Manual de Derecho Financiero y Tributario Parte General 6ª Edición

Abreviaturas        21
TEMA 1
Concepto y contenido del derecho financiero
    I.    CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO        25
    II.    CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO        28
1.    El Derecho Tributario        29
2.    El Derecho del Crédito Público        30
3.    El Derecho Financiero patrimonial        31
4.    El Derecho de los gastos públicos        32
5.    El Derecho presupuestario        33
    III.    LA AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO Y SU RELACIÓN CON OTRAS DISCIPLINAS        34
TEMA 2
Principios y fuentes del derecho financiero
    I.    EL SISTEMA DE FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO        39
1.    Las Fuentes internas        41
1.1.    Las Leyes y el principio de reserva de ley        41
1.2.    Los Reglamentos        44
2.    Las Fuentes Internacionales        45
    II.    LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO FINANCIERO        48
1.    Los principios constitucionales en materia financiera        48
2.    Los principios constitucionales en materia tributaria        49
2.1.    El principio de capacidad económica        50
2.2.    El principio de generalidad        51
2.3.    El principio de igualdad tributaria        52
2.4.    El principio de progresividad y no confiscatoriedad        53
3.    Los principios comunitarios        54
TEMA 3
La aplicación e interpretación de las normas financieras
    I.    LA EFICACIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL TIEMPO        57
1.    Entrada en vigor de las normas financieras        57
2.    Cese de vigencia de las normas financieras        58
3.    Irretroactividad de las normas financieras        60
    II.    LA EFICACIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL ESPACIO        61
1.    Territorialidad y residencia        61
2.    La doble imposición internacional: concepto        63
3.    Medidas y métodos para evitar la doble imposición internacional        64
    III.    LA INTERPRETACIÓN E INTEGRACIÓN DE LAS NORMAS FINANCIERAS        65
1.    Los criterios de interpretación de las normas financieras        65
2.    La integración analógica de las normas financieras        67
    IV.    CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA Y SIMULACIÓN        69
TEMA 4
El poder financiero
    I.    LA CONFIGURACIÓN DEL PODER FINANCIERO EN EL ESTADO ESPAÑOL        73
    II.    EL PODER FINANCIERO DEL ESTADO        77
    III.    EL PODER FINANCIERO DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS        78
1.    Los principios constitucionales de las Haciendas autonómicas        78
2.    Las Comunidades Autónomas de Régimen común        80
2.1.    Los tributos propios        82
2.2.    Los tributos cedidos        82
3.    Regímenes especiales por razón del territorio        84
3.1.    El régimen tributario de las Haciendas Forales        84
3.2.    El régimen económico-fiscal de Canarias        85
    IV.    EL PODER FINANCIERO DE LAS CORPORACIONES LOCALES        86
    V.    LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA        88
1.    La Administración Financiera del Estado        88
1.1.    Órganos integrados en el Ministerio de Hacienda        89
1.2.    La Agencia Estatal de la Administración Tributaria        90
2.    La Administración Financiera de los entes territoriales        92
TEMA 5
El Derecho Presupuestario
    I.    El presupuesto del estado        95
1.    Concepto        95
2.    Naturaleza jurídica de la ley de presupuestos        97
    II.    CONTENIDO DE LA LEY DE PRESUPUESTOS        98
1.    Ámbito de los Presupuestos Generales del Estado        98
1.1.    Ámbito institucional        98
1.2.    Ámbito objetivo        99
2.    Efectos de la Ley de Presupuestos Generales del Estado        100
3.    Parte dispositiva        100
4.    Estados numéricos del Presupuesto: estructura        102
    III.    PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS        106
1.    El principio de legalidad        106
2.    El principio de estabilidad presupuestaria        107
3.    Principio de unidad        109
4.    Principio de universalidad        110
5.    Principio de especialidad        110
5.1.    Especialidad cualitativa        111
5.2.    Especialidad cuantitativa        112
5.3.    Especialidad temporal        112
6.    Principio de anualidad        113
7.    Otros principios        114
    IV.    PROCEDIMIENTOS PRESUPUESTARIOS        115
1.    Elaboración y aprobación        115
2.    Modificaciones presupuestarias        117
2.1.    Créditos extraordinarios y suplementos de crédito        118
2.2.    Transferencias de crédito        118
2.3.    Generaciones de crédito        119
2.4.    Ampliaciones de crédito        119
2.5.    Incorporaciones de crédito        120
    V.    EL CONTROL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA        121
1.    El control interno en la Administración General del Estado        121
2.    El Control Externo: El Tribunal de Cuentas        124
TEMA 6
El derecho de los gastos públicos
    I.    GASTO PÚBLICO Y DERECHO        129
1.    Consideraciones generales        129
2.    Concepción jurídica del gasto público        131
    II.    LAS NECESIDADES PÚBLICAS        132
1.    Caracterización        132
2.    Principios constitucionales aplicables        132
    III.    LAS OBLIGACIONES PÚBLICAS        134
1.    Caracterización        134
2.    Principios constitucionales aplicables: el principio de legalidad en materia de gasto público y el principio de cobertura presupuestaria        135
3.    Régimen jurídico        136
3.1.    Nacimiento y exigibilidad de las obligaciones públicas        136
3.2.    Incumplimiento        138
3.3.    Extinción        139
    IV.    PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN DEL GASTO PÚBLICO        140
1.    Aprobación del gasto        141
2.    Compromiso de gasto        141
3.    Reconocimiento de la obligación y propuesta de pago        141
4.    Ordenación del pago y pago material        142
5.    Excepciones al procedimiento general de gestión de los gastos públicos        143
    V.    La subvención        144
1.    Consideraciones generales        144
2.    Ámbito objetivo de aplicación        144
3.    Concepto y caracteres        145
4.    La relación jurídica de subvención        146
5.    Procedimientos de concesión        147
6.    Procedimiento de reintegro        148
7.    El control financiero de las subvenciones        149
8.    Régimen sancionador        150
TEMA 7
Los recursos públicos (I)
    I.    LOS RECURSOS PÚBLICOS        151
1.    Concepto        151
2.    Clases        152
    II.    LOS INGRESOS PATRIMONIALES        154
1.    Concepto        154
2.    Régimen jurídico        155
    III.    LA DEUDA PÚBLICA        157
1.    Concepto y clases        157
2.    Los principios constitucionales en materia de deuda pública        162
2.1.    El principio de reserva de ley en materia de deuda pública        162
2.2.    Principio de inclusión presupuestaria automática        164
2.3.    El principio de prioridad absoluta en el pago        164
2.4.    El principio de sostenibilidad financiera        165
3.    Régimen jurídico de los empréstitos públicos        166
3.1.    Emisión y representación        166
3.2.    Los derechos del acreedor de la deuda pública        167
3.3.    Conversión y extinción        168
4.    Las operaciones de crédito de las Comunidades Autónomas        170
5.    Las operaciones de crédito de las Entidades Locales        171
TEMA 8
Los recursos públicos (II)
    I.    Los tributos        175
    II.    LAS CATEGORÍAS TRIBUTARIAS        179
1.    El impuesto        180
1.1.    Concepto y caracteres        180
1.2.    Clases de impuestos        181
2.    La tasa        185
2.1.    Concepto y caracteres        185
2.2.    Clases de Tasas        190
2.3.    Diferencia con los precios públicos        190
3.    Las contribuciones especiales        191
3.1.    Concepto y caracteres        191
3.2.    Clases de contribuciones especiales        196
4.    Los tributos parafiscales y las prestaciones patrimoniales de carácter público        197
    III.    LOS PRECIOS PÚBLICOS        198
TEMA 9
La obligación tributaria
    I.    La relación jurídico-tributaria        201
    II.    LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL        206
    III.    EL HECHO IMPONIBLE        208
1.    Concepto        208
2.    Elementos estructurales        210
    IV.    LA EXENCIÓN TRIBUTARIA        212
TEMA 10
Los sujetos de la relación tributaria
    I.    LOS SUJETOS ACTIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA        215
    II.    LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS        216
    III.    LOS SUJETOS PASIVOS        218
1.    Concepto        218
2.    El contribuyente        218
3.    El sustituto        220
    IV.    OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS        222
1.    Obligados a realizar pagos a cuenta        222
2.    Deudores de las obligaciones entre particulares derivadas de la aplicación de los tributos        225
3.    Los responsables        226
3.1.    Concepto y características        226
3.2.    Clases de responsabilidad        227
3.3.    Régimen jurídico de la responsabilidad tributaria        230
4.    Los sucesores        232
5.    Los entes sin personalidad como obligados tributarios        235
    V.    LA SOLIDARIDAD TRIBUTARIA        237
    VI.    CAPACIDAD DE OBRAR EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO Y REPRESENTACIÓN        238
    VII.    EL DOMICILIO TRIBUTARIO        240
TEMA 11
Los elementos de cuantificación de la obligación tributaria
    I.    LA CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONSIDERACIONES GENERALES        243
    II.    BASE IMPONIBLE        245
1.    Concepto y clases        245
2.    Métodos de determinación        246
2.1.    Método de estimación directa        246
2.2.    Método de estimación objetiva        248
2.3.    Método de estimación indirecta        250
2.4.    Medios de comprobación de valores        251
    III.    BASE LIQUIDABLE        252
    IV.    TIPOS DE GRAVAMEN        253
1.    Concepto        253
2.    Clasificación        254
    V.    CUOTA TRIBUTARIA        257
    VI.    OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS        257
1.    Recargos sobre bases o cuotas exigibles a favor de distintos entes públicos        258
2.    Interés de demora        258
3.    Recargos por declaración extemporánea sin requerimiento previo        259
4.    Recargos del período ejecutivo        261
TEMA 12
La extinción de la obligación tributaria
    I.    LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA        265
    II.    EL PAGO        265
1.    Requisitos subjetivos        266
1.1.    Sujetos legitimados para el cobro        266
1.2.    Sujetos legitimados para el pago        266
2.    Requisitos objetivos        266
3.    Requisitos formales        267
3.1.    Formas de pago        267
3.2.    Lugar de pago        268
3.3.    Tiempo de pago        269
4.    Aplazamiento y fraccionamiento del pago        270
4.1.    Iniciación del procedimiento        271
4.2.    Tramitación del procedimiento        272
4.3.    Terminación del procedimiento        272
    III.    LA PRESCRIPCIÓN        273
1.    Supuestos de prescripción        273
2.    Cómputo del plazo        274
3.    Interrupción del plazo de prescripción        275
4.    Efectos de la prescripción        277
    IV.    OTRAS FORMAS DE EXTINCIÓN        278
1.    Compensación        278
1.1.    Compensación a instancia de parte        278
1.2.    Compensación de oficio        279
1.3.    Efectos de la compensación        279
1.4.    El sistema de cuenta corriente        279
2.    Condonación        280
3.    Baja provisional por insolvencia        280
    V.    LAS GARANTÍAS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO        281
TEMA 13
La aplicación de los tributos
    I.    LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS        285
1.    Concepto        285
2.    Información y asistencia a los obligados tributarios        286
2.1.    Publicaciones        286
2.2.    Comunicaciones y actuaciones de información        287
2.3.    Consultas tributarias escritas        287
2.4.    Actuaciones previas de valoración        289
2.5.    Actuaciones de asistencia tributaria        291
3.    El deber de información        292
    II.    NORMAS COMUNES SOBRE ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS        295
1.    Fases de los procedimientos tributarios        295
2.    Liquidaciones tributarias        297
3.    Plazos de resolución de los procedimientos        298
4.    Notificaciones        301
TEMA 14
Los procedimientos de gestión tributaria
    I.    CONCEPTO DE GESTIÓN TRIBUTARIA        305
1.    Recepción y tramitación de declaraciones        305
2.    Actuaciones de comprobación        305
3.    Realización de liquidaciones tributarias        306
4.    Otras funciones        306
    II.    FORMAS DE INICIACIÓN DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA        306
    III.    LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA        308
1.    Procedimiento de devolución        308
1.1.    Inicio        309
1.2.    Tramitación        309
1.3.    Terminación        309
2.    Procedimiento iniciado mediante declaración        309
2.1.    Inicio        310
2.2.    Tramitación        310
2.3.    Terminación        311
3.    Procedimientos de comprobación        311
3.1.    Procedimiento de verificación de datos        311
3.2.    Procedimiento de comprobación limitada        313
3.3.    Procedimiento de comprobación de valores        315
TEMA 15
El procedimiento de inspección
    I.    INTRODUCCIÓN        319
    II.    FUNCIONES DE LA INSPECCIÓN        319
    III.    FACULTADES DE LA INSPECCIÓN        320
    IV.    DOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS        322
    V.    EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR        323
1.    Objeto        323
2.    Fases        323
2.1.    Iniciación        324
2.2.    Tramitación. Especial referencia a las actas de la inspección        325
2.3.    Terminación        336
TEMA 16
El procedimiento de recaudación
    I.    ASPECTOS GENERALES DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA        339
1.    Concepto y órganos competentes        339
2.    Facultades de los órganos de recaudación        340
    II.    PERÍODOS RECAUDATORIOS        341
1.    Período voluntario        342
2.    Período ejecutivo        343
3.    Procedimiento de apremio        345
3.1.    Inicio del procedimiento        345
3.2.    Desarrollo del procedimiento        347
3.3.    Terminación del procedimiento        351
3.4.    Suspensión del procedimiento        351
TEMA 17
El procedimiento sancionador tributario
    I.    CONSIDERACIONES PRELIMINARES        353
    II.    LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS        354
1.    Concepto de infracción tributaria        354
2.    Los infractores tributarios        355
3.    Circunstancias eximentes de responsabilidad por infracción tributaria        356
    III.    LAS SANCIONES TRIBUTARIAS        357
1.    Clases de sanciones tributarias y órganos competentes        357
2.    Criterios de graduación de las sanciones tributarias        359
2.1.    Circunstancias que incrementan la cuantía de la sanción        359
2.2.    Circunstancias que reducen la cuantía de la sanción        360
3.    Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y sanciones tributarias        360
    IV.    CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS        361
    V.    EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR TRIBUTARIO        368
1.    Iniciación e instrucción        368
2.    Terminación del procedimiento        370
    VI.    LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA        371
1.    Aspectos procedimentales        371

2.    El delito de defraudación tributaria        376
3.    El delito contable        377
TEMA 18
La revisión de actos tributarios (I)
    I.    INTRODUCCIÓN        379
    II.    LA REVISIÓN DE ACTOS TRIBUTARIOS EN VÍA ADMINISTRATIVA        380
    III.    LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN        380
1.    La revisión de actos tributarios nulos de pleno derecho        381
1.1.    Los actos tributarios nulos de pleno derecho        381
1.2.    El procedimiento de revisión de actos tributarios nulos de pleno derecho        382
2.    La declaración de lesividad de actos anulables        383
2.1.    Los actos tributarios anulables        383
2.2.    El procedimiento de declaración de lesividad de actos tributarios anulables        384
3.    La revocación        385
3.1.    Los actos tributarios revocables        385
3.2.    El procedimiento de revocación de actos tributarios        386
4.    La rectificación de errores        387
4.1.    Los actos tributarios susceptibles de rectificación        387
4.2.    El procedimiento de rectificación de errores        388
5.    La devolución de ingresos indebidos        389
5.1.    Los supuestos de devolución de ingresos indebidos        389
5.2.    El procedimiento de devolución de ingresos indebidos        390
TEMA 19
La revisión de actos tributarios (II)
    I.    LOS MEDIOS DE IMPUGNACIÓN EN VÍA ADMINISTRATIVA        393
1.    El recurso de reposición        393
1.1.    Objeto y características        393
1.2.    Interposición        394
1.3.    Suspensión de la ejecución del acto impugnado en reposición        395
1.4.    Tramitación        396
1.5.    Resolución        396
2.    La reclamación económico-administrativa        397
2.1.    Características        397
2.2.    Ámbito de las reclamaciones económico-administrativas        398
2.3.    Órganos económico-administrativos        399
2.4.    Legitimación        402
2.5.    Suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa        402
2.6.    Los procedimientos en vía económico-administrativa        403
    II.    LA REVISIÓN DE ACTOS TRIBUTARIOS EN VÍA JUDICIAL        414
1.    Órganos de la jurisdicción contencioso-administrativa competentes en materia tributaria        414
2.    El proceso contencioso-administrativo y sus especialidades en materia tributaria        416