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La tributación de las operaciones de transmisión del patrimonio empresarial en el IVA

La tributación de las operaciones de transmisión del patrimonio empresarial en el IVA
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  • ISBN: 9788490988527
  • EAN: 9788490988527
  • Editorial: Aranzadi
  • Fecha de la edición:
  • Nº Pág.: 272

Materias:

La conexión del Impuesto sobre el Valor Añadido con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD) se presenta como una materia de indudables controversias prácticas. Ambos Impuestos constituyen las figuras centrales básicas de la imposición indirecta en nuestro sistema tributario. Basta un somero análisis de la regulación normativa que caracteriza a ambas figuras impositivas para detectar la existencia de determinados hechos imponibles que se sitúan en zonas fronterizas de ambas normativas. Y no hemos de olvidar que una incorrecta interpretación o aplicación de su regulación normativa podría llegar a generar situaciones de doble imposición fáctica, dado que en su liquidación intervienen dos Administraciones Tributarias distintas, la estatal y la autonómica. La presente obra analiza minuciosamente aquellos supuestos en los que tiene lugar la transmisión de la totalidad de un patrimonio empresarial. El autor lleva a cabo un magnifico análisis cronológico de la diferente legislación, jurisprudencia y doctrina administrativa correspondiente de la materia. Está incluida la última Ley 28/2014, de 27 de noviembre, de reforma de la Ley del IVA, que procedió a clarificar de nuevo la regulación de las operaciones no sujetas consecuencia de la transmisión global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional, incorporando, a tal efecto, la reciente doctrina del Tribunal de Justicia de la Unión Europea.
I. CONSIDERACIONES GENERALES. CONCEPTO MERCANTIL DE EMPRESA Y RÉGIMEN JURÍDICO-TRIBUTARIO DERIVADO DE SU TRANSMISIÓN A EFECTOS DEL IVA

II. LA SUJECIÓN AL IVA O A LA MODALIDAD DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS DEL ITPYAJD DE LA TRANSMISIÓN DE LA TOTALIDAD DE UN PATRIMONIO EMPRESARIAL AL AMPARO DE LA REGULACIÓN ANTERIOR A LA REFORMA OPERADA POR LA LEY 4/2008, DE 23 DE DICIEMBRE

1. Introducción. Análisis de la regulación existente con anterioridad a la reforma operada por la ley 4/2008, de 23 de diciembre

2. Análisis de la doctrina elaborada por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea

3. Estudio de los distintos supuestos de transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial comprendidos dentro de la no sujeción al IVA al amparo de la regulación anterior a la Ley 4/2008

4. Análisis especifico del requisito relativo a que el adquirente (que debía ser una única persona) continuase el ejercicio de las actividades empresariales o profesionales a que estaba afecto el patrimonio global transmitido

5. Recapitulación

III. LA NO SUJECIÓN A IVA DE LA TRANSMISIÓN DE LOS BIENES Y DERECHOS QUE INTEGRAN LA TOTALIDAD DE LOS PATRIMONIOS EMPRESARIALES O PROFESIONALES. ANÁLISIS DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS CON ANTERIORIDAD A LA REFORMA OPERADA POR LA LEY 4/2008, DE 23 DE DICIEMBRE

1. La necesidad de que se produjese la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo

2. Alcance de la expresión «a un solo adquirente»

3. Análisis de aquellos supuestos en los que se transmiten elementos patrimoniales afectos a una o varias ramas de la actividad empresarial en virtud del régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de ramas de actividad y canjes de valores

4. La continuación por parte del adquirente del ejercicio de las mismas actividades empresariales o profesionales del transmitente

IV. PRINCIPALES CONSECUENCIAS DERIVADAS DE LA REFORMA OPERADA POR LA LEY 4/2008, DE 23 DE DICIEMBRE

1. Consideraciones generales

2. Principales rasgos configuradores de la regulación introducida por la ley 4/2008

V. ALCANCE DE LA REFORMA INTRODUCIDA POR LA LEY 28/2014, DE 27 DE NOVIEMBRE, DE REFORMA DE LA LEY DEL IVA

VI. REFLEXIONES FINALES

ANEXO DE SENTENCIAS, RESOLUCIONES Y CONTESTACIONES A CONSULTAS.

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