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Los Procedimientos de Aplicación de los Tributos en los Supuestos de Delito Contra la Hacienda Pública

Los Procedimientos de Aplicación de los Tributos en los Supuestos de Delito Contra la Hacienda Pública
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Materias:

Colección: Temática Tirant Tributario

La presente obra, dedicada a Los procedimientos de aplicación de los tributos en los supuestos de delito contra la Hacienda Pública, se ocupa del estudio del Título VI de la LGT, incorporado a la misma por medio de la reforma llevada a cabo por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre. El análisis que se acomete pretende, a la luz del examen riguroso de los diversos cuerpos normativos implicados en la materia, así como de la jurisprudencia y la doctrina existente al respecto, dar respuesta a las variadas y complejas cuestiones que suscitan los relevantes cambios introducidos en la articulación entre el proceso penal y los procedimientos tributarios tanto de inspección como de recaudación. La regla general incorporada por el legislador, consistente en la no paralización de los procedimientos tributarios en caso de aparición de indicios de delito fi scal, ha exigido la construcción de un sistema legal que, en no pocos casos, resulta difícil de explicar desde la perspectiva de los principios básicos del Derecho. Dado el carácter interdisciplinar del tema abordado, en el que convergen aspectos relativos a los ámbitos sustantivo y procesal del Derecho tributario y penal, la obra puede resultar de particular interés a estudiosos y profesionales del Derecho implicados en estas materias.
Prólogo 13
Capítulo I
Introducción 19
Capítulo II
Evolución normativa 25
Capítulo III
El procedimiento de inspección en supuestos de delito contra la Hacienda Pública 39
1. La no paralización del procedimiento de inspección y el sistema de la doble liquidación 39
1.1. Regla general 43
1.1.1. El paralelismo procedimental dentro del procedimiento inspector: el sistema dual de liquidación 43
1.1.2. La naturaleza jurídica de la liquidación vinculada al posible delito contra la Hacienda Pública 49
1.1.3. Reglas de cuantificación de las dos liquidaciones 53
1.2. Excepciones 59
1.2.1. Supuestos tasados 60
1.2.2. Efectos 66
1.2.2.1. Efectos derivados del pase del tanto de culpa a la jurisdicción competente o la remisión del expediente al Ministerio Fiscal 66
1.2.2.2. Efectos derivados de la resolución judicial condenatoria o de la no apreciación de delito 71
2. La tramitación del procedimiento de inspección en caso de doble liquidación 77
2.1. La nueva estructura del procedimiento inspector: el desdoblamiento procedimental 77
2.1.1. La parte del procedimiento dirigida a liquidar los elementos de la deuda vinculados al delito 78
2.1.2. La parte del procedimiento dirigida a liquidar los elementos de la deuda no vinculados al delito 85
2.2. El pase del tanto de culpa a la jurisdicción penal o la remisión del expediente al Ministerio Fiscal 87
2.2.1. Naturaleza y contenido. Especial referencia al derecho a la no autoincriminación 87
2.2.2. La regularización voluntaria como circunstancia impeditiva del pase del tanto de culpa a la jurisdicción penal o la remisión del expediente al Ministerio Fiscal 95
2.3. Efectos de la inadmisión de la denuncia o querella 106
3. Impugnación de las liquidaciones 114
4. Efectos de la resolución judicial sobre la liquidación tributaria 121
4.1. Efectos en caso de sentencia condenatoria 124
4.1.1. Si la cuota defraudada coincide con la cuota liquidada por la Administración 125
4.1.2. Si la cuota defraudada difiere de la cuota liquidada por la Administración 125
4.2. Efectos en caso de no apreciarse la existencia de delito 130
4.2.1. Por inexistencia de la obligación tributaria 131
4.2.2. Por motivo diferente a la inexistencia de la obligación tributaria 132
Capítulo IV
El procedimiento de recaudación en supuestos de delito contra
la Hacienda Pública 137
1. La autotutela ejecutiva en caso de indicios de delito contra la Hacienda Pública 137
1.1. La regla de no paralización de las actuaciones de cobro 137
1.2. La suspensión de las actuaciones de ejecución 141
2. Las causas de oposición a las actuaciones de recaudación 148
3. Supuestos de responsabilidad tributaria 153
3.1. La responsabilidad solidaria de los causantes o colaboradores en el delito fiscal 153
3.1.1. Aspectos sustantivos 154
3.1.2. Aspectos procedimentales 158
3.2. La responsabilidad solidaria de quienes tratan de impedir u obstruir las actuaciones de embargo 167
Capítulo V
Reflexiones finales 169
Bibliografía 179

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