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La Tributación de las Operaciones de Importación y Exportación en el IVA a la luz de la Doctrina Administrativa

La Tributación de las Operaciones de Importación y Exportación en el IVA a la luz de la Doctrina Administrativa

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  • ISBN: 9788483552810
  • EAN: 9788483552810
  • Editorial: Aranzadi
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 278

Materias:

(Colección "Cuadernos de Jurisprudencia Tributaria", nº 45)

La presente obra aborda el estudio, desde un punto de vista eminentemente práctico y a la luz de las distintas líneas de interpretación seguidas al respecto por la Dirección General de Tributos, de una materia de extraordinario de interés en el ámbito de la actividad empresarial como es la relativa al régimen tributario al que se hallan sujetas las operaciones de importación y exportación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

De acuerdo con la estructura lógica que caracteriza a toda obligación tributaria, son objeto de análisis cuestiones tales como las distintas operaciones que, en el ámbito del IVA, integran el hecho imponible de ambas actividades, el instante en el que se produce el devengo del Impuesto, los diversos criterios existentes de cara a la configuración de la base imponible, la determinación de los sujetos pasivos y responsables del mismo o las distintas obligaciones formales que deben ser respetadas en el marco de un impuesto de la complejidad que caracteriza al IVA. Todo ello sin perjuicio de profundizar de manera específica en el estudio de los distintos supuestos de exención susceptibles de operar en el ámbito de las referidas actividades de importación y exportación.

En suma, nos hallamos ante una obra de indudable utilidad, tanto para el profesorado universitario que profundice en el estudio del régimen tributario al que quedan sujetas ambas operaciones en el IVA como, en especial, para el consultor fiscal que desarrolle su actividad profesional en el asesoramiento de la tributación que deben seguir dichas operaciones, de extraordinaria frecuencia en el marco de la actividad empresarial.
1. LAS OPERACIONES DE IMPORTACIÓN EN EL IVA.
1. Hecho imponible de las importaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
1.1. Concepto de importación
1.2. Bienes no originarios
1.3. Bienes de la unión aduanera

2. Importaciones en áreas exentas y regímenes aduaneros y fiscales.
2.1. Análisis específico de las operaciones asimiladas a importaciones.
2.1.1. Operaciones relativas a buques y aeronaves.
2.1.2. Operaciones relativas al régimen diplomático y organismos internacionales.
2.1.3. Operaciones relativas a áreas exentas y regímenes suspensivos.
2.1.4. Operaciones relativas a determinados metales.

3. Análisis de los distintos supuestos de exención
3.1. Exenciones análogas a las entregas
3.2. Exenciones destinadas a facilitar la libre circulación de personas y capitales.
3.2.1. Traslados de residencia
3.2.2. Análisis de otros traslados
3.2.3. Bienes de escaso valor, viajeros y pequeños envíos.
3.2.4. Libre circulación de bienes de inversión.
3.2.5. Productos relacionados con explotaciones.
3.2.6. Transportes internacionales
3.2.7. Viajes deportivos
3.3. Exenciones relativas a importaciones de carácter gratuito o de escasa entidad económica.
3.4. Exenciones relativas a regímenes aduaneros especiales.
3.5. Exenciones técnicas
3.5.1. Materiales para el acondicionamiento de mercancías.
3.5.2. Reimportaciones
3.5.3. Servicios relacionados con las importaciones.
3.5.4. Bienes para instalación o montaje
3.5.5. Importaciones temporales
3.6. Análisis de otros supuestos de exención
3.6.1. Exenciones para fines educativos, científicos y culturales.
3.6.2. Publicaciones oficiales, impresos y documentos.
3.6.3. Productos derivados de la pesca
3.6.4. Exenciones derivadas del régimen diplomático y de organismos internacionales.
3.6.5. Exenciones de la OTAN
3.7. Análisis del régimen del devengo en las importaciones.
3.7.1. Regla general
3.7.2. Reglas especiales
3.7.2.1. Supuesto del régimen de depósito distinto del aduanero.
3.7.2.2. Supuestos de operaciones asimiladas a las importaciones
3.7.3. Principales cuestiones derivadas de la liquidación en las importaciones
3.7.4. La recaudación en las importaciones
3.8. Análisis de las distintas reglas de determinación de la base imponible.
3.8.1. Tratamiento de los impuestos y demás gravámenes.
3.8.2. Tratamiento de los gastos accesorios
3.9. Reglas especiales de determinación de la base imponible.
3.9.1. Buques y aeronaves
3.9.2. Régimen de depósito distinto del aduanero
3.9.3. Áreas exentas y regímenes suspensivos
3.9.4. Productos informáticos normalizados

4. Sujetos pasivos de las importaciones

5. Responsables tributarios

6. Tipo impositivo de las importaciones

7. Reimportaciones y operaciones en áreas exentas y regímenes suspensivos

8. El ejercicio del derecho a la deducción en las importaciones

II. LAS OPERACIONES DE EXPORTACIÓN EN EL IVA
1. Naturaleza jurídica de la exención en las exportaciones y operaciones asimiladas

2. Exportaciones efectuadas por el transmitente

3. Exportaciones realizadas por el adquirente no establecido
3.1. Exportaciones de carácter comercial
3.2. Régimen de viajeros
3.3. Ventas en tiendas libres de impuestos

4. Entregas a organismos reconocidos

5. Exportaciones de servicios
5.1. Servicios sobre bienes adquiridos o importados
5.2. Entregas de bienes a organismos sin fin lucrativo
5.3. Servicios relacionados con las exportaciones
5.4. Servicios prestados por intermediarios

6. Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones.
6.1. Operaciones relativas a los buques
6.1.1. Operaciones relativas a los propios buques.
6.1.2. Operaciones relativas a los objetos incorporados a los buques.
6.1.3. Productos de avituallamiento
6.1.4. Prestaciones de servicios a los buques.
6.2. Operaciones relativas a las aeronaves
6.2.1. Operaciones relativas a las propias aeronaves.
6.2.2. Objetos incorporados a las aeronaves
6.2.3. Productos de avituallamiento
6.2.4. Prestaciones de servicios a las aeronaves
6.3. Relaciones diplomáticas y consulares y organismos internacionales.
6.4. Operaciones para las fuerzas de la OTAN
6.5. Exenciones en áreas exentas y regímenes suspensivos.
6.5.1. Análisis de las exenciones en áreas exentas
6.5.1.1. Zonas francas y depósitos francos
6.5.1.2. Situación de depósito temporal
6.5.1.3. Entregas exentas
6.5.1.4. Servicios exentos
6.5.1.5. Cumplimiento de requisitos formales
6.5.2. Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales.
6.5.2.1. Consideraciones previas
6.5.2.2. Análisis de los distintos regímenes aduaneros y fiscales.
6.5.2.2.1. Régimen aduanero de perfeccionamiento activo.
6.5.2.2.2. Régimen fiscal de perfeccionamiento activo.
6.5.2.2.3. Régimen de transformación en aduana.
6.5.2.2.4. Régimen de importación temporal
6.5.2.2.5. Régimen fiscal de importación temporal.
6.5.2.2.6. Régimen de tránsito externo
6.5.2.2.7. Régimen de tránsito comunitario interno.
6.5.2.2.8. Régimen de depósito aduanero
6.5.2.2.9. Régimen de depósito distinto del aduanero.
6.5.3. Entregas exentas
6.5.4. Servicios exentos
6.5.5. Exclusiones
6.5.6. Obligaciones formales

7. Devoluciones a exportadores
7.1. Consideraciones previas
7.2. Límite de la devolución
7.3. Obligaciones formales
7.4. Personas jurídicas

ANEXO I. CONSULTAS PLANTEADAS EN MATERIA DE IMPORTACIÓN
ANEXO II. CONSULTAS PLANTEADAS EN MATERIA DE EXPORTACIÓN

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