La Ocultación de Bienes y Derechos del Obligado Tributario - La Derivación de Responsabilidad Frente al Ejercicio de Acciones Civiles y Penales

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Inmaculada Vargas Benjumea

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ISBN: 9788491198048
EAN: 9788491198048
Editorial: Tirant lo Blanch
Fecha de la edición: 02/05/2017
Colección: Temática Tirant Tributario
Nº Pág.: 87

Materias:

Derecho / Tributario y Financiero / INFRACCIONES - FRAUDES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

Colección: Temática Tirant Tributario

La ocultación de bienes y derechos del deudor, con la finalidad de impedir que puedan ser aplicados al pago de la deuda tributaria, puede ser perseguida desde distintas áreas de nuestro ordenamiento jurídico. La presente obra tiene por objeto el análisis del supuesto contemplado en el artículo 42.2 a) de la Ley 58/2003, General Tributaria, que permite la derivación de responsabilidad solidaria a los causantes o colaboradores en la ocultación o transmisión de bienes del obligado al pago. Particularmente, se analizan los presupuestos necesarios para la derivación, poniendo de manifi esto las analogías y diferencias con los exigidos para la prosperabilidad de una acción civil o penal, tendente a la restauración de la garantía patrimonial del deudor, y cuyo conocimiento resulta necesario para la elección del cauce adecuado. Dado su carácter interdisciplinar y práctico, puede resultar de interés para profesionales en ejercicio.

I. EL FRAUDE FISCAL EN LA RECAUDACION TRIBUTARIA Y EL EJERCICIO DE ACCIONES POR PARTE DE LA HACIENDA PÚBLICA 9
II. POTENCIACIÓN DE LA VÍA ADMINISTRATIVA FRENTE AL EJERCICIO DE ACCIONES 13
III. NATURALEZA JURÍDICA DE LA RESPONSABILIDAD POR COLABORACIÓN EN LA OCULTACIÓN 19
IV. REQUISITOS PARA LA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD. ANALOGÍAS Y DIFERENCIAS CON LOS EXIGIDOS PARA EL EJERCICIO DE ACCIONES 23
1. EL CRÉDITO PÚBLICO QUE RESULTA PERJUDICADO 24
1.1. El crédito público que resulta perjudicado como presupuesto habilitante para la derivación de responsabilidad y para el ejercicio de acciones 24
1.2. Nacimiento de la obligación tributaria principal 25
1.3. Nacimiento de la obligación tributaria para el responsable 27
1.4. La anterioridad del crédito respecto del acto de ocultación en la derivación de responsabilidad y en el ejercicio de acciones 29
2. LA OCULTACIÓN O TRANSMISIÓN DE BIENES Y DERECHOS DEL OBLIGADO AL PAGO 33
2.1. La ocultación o transmisión de bienes y derechos como presupuesto habilitante para derivar responsabilidad 33
2.2. La ocultación de bienes y derechos a través de negocios jurídicos simulados e ilícitos 37
2.3. Acto de disposición que causa el perjuicio en la rescisión por fraude de acreedores 41
2.3. La ocultación de bienes y derechos en el delito de alzamiento de bienes 44
2.4. Puesta en común de los distintos actos de ocultación o transmisión de bienes y derechos del deudor 47
3. LA PARTICIPACIÓN EN LA OCULTACIÓN O TRANSMISIÓN DE BIENES O DERECHOS DEL OBLIGADO AL PAGO 48
3.1. La participación del responsable en el artículo 42.2 a) LGT 48
3.2. La autoría y la participación en el delito de alzamiento de bienes 49
3.3. Aplicación analógica del artículo 28 CP a las figuras del causante y del colaborador en la ocultación 52
3.4. La derivación de responsabilidad al menor de edad que ha colaborado en la ocultación 53
4. ELEMENTO SUBJETIVO EN LA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y EN EL EJERCICIO DE ACCIONES 57
4.1. Elemento subjetivo exigido para la derivación de responsabilidad 57
4.2. La scientia fraudis en la rescisión por fraude de acreedores 59
4.3. Elemento subjetivo del injusto en el delito de alzamiento de bienes 62
4.4. Diferencias y analogías en el elemento subjetivo exigido para derivar responsabilidad y ejercitar acciones 64
V. ALCANCE DE LA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD 67
1. LA INCLUSIÓN DE LAS SANCIONES 67
2. APLICACIÓN A LOS DERECHOS DE NATURALEZA PÚBLICA DE LA HACIENDA ESTATAL NO TRIBUTARIOS 68
3. LA VALORACIÓN DE LOS BIENES SOBRE LOS QUE HUBIERA PODIDO RECAER LA ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA 70
VI. MOTIVOS DE IMPUGNACIÓN DEL ACUERDO DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD 73
VII. COMPATIBILIDAD ENTRE LAS DISTINTAS VÍAS DE REPARACIÓN DEL PERJUICIO 75
VIII. CONCLUSIONES 79
JURISPRUDENCIA 81
BIBLIOGRAFÍA 85