La Reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Comentarios a la Ley 35/2006 y al Real Decreto 439/2007

CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1. Clasificación de las rentas
II. Rentas del trabajo (excluyendo "previsión social")
1. Exención por trabajos realizados en el extranjero
2. Reducción por rendimientos del trabajo
3. Rendimientos del trabajo en especie satisfechos por empresas que tengan como actividad habitual la realización de las actividades que dan lugar a dichos rendimientos.
4. Régimen especial de trabajadores desplazados
III. Tributación de los productos de ahorro
1. Reducción por irregularidad
2. Dividendos (rendimientos derivados de la participación en fondos propios)
3. Cesión a terceros de capitales propios: compensación por cambio de régimen.
4. Productos de seguro de capital diferido
5. Contratos de seguro de vida generadores de alteraciones patrimoniales contratados antes del 1 de enero de 1999: régimen transitorio.
6. Productos de seguro de rentas vitalicias y temporales, inmediatas y diferidas.
6.1. Rentas constituidas con anterioridad a 1 de enero de 1999.
6.2. Rentas constituidas entre 1 de enero de 1999 y 31 de diciembre de 2006.
7. Rentas vitalicias o temporales que tengan causa en la imposición de capitales.
8. Instituciones de inversión colectiva
9. Planes individuales de ahorro sistemático
IV. Otros rendimientos del capital mobiliario
V. Seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones
1. Imputación de primas
2. Tributación de prestaciones
3. Régimen transitorio
VI. Tributación de otros sistemas de previsión social
1. Régimen financiero-fiscal de las aportaciones
2. Régimen fiscal de las prestaciones
3. Régimen transitorio
4. Planes de previsión social empresarial
5. Mutualidades de trabajadores por cuenta ajena
6. Seguros que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de "gran dependencia"
7. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad
7.1. Exenciones y supuestos de no integración de rentas
7.2. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con minusvalía.
7.3. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas discapacitadas
8. Mutualidad de previsión social de deportistas profesionales.
VII. Tributación del capital inmobiliario
1. Rendimientos de capital inmobiliario
2. Imputación de rentas inmobiliarias
VIII. Rendimientos de actividades económicas
IX. Ganancias y pérdidas patrimoniales
1. Ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994.
X. Imputaciones de rentas
XI. Determinación de la base liquidable
1. Integración y compensación
2. Bases liquidables general y del ahorro
3. Adecuación del impuesto a la situación personal y familiar
4. Determinación de la cuota íntegra estatal y autonómica
5. Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de hijos
6. Reducción por tributación conjunta
7. Cuota líquida
8. Cuota diferencial
9. Cuadro-resumen del sistema de liquidación
XII. Pagos a cuenta
XIII. Otras novedades
1. Residencia fiscal de determinados trabajadores asalariados
2. Operaciones vinculadas
3. Obligación de declarar
4. "Devolución rápida"
5. Liquidaciones provisionales
6. Obligaciones de información
7. Gastos e inversiones para la utilización de nuevas tecnologías
XIV. Límite conjunto IRPF-Impuesto sobre el Patrimonio

CAPÍTULO II
DIPOSICIONES GENERALES
1. Naturaleza y objeto del IRPF
1. Naturaleza del IRPF
2. Objeto del IRPF
II. Regímenes tributarios forales
III. El IRPF como impuesto cedido parcialmente a las Comunidades Autónomas.
IV. Canarias, Ceuta y Melilla

CAPÍTULO III
TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES
1. Convenios para evitar la doble imposición
1. Convenios en materia de IRPF
2. La residencia fiscal según los Convenios para evitar la doble imposición.
3. Reparto de la potestad tributaria en la aplicación de los Convenios.
3.1. Rentas que tributan exclusivamente en el Estado de residencia del beneficiario.
3.2. Rentas con potestad tributaria compartida entre el Estado de la fuente de la renta y el de residencia de su beneficiario.
4. Métodos para evitar la doble imposición internacional.
II. Derecho comunitario
1. La importancia del Derecho comunitario.
2. Jurisprudencia del TJCE en materia de tributación directa.

CAPÍTULO IV
HECHO IMPONIBLE
1. Definición del hecho imponible
II. Componentes de la renta
III. Renta general y del ahorro
IV. Asignación individual de la renta a los cónyuges
V. Rentas no sujetas
VI. Presunción de onerosidad

CAPÍTULO V
RENTAS EXENTAS
CAPÍTULO VI
CONTRIBUYENTES
1. Personas sujetas al IRPF
II. Residencia habitual
1. Permanencia más de 183 días en territorio español
2. El núcleo principal o la base de las actividades o intereses económicos.
3. La presunción de residencia
III. Traslado de residencia a un paraíso fiscal
IV. Contribuyentes con residencia habitual en el extranjero
V. Residentes en otros Estados miembros de la UE

CAPÍTULO VII
PERÍODO IMPOSITIVO, DEVENGO DEL IMPUESTO E IMPUTACIÓN TEMPORAL
1. Período impositivo y devengo del impuesto
II. Imputación temporal
III. Reglas generales de imputación temporal
IV. Reglas especiales
1. Resoluciones judiciales. Art 14.2.a) de la Ley
2. Rendimientos del trabajo: atrasos. Art. 14.2.b) de la Ley
3. Desempleo en modalidad de pago único. Art. 14.2.c) de la Ley
4. Operaciones a plazo o con precio aplazado. Art. 14.2.d) de la Ley
5. Diferencias por saldos en divisas o en moneda extranjera. Art. 14.2.e) de la Ley
6. Rentas estimadas. Art. 14.2.f) de la Ley
7. Ayudas públicas a la vivienda habitual. Art. 14.2.g) e i) de la Ley
8. Criterios de imputación en los regímenes especiales de tributación
9. Circunstancias específicas de imputación. Cambio de residencia o fallecimiento del contribuyente.

CAPÍTULO VIII
RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
1. Introducción
II. Concepto de rendimientos del trabajo
III. Conceptos que integran los rendimientos del trabajo
1. Rendimientos del trabajo en sentido estricto
2. Rendimientos del trabajo ex lege
IV Dietas y gastos de viaje
1. Gastos de manutención y estancia
1.1. Régimen general
1.2. Situaciones especiales
2. Gastos de locomoción
3. Gastos por desplazamiento de las personas con relación laboral especia! de carácter dependiente.
4. Traslado de puesto de trabajo a un municipio distinto.
5. Cantidades percibidas por candidatos a jurado y jurados titulares y suplentes.
V. Retribuciones en especie
VI. Valoración de las retribuciones en especie
VII. Gastos deducibles
VIII. Reducción por la obtención de rendimientos del trabajo
IX. Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo.
1. Rendimientos con período de generación superior a dos años y que no se obtienen de forma periódica o recurrente.
2. Indemnizaciones por despido
3. Aplicación de la reducción del 40 por 100 a las prestaciones recibidas de expedientes de regulación de empleo.
4. Régimen fiscal del rendimiento derivado del ejercicio de opciones sobre acciones.
5. Régimen fiscal de los planes de opciones dirigidos a todos los empleados.
6. Regla de fraccionamiento.
7. Rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo.
8. Reducciones aplicables a determinadas prestaciones en forma de capital.
X. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones de sistemas de previsión social empresarial.
1. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de contratos de seguro colectivo que instrumentan compromisos por pensiones.
2. Régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados.
XI. Ejemplo

CAPITULO IX
RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
1. Introducción
II. Delimitación respecto de los rendimientos de actividades económicas.
III. Inmuebles arrendados
1. Rendimientos íntegros
2. Gastos deducibles
3. Reducciones
3.1. Rendimientos derivados del arrendamiento de viviendas
3.2. Rendimientos plurianuales o notoriamente irregulares
IV. Inmuebles urbanos no arrendados
1. Rendimientos íntegros
2. Gastos deducibles
V. Rendimiento en caso de parentesco
VI. Individualización de los rendimientos del capital inmobiliario

CAPÍTULO X
RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO
1. Introducción
II. Particición en fondos propios de entidades
1. Concepto y supuestos
2. Cuantificación del rendimiento
2.1. Régimen de integración anterior a 1 de enero de 2007
2.2. Régimen de integración posterior a 1 de enero de 2007
2.3. Régimen de exención posterior a 1 de enero de 2007
III. Cesión a terceros de capitales propios
1. Concepto y supuestos
2. Régimen transitorio. Compensaciones fiscales.
IV. Operaciones de capitalización, contratos de seguro de vida o invalidez y rentas derivadas de la imposición de capitales.
1. Concepto y supuestos
2. Cuantificación del rendimiento
3. Integración en la base imponible
4. Percepciones en forma de capital
5. Prestaciones en forma de renta
V. Otros rendimientos del capital mobiliario
VI. Supuestos que no se consideran rendimientos del capital mobiliario.
VII. Gastos deducibles y reducciones
1. Gastos deducibles
2. Reducciones
VIII. Rentas procedentes de sociedades patrimoniales
1. Efectos de la derogación en la base imponible
2. Bases imponibles y deducciones pendientes de compensación y aplicación.
3. Distribución de beneficios
4. Transmisión de participaciones
5. Disolución y liquidación de sociedades patrimoniales
IX. Individualización de los rendimientos del capital mobiliario

CAPÍTULO XI
REDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
1. Introducción
II. Ámbito de las actividades económicas
III. Determinación del rendimiento neto
1. Ingresos computables
2. Gastos deducibles
3. Gastos no deducibles
IV. Activos afectos a la actividad económica
1. Identificación de elementos patrimoniales afectos a una actividad económica.
2. Cambios en el destino de los bienes del contribuyente.
3. Venta de activos afectos a la actividad económica
4. Régimen transitorio
V. Rendimientos irregulares
VI. Reducciones
VII. Individualización de los rendimientos de actividades económicas.
VIII. Regímenes de determinación de la base imponible.
1. Introducción
2. Estimación directa
3. Estimación objetiva
4. Estimación indirecta

CAPÍTULO XII
GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
1. Introducción
1. Ley 18/1991, de 6 de junio
2. Real Decreto-ley 7/1996, de 7 de junio
3. Ley 40/1998, de 9 de diciembre
4. Modificaciones a la Ley 40/1998 y aprobación del texto refundido de la Ley por el RDLeg 3/2004
5. Ley 35/2006, de 28 de noviembre (LIRPF)
II. Definición de ganancias y pérdidas patrimoniales
1. Rentas excluidas de la categoría de ganancias y pérdidas patrimoniales.
2. Inexistencia de ganancia o pérdida patrimonial
3. Exención de las ganancias patrimoniales
4. Exclusión del cómputo como pérdidas patrimoniales
III. Cuantificación de las ganancias o pérdidas patrimoniales. Normas generales.
1. Transmisión a título oneroso: valor de adquisición y valor de transmisión.
2. Transmisión a título lucrativo: valor de adquisición y valor de transmisión.
3. El cálculo de las alteraciones patrimoniales. Incidencia del tiempo. Régimen transitorio y supuestos específicos.
3.1. Requisitos de aplicación
3.2. Cuantificación de la ganancia
3.3. Impacto del paso del tiempo sobre la tributación
3.4. Incidencia del tiempo en determinados bienes y derechos adquiridos.
IV. Cuantificación de las ganancias y pérdidas patrimoniales. Normas específicas.
1. Supuestos contemplados
2. Enajenación de títulos homogéneos. Sistema FIFO
3. Régimen de neutralidad fiscal
V. Reinversión. En el supuesto de transmisión de la vivienda habitual
VI. Ganancias patrimoniales no justificadas
VII. Individualización de las ganancias y pérdidas patrimoniales

CAPÍTULO XIII
REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN: ESTIMACIÓN DE RENTAS, OPERACIONES VINCULADAS.
1. Estimación de rentas y presunción de onerosidad
II. Operaciones vinculadas
1. Introducción
2. El nuevo artículo 16 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

CAPÍTULO XIV
RENTA GENERAL Y DEL AHORRO. DETERMINACIÓN DE LA BASE LIQUIDABLE.
1. Introducción
II. Clases de renta: general y del ahorro
1. Base Imponible General
2. Base Imponible del Ahorro
III. Integración y compensación de rentas
IV. Base liquidable
V. Casos prácticos y conclusiones

CAPÍTULO XV
REDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE
1. Introducción
II. Reducciones por aportaciones y contribuciones a Sistemas de Previsión Social: régimen general.
1. Aportaciones y contribuciones a Planes de Pensiones
2. Aportaciones y contribuciones a Mutualidades de Previsión Social
3. Primas satisfechas a planes de previsión asegurados
4. Aportaciones y contribuciones a Planes de Previsión Social Empresarial
5. Primas satisfechas a seguros privados de dependencia
6. Límite de la reducción
7. Aportaciones realizadas a favor del cónyuge
8. Otras normas comunes aplicables a los sistemas de previsión social
III. Sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.
IV. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.
1. Régimen fiscal de las aportaciones
2. Consecuencias de la disposición de bienes o derechos del patrimonio protegido.
V. Régimen de las Mutualidades de Previsión Social de Deportistas Profesionales.
VI. Pensiones compensatorias y anualidades por alimentos
1. Pensiones compensatorias
2. Anualidades por alimentos

CAPÍTULO XVI
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR
1. Introducción
II. Regulación del mínimo personal y familiar
1. Mínimo del contribuyente
2. Mínimo por descendientes
3. Mínimo por ascendientes
4. Mínimo por discapacidad
5. Reglas comunes

CAPÍTULO XVII
DETERMINACIÓN DE LAS CUOTAS ÍNTEGRA Y LÍQUIDA ESTATAL. DEDUCCIONES DE LA CUOTA ÍNTEGRA.
1. Introducción
II. Gravamen de la base liquidable general
1. Escala estatal o general del Impuesto
2. Supuestos especiales
III. Gravamen de la base liquidable del ahorro
IV. Deducción por inversión en vivienda habitual
1. Introducción
2. Cuantía de la deducción
3. Adquisición o rehabilitación
4. Base de la deducción
5. Rehabilitación de vivienda
6. Cuentas vivienda
7. Obras de adecuación de la vivienda habitual de contribuyentes minusválidos.
V. Deducciones en actividades económicas
VI. Deducciones por donativos
1. Introducción
2.