Las declaraciones administrativas de responsabilidad. Derivaciones de las deudas tributarias y de Seguridad Social

CAPITULO I. INTRODUCCIÓN Y CARACTERÍSTICAS GENERALES
A) La extraordinaria variedad de las declaraciones administrativas de responsabilidad
B) Distinción de la potestad sancionadora de la Administración
C) Prerrogativa administrativa
D) Modalidad de autotutela agresiva.
E) Acto administrativo
F) El fundamento normativo de este tipo de actos
G) Acto administrativo relacionado con la cobranza de los tributos

CAPITULO II. EL FUNDAMENTO METAJURÍDICO DE LAS DECLARACIONES ADMINISTRATIVAS DE RESPONSABILIDAD POR DEUDAS TRIBUTARIAS O CUASITRIBUTARIAS
A) La seguridad y efectividad del crédito público
B) La especial importancia de las declaraciones administrativas de responsabilidad
C) El efecto preventivo de las normas reguladoras de las declaraciones administrativas de responsabilidad

CAPITULO III. LOS LÍMITES DE LAS DECLARACIONES ADMINISTRATIVAS DE RESPONSABILIDAD
A) Las declaraciones administrativas de responsabilidad fundadas en normas comunes, especialmente mercantiles o civiles
B) La respuesta judicial; especial referencia a la dada por el Tribunal Supremo
C) La réplica legislativa; la reforma de la Ley General de la Seguridad Social y la nueva Ley General Tributaria

CAPITULO IV. DESCRIPCIÓN DE LA TÉCNICA DE LAS DECLARACIONES ADMINISTRATIVAS DE RESPONSABILIDAD POR DEUDAS
A) Concurrencia de dos presupuestos de hecho
B) Obligaciones diferentes.
1. Conceptos distintos
1.1. Sanciones
1.2. Recargos
2. El supuesto de pago parcial por el deudor
3. Los distintos plazos de ejecutividad y ejecutoriedad
4. La relación de accesoriedad.
5. Los aplazamientos de la obligación principal y de la accesoria
6. Los supuestos de responsabilidad con una parte del patrimonio.
7. Los supuestos de responsabilidad mancomunada.
8. La responsabilidad intermitente.
9. Los efectos de la estimación del recurso del responsable
C) La existencia de yuxtaposición de patrimonios en el caso del responsable subsidiario
D) Yuxtaposición del patrimonio de un tercero: el problema de los partícipes o comuneros
1. La declaración de responsabilidad delimita el alcance de la responsabilidad de los comuneros
2. La declaración determina si se trata de una entidad del art. 35.4 LGT o se trata de una comunidad ordinaria
3. La declaración determina si la sociedad civil tiene o no personalidad jurídica.

CAPITULO V. LOS CONCEPTOS DE SOLIDARIDAD, MANCOMUNIDAD Y SUBSIDIARIEDAD EN LAS DECLARACIONES
ADMINISTRATIVAS DE RESPONSABILIDAD POR DEUDAS
A) La dificultad de la aplicación del régimen de las obligaciones solidarias y mancomunadas del Código civil
B) La exclusión de la regulación de las sedes internas
C) La aplicación parcial de la regulación de las sedes externas del Código civil
1. Innecesariedad de la excusión
2. El artículo 1137 no se refiere a estas obligaciones diferentes, exigibles de forma coetánea
3. Acreedores y deudores no ligados del propio modo y por unos mismos plazos y condiciones (aplicación del art. 1140 C.c.)
4. Aplicación del art. 1141/p. 2°.
4.1. Mora
4.2. Prescripción
5. El problema de los aplazamientos (aplicación del art. 1143)
6. Aplicación del art. 1144. Comentario al artículo lila, párrafo segundo, del RGRRSSS de 1995
7. Las sedes internas del artículo 1145 del Código civil. Comentario al artículo 11 b del RGR
8. La necesidad de permitir un ejercicio pleno del derecho a la defensa del declarado responsable (aplicación del art. 1148)
9. Análisis del fenómeno de la propagación de efectos

CAPITULO VI. EL PROCEDIMIENTO PARA LA PRODUCCIÓN DE DECLARACIONES ADMINISTRATIVAS DE RESPONSABILIDAD POR DEUDAS. PLANTEAMIENTO GENERAL.
A) Determinación de las normas procedimentales aplicables
B) Cuestiones relacionadas con la iniciación del procedimiento
1. Información previa.
2. Comunicación de la incoación
3. Medidas cautelares
4. Iniciación a petición de persona interesada.
C) El trámite de audiencia.
D) La concesión del periodo voluntario de pago.
1. Su justificación; el principio procedimental de preclusión
2. La concesión del periodo voluntario de pago al responsable subsidiario
3. La evolución de la situación respecto del responsable solidario
4. La concesión del período voluntario de ingreso a ciertos responsables especialmente problemáticos
E) El importe de la deuda derivada
1. El distinto tratamiento histórico del responsable subsidiario y del solidario
2. Las obligaciones tributarias accesorias exigibles al responsable
2.1. Recargos sobre bases o cuotas
2.2. Recargos por declaración extemporánea
2.3. Intereses de demora
2.4. Sanciones
2.5. Costas
2.6. La interpretación oficial: la Instrucción del Departamento de Recaudación de la AEAT de 2.11.95
3. Las obligaciones accesorias de Seguridad Social exigibles al responsable: el nuevo artículo 30.2 de la LGSS
4. Tratamiento especial de las declaraciones realizadas al amparo de los artículos 131.5 LGT y 37 LGSS
5. Cuadro
E) Los elementos esenciales de la liquidación
1. Los elementos determinantes de la cuantía de la deuda tributaria
2. Los elementos esenciales de la liquidación de Seguridad Social.
G) Caducidad del expediente administrativo de apremio y de la declaración administrativa de responsabilidad
1. La caducidad de la declaración administrativa de responsabilidad en el ámbito fiscal
2. La falta de previsión de la caducidad de la declaración de responsabilidad en el ámbito de la Seguridad Social

CAPITULO VII. LOS AUTORES DE LAS DECLARACIONES ADMINISTRATIVAS DE RESPONSABILIDAD POR DEUDAS A LA SEGURIDAD SOCIAL: LA TESORERÍA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL.
A) Referencia a la situación especial de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social
1. Los cuatro niveles posibles de competencia
2. Los argumentos para sostener la interpretación mínima
3. Resumen de las distintas interpretaciones.
3.1. La interpretación intermedia
3.2. La interpretación oficial
3.3. La interpretación máxima
B) Las declaraciones administrativas de responsabilidad producidas por las entidades gestoras y su relación con las producidas por otros autores
1. Los distintos supuestos en que proceden agrupados por recursos
2. Sus características específicas
3. La articulación de las fases declarativa y ejecutiva
4. La consecutiva declaración administrativa de responsabilidad por deudas

CAPITULO VIII. LAS DECLARACIONES ADMINISTRATIVAS DE RESPONSABILIDAD Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR
A) Delimitación
B) Declaraciones administrativas de responsabilidad que tienen por presupuesto infracciones administrativas
C) Análisis de las distintas finalidades que en este caso pretende conseguir la declaración de responsabilidad
1. Neutralizar as consecuencias que en el patrimonio de las Administraciones públicas ha provocado la comisión de la infracción
2. Asegurar que la Administración pública reciba un desplazamiento patrimonial equivalente al de la sanción de quienes se encuentran en una especial situación respecto al sancionado
3. Matizar el principio de personalidad en la imposición de sanciones, en ciertos casos especiales
D) La Ley de Infracciones y Sanciones del Orden Social y las declaraciones administrativas de responsabilidad
1. Resolución 2/2004, de 16 de julio, de la Dirección General de los Tributos relativa a la responsabilidad de los contratistas o subcontratistas regulada en el artículo 43 de la LGT de 2003
II. Instrucción del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria de 2.11.1995, relativa a los responsables en el pago de las deudas tributarias (fragmento).
III. Criterio Técnico 29/2000 para determinados supuestos de la acción inspectora en materia de Seguridad Social (fragmento).
IV. Anuncio somero de la Tesorería General de la Seguridad Social relativo a una Resolución que contiene una declaración administrativa de responsabilidad
V. Anuncio extenso de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria relativo a una Resolución que contiene una declaración administrativa de responsabilidad (responsabilidad de varios administradores)
VI. Anuncio de la Tesorería General de la Seguridad Social concediendo trámite de audiencia en un expediente de declaración de responsabilidad
VII. Anuncio extenso de la Agencia Estatal de Administración Tributaria relativo a una Resolución que contiene una declaración administrativa de responsabilidad (responsabilidad de un solo administrador)

Jurisprudencia

Bibliografía