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La responsabilidad tributaria

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  • ISBN: 9788497679343
  • EAN: 9788497679343
  • Editorial: Aranzadi
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 328

Materias:

El Instituto de la responsabilidad tributaria pasa por ser uno de los temas en el ámbito del derecho tributario que ha suscitado una mayor producción doctrinal y jurisprudencial en los últimos años.

Esta circunstancia no es más que el reflejo de la situación actual de esta figura, pues la utilización de la responsabilidad tributaria como medio de garantía de cobro de las deudas tributarias se ha acentuado en proporciones geométricas en las últimas décadas. Sin embargo, la naturaleza netamente garantista del cobro de la deuda tributaria por la Administración que debe inspirar la regulación de este instituto es obviada en numerosas ocasiones por los órganos de recaudación que han encontrado una vía de cobro de la deuda más rápida y sencilla que la persecución del patrimonio del deudor principal.

De este modo, el incremento del número de expedientes recaudatorios contra responsables tributarios ha puesto de manifiesto los defectos de que adolecía su regulación legal y reglamentaria.

El presente trabajo se ha centrado en analizar los principales problemas prácticos que plantea el instituto de la responsabilidad y cómo el legislador ha tratado de corregirlos en las sucesivas reformas legislativas. Para ello se ha partido de las innumerables aportaciones de la doctrina tributarista y de un estudio profundo y sistemático de más de un millar de resoluciones y sentencias sobre esta materia.

La obra estudia el régimen de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre y las modificaciones introducidas en esta materia por la Ley 58/2003, de 17 de julio, que entró en vigor el 1 de julio de 2004.
Abreviaturas
Prologo
Introducción

PARTE PRIMERA. ASPECTOS SUSTANTIVOS DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
Capítulo I. Concepto y naturaleza jurídica de la responsabilidad tributaria
1. Concepto de responsabilidad tributaria
2. Naturaleza jurídica de la responsabilidad tributaria

Capítulo II. La pluralidad de responsables: solidaridad en la obligación
1. Introducción
2. El término "solidaridad" en las relaciones obligacionales pasivas en los ámbitos civil y tributario: solidaridad civil versus solidaridad tributaria
3. La regla general de la mancomunidad: análisis del carácter mancomunado o solidario de la obligación de pago en el supuesto de pluralidad de responsables subsidiarios

Capítulo III. La extensión de la obligación del responsable
1. Introducción: determinación de algunos conceptos relacionados con el alcance de la responsabilidad
2. Determinación de los elementos de la deuda tributaria exigibles al responsable
3. Determinación de los efectos liberatorios para el deudor principal del pago realizados por el responsable

PARTE SEGUNDA. ASPECTOS PROCEDIMIENTALES DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
Capítulo IV. El procedimiento de derivación de responsabilidad subsidiaria
1. Impago de la deuda tributaria por el deudor principal en el período voluntario
2. Inicio del procedimiento de apremio contra el deudor principal
3. Establecimiento de medidas cautelares frente al responsable subsidiario tendentes al aseguramiento del cobro de la deuda
4. La declaración de fallido de deudores principales y responsables solidarios y su notificación al responsable subsidiario
5. Emisión y notificación del acto de derivación de responsabilidad subsidiaria
6. Adquisición por el responsable de todos los derechos del deudor principal
7. Comienzo del plazo de ingreso voluntario para el responsable

Capítulo V. El procedimiento de declaración de responsabilidad solidaria
1. El beneficio de excusión del responsable subsidiario como diferencia básica respecto de la responsabilidad solidaria
2. La dualidad de procedimientos de declaración de responsabilidad solidaria
3. La audiencia a los interesados previa al acto de derivación de responsabilidad
4. La necesaria notificación del acto de declaración de responsabilidad solidaria
5. El contenido del acto de declaración de responsabilidad solidaria: distinción en los supuestos de notificación de la declaración antes y después de la finalización del plazo voluntario de ingreso para el deudor principal
6. La necesidad de un plazo de ingreso en período voluntario para el responsable solidario
7. Momento a partir del cual se puede exigir la deuda al responsable solidario

Capítulo VI. El responsable tributario como obligado al pago
1. Nacimiento y exigibilidad de la obligación del responsable. Momento en el que el responsable adquiere la condición de obligado al pago

PARTE TERCERA. LA PRESCRIPCIÓN Y EL DERECHO DE REEMBOLSO
Capítulo VII. La prescripción de la deuda del responsable
1. Introducción
2. Determinación del día inicial del cómputo de la prescripción para el responsable
3. La interrupción de la prescripción para el responsable

Capítulo VIII. El derecho de reembolso del responsable tributario
1. El derecho del responsable a rembolsar el importe de los satisfecho por cuenta del deudor principal
2. El derecho de reembolso en el supuesto de pluralidad de responsables

CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA


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