis de responsabilidad tributaria resultante
de la mora
9. El antecedente de las normas jurídicas moratorias
10. El consecuente de las normas jurídicas moratorias
10.1. La base de cálculo de las multas moratorias
10.1.1. La función de la base de cálculo en la regla matriz
de incidencia tributaria y en la regla matriz de las
multas moratorias
11. La distinción entre la naturaleza compensatoria (indemnizatoria)
y punitiva (sancionatoria) en la estructura de las normas
tributarias instituidoras de intereses y multas
11.1. Cuando la naturaleza de la prestación es punitiva
11.2. Cuando la naturaleza de la prestación es indemnizatoria
12. La existencia en el derecho tributario brasileño de intereses
compensatorios y multas compensatorias
13. La corrección monetaria en el derecho tributario brasileño
CAPÍTULO VIII
MORA ESTRUCTURAL Y EL PAGO INDEBIDO TRIBUTARIO
1. La caducidad del derecho que tiene el sujeto pasivo para requerir
administrativamente el pago indebido
2. Prescripción del derecho que tiene el sujeto pasivo para repetir
el pago indebido judicialmente
2.1. La relación jurídica del pago indebido tributario y su aspecto temporal
CAPÍTULO IX
LA MORA EN LAS CAUSAS DE SUSPENSIÓN
DE LA EXIGIBILIDAD DEL CRÉDITO TRIBUTARIO
1. Entrelazamiento normativo entre la mora y la suspensión de la
exigibilidad del crédito tributario
2. La moratoria y la mora
2.1. El fraccionamiento tributario y la mora
2.1.1. Las exclusiones del Refis, intereses y multa de mora
3. El depósito del monto integral del tributo
4. Las reclamaciones y los recursos, en los términos de las leyes
reguladoras del proceso tributario administrativo
5. La concesión de la medida cautelar en mandato de seguridad o la
concesión de la medida cautelar o de tutela anticipada en otras
especies de acción judicial (art. 151, incisos IV y V del
CTN)
5.1. Decisión cautelar concedida antes de que se agote el plazo
para la constitución del crédito tributario
5.2. Decisión cautelar concedida antes del vencimiento del
tributo
5.3. Decisión cautelar concedida después del vencimiento del
tributo
6. La suspensión de la exigibilidad del crédito tributario como
causa suspensiva de la eficacia técnico-sintáctica de las normas
jurídicas moratorias
CAPÍTULO X
LA MORA COMO HECHO JURÍDICO TRIBUTARIO
EXTINTIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1. La correlación entre mora y extinción del crédito tributario
2. Las causas de extinción del crédito tributario y la mora tributaria
2.1. Pago
2.1.1. El vencimiento abstracto y el vencimiento concreto
de la obligación tributaria
2.1.2. La forma de la prueba del finiquito en las obligaciones tributarias
2.2. Compensación tributaria: Explicación general
2.2.1. La mora en la compensación no declarada y no
homologada
2.2.2. La homologación de la compensación y la mora
2.3. La prescripción y la caducidad como una forma de
extinción del crédito tributario, y la mora
2.3.1. La caducidad y la mora en el derecho tributario
2.3.2. La prescripción como hecho jurídico moratorio
extintivo del crédito tributario
2.4. La conversión de depósito en renta
2.5. El pago anticipado y la homologación de la determinación
en los términos de lo dispuesto en el artículo 150 y sus
§§ 1º y 4º
2.5.1. La homologación tácita y la mora resultante del
silencio jurídico
2.6. La consignación en pago, en los términos de lo dispuesto
en el § 2º del artículo 164
2.7. La decisión judicial firme
2.8. Caso fortuito, fuerza mayor y la imposibilidad de la
prestación en el derecho tributario
3. La mora y los deberes instrumentales
3.1. La suspensión de la exigibilidad del crédito tributario y la
mora en los deberes instrumentales
CAPÍTULO XI
LA MORA COMPORTAMENTAL DE LA HACIENDA
PÚBLICA EN EL DERECHO TRIBUTARIO
1. La mora en la repetición del pago indebido tributario
1.1. La regla matriz de repetición del pago indebido
1.1.1. Definición y estructura lógica
1.1.2. Criterios del antecedente
1.1.3. Criterios del consecuente
2. La mora y el principio constitucional de no acumulatividad
2.1. La mora y el crédito tributario
2.2. La mora y el débito tributario
2.3. La mora y la compensación entre débito y crédito
3. La mora y los créditos extemporáneos del ICMS
4. Intersección entre la