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Libros > Derecho / Tributario y Financiero / PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ( Recursos, Inspección, Recaudación ...) > La suspensión en materia tributaria

La suspensión en materia tributaria

La suspensión en materia tributaria
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Colección: Temática Tirant Tributario

La presente obra realiza un análisis sistemático, práctico y dogmático a la vez, sobre la suspensión en materia tributaria, una medida cautelar que adquiere especial relevancia por la actual situación de retraso de la revisión económico administrativa.

Sobre la base de un amplio repertorio jurisprudencial y doctrinal, el estudio incorpora las últimas modificaciones llevadas a cabo en los reglamentos procedimentales.
Además, identifica aquellos aspectos de la regulación de esta figura que no se adecuan a las exigencias constitucionales derivadas del derecho a la tutela judicial efectiva.

El trabajo se estructura en cinco capítulos que abordan los rasgos esenciales de la medida cautelar, los aspectos procedimentales, los supuestos de suspensión
en la impugnación ordinaria, en los procedimientos especiales de revisión y en el ámbito local, así como en determinados supuestos particulares, como la asistencia mutua.
Finalmente se presenta una propuesta de lege ferenda que recopila sistemáticamente las concretas sugerencias de mejora de la regulación para solucionar los problemas que plantea un tema que sigue manteniendo una inusitada actualidad.
Abreviaturas 15
Introducción 21
Capítulo I
LA SUSPENSIÓN COMO MEDIDA CAUTELAR
I. CONSIDERACIONES PREVIAS SOBRE LA EJECUTIVIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS 27
II. FINALIDAD Y FUNDAMENTO DE LA SUSPENSIÓN 31
III. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS 36
IV. DISTINCIÓN DE FIGURAS AFINES 41
1. Inejecutividad de las sanciones tributarias 42
2. Aplazamiento o fraccionamiento del pago 48
2.1. Naturaleza jurídica 49
2.2. Compatibilidad de las solicitudes 50
Capítulo II
CUESTIONES PROCEDIMENTALES
I. PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE SUSPENSIÓN 56
1. Órgano competente 56
2. Subsanación de defectos 57
2.1. Régimen general 57
2.2. Prohibición de subsanación en la suspensión automática con garantías 58
II. VINCULACIÓN DE LA SOLICITUD DE SUSPENSIÓN AL INICIO DE UN PROCEDIMIENTO PRINCIPAL 60
III. EFECTOS DE LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE SUSPENSIÓN 65
IV. EFECTOS DE LA DENEGACIÓN DE LA SOLICITUD DE SUSPENSIÓN 68
1. Solicitud presentada en período voluntario 69
2. Solicitud presentada en período ejecutivo 71
V. LA SUSPENSIÓN Y EL SILENCIO ADMINISTRATIVO 72
1. El silencio administrativo respecto a la impugnación principal 72
2. El silencio administrativo referente a la solicitud de suspensión 77
2.1. Pronunciamiento expreso sobre la medida cautelar solicitada 77
2.2. El carácter positivo del silencio administrativo 81
VI. LA SUSPENSIÓN Y LA INTERPOSICIÓN DEL RECURSO DE ALZADA 87
1. La ejecución de la resolución estimatoria 87
2. La devolución de la garantía prestada 91
VII. EL MANTENIMIENTO DE LA SUSPENSIÓN TRAS LA RESOLUCIÓN DESESTIMATORIA DE LA PRETENSIÓN PRINCIPAL 92
1. La provisionalidad y el mantenimiento de la suspensión en sede administrativa 92
2. La suspensión hasta el pronunciamiento sobre la medida cautelar solicitada en vía jurisdiccional 94
VIII. PRESCRIPCIÓN Y SUSPENSIÓN 100
1. La prescripción del derecho de la Administración a determinar la deuda tributaria 100
2. La prescripción del derecho de la Administración a exigir el pago de las deudas tributarias 104
2.1. Denegación jurisdiccional de la solicitud de suspensión y prescripción 104
2.2. Vías de oposición al requerimiento de cobro de la deuda prescrita 105
IX. PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA REVOCACIÓN DE LA SUSPENSIÓN 108
X. INTERESES DE DEMORA Y SUSPENSIÓN 111
1. Regla general 111
2. El cómputo del plazo del devengo de intereses 114
Capítulo III
LA SUSPENSIÓN DEL ACTO IMPUGNADO EN VÍA ORDINARIA
I. LA SUSPENSIÓN AUTOMÁTICA 119
1. Naturaleza cautelar de esta figura 119
2. La impugnación de las sanciones tributarias 120
2.1. La suspensión de las sanciones tributarias 120
2.2. Naturaleza sancionadora del acuerdo de derivación de responsabilidad 122
3. La impugnación de la deuda tributaria con las garantías legales 123
3.1. Características, cuantía y ámbito de extensión de las garantías 125
3.2. Las garantías admisibles para alcanzar la suspensión automática 128
3.3. El reembolso de los costes de las garantías 142
4. La impugnación con base en el art. 165 de la LGT 145
4.1. Régimen Jurídico 145
4.2. ¿Suspensión del acto o suspensión del procedimiento? 148
4.3. Aspectos problemáticos de la regulación y propuesta de lege ferenda 151
5. La suspensión en el procedimiento de comprobación de valores 153
5.1. La suspensión de la liquidación resultante 153
5.2. La suspensión de la comprobación de valores como acto de contenido no económico 161
6. La suspensión prevista en el art. 62 de la LGT 164
7. Propuestas de suspensión automática sin garantías 168
7.1. Planteamiento 168
7.2. La suspensión en el ámbito del recurso de reposición 169
7.3. La suspensión de deudas de escasa cuantía 172
II. LA SUSPENSIÓN ACORDADA POR DECISIÓN DEL ÓRGANO ADMINISTRATIVO COMPETENTE PARA RESOLVER 173
1. Suspensión mediante la aportación de garantías alternativas 173
1.1. Planteamiento 173
1.2. Clases de garantías 180
2. Suspensión con dispensa total o parcial de garantías 188
2.1. Planteamiento inicial 188
2.2. Superación del carácter excepcional 189
2.3. Acreditación del periculum in mora 191
2.4. El trámite de admisión de la solicitud: malas prácticas 194
2.5. Suspensiones solicitadas por Administraciones Públicas 196
3. Suspensión por apreciación de error aritmético, material o de hecho 199
3.1. Concepto de error aritmético, material o de hecho 200
3.2. El procedimiento regulado en los arts. 224.3 y 233.5 de la LGT 201
4. La suspensión no automática: ¿discrecionalidad o concreción de conceptos jurídicos indeterminados? 205
Capítulo IV
LA SUSPENSIÓN EN LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN Y EN EL ÁMBITO LOCAL
I. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN Y SUSPENSIÓN 209
1. La suspensión en el procedimiento de rectificación de errores 209
2. La suspensión en el procedimiento de nulidad de pleno derecho 210
3. La suspensión en el procedimiento de revocación 213
II. SUSPENSIÓN E IMPUGNACIÓN ORDINARIA EN LA ADMINISTRACIÓN LOCAL 214
1. Planteamiento general 214
2. La suspensión en los grandes municipios 219
2.1. El órgano económico-administrativo local 219
2.2. Impugnación y suspensión en grandes municipios 221
III. LOS DISTINTOS REGÍMENES DE SUSPENSIÓN EN EL ÁMBITO LOCAL 223
IV. TRIBUTOS DE GESTIÓN COMPARTIDA Y SUSPENSIÓN 225
1. La problemática planteada en torno al art. 224.1 de la LGT 225
2. Posiciones interpretativas 226
3. Conclusión 230
V. PROPUESTA DE LEGE FERENDA 234
Capítulo V
SUPUESTOS PARTICULARES DE SUSPENSIÓN
I. LA SUSPENSIÓN DEL INGRESO DE LAS AUTOLIQUIDACIONES 237
1. Planteamiento general 237
2. La suspensión del ingreso de las tasas judiciales 241
II. LA SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS DE CONTENIDO NO ECONÓMICO 243
1. La suspensión de los requerimientos de información 246
2. La suspensión de los actos resultantes de los procedimientos catastrales 248
III. LA SUSPENSIÓN DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CONEXAS 252
1. Las obligaciones tributarias conexas 252
2. Opciones en la suspensión de las obligaciones tributarias conexas 256
IV. LAS MEDIDAS CAUTELARES POSITIVAS 260
1. Planteamiento inicial 260
2. La adopción de medidas cautelares positivas en la vía administrativa previa 263
V. LA SUSPENSIÓN DE LAS MEDIDAS CAUTELARES QUE ASEGURAN EL COBRO DE LA DEUDA TRIBUTARIA 269
1. La impugnación de las medidas cautelares del art. 81 de la LGT 269
2. La suspensión de las medidas cautelares 271
2.1. Exigencia de prestación de garantía 273
2.2. La sustitución por otra garantía para el levantamiento de las medidas cautelares 274
2.3. El periculum in mora 274
2.4. La tardanza en su adopción o denegación 275
VI. LA SUSPENSIÓN EN EL MARCO DE LA ASISTENCIA MUTUA EN MATERIA DE RECAUDACIÓN Y EN LOS PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS 277
1. La asistencia mutua en materia de recaudación 277
2. La suspensión del procedimiento de recaudación 280
3. Asistencia mutua, procedimiento amistoso y suspensión 285
4. La suspensión en el seno de los procedimientos amistosos 289
4.1. Planteamiento inicial 289
4.2. La configuración de la suspensión en el procedimiento amistoso como última instancia 290
4.3. Suspensión y trámite de admisión del inicio del procedimiento amistoso 296
4.4. La extralimitación reglamentaria, en relación con la prohibición de la suspensión no automática 298
4.5. La deficiente regulación de la subsanación de defectos relacionados con las garantías 300
Propuesta de lege ferenda 303
Bibliografía 317

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