Manual de Haciendas Locales de Euskadi

Laburdurak/Abreviaturas .................................................................................................. 11
Aurkezpena .......................................................................................................................... 13
Presentación ....................................................................................................................... 15
1. Marco institucional y normativo de las Haciendas Locales. El Concierto
Económico ..................................................................................................................... 17
1.1. Marco institucional y tipología de entidades locales ............................................. 17
1.2. Marco normativo de las Haciendas Locales ........................................................... 18
1.3. Concierto Económico y Haciendas Locales ............................................................. 21
1.3.1. Concierto Económico. Rasgos generales ..................................................... 21
1.3.2. Las Haciendas Locales en el Concierto Económico ..................................... 24
1.3.3. Régimen presupuestario local ..................................................................... 26
1.3.3.1. Competencia, concepto, ámbito de aplicación y contenido ......... 26
1.3.3.2. Estructura presupuestaria ............................................................. 28
1.3.3.3. Procedimiento de aprobación del presupuesto municipal ............ 31
1.3.3.4. Presupuesto municipal: carácter limitativo y vinculante. nivel de
vinculación jurídica ....................................................................... 33
1.3.3.5. Créditos de compromiso ............................................................... 34
1.3.3.6. Modificaciones presupuestarias ................................................... 34
1.3.3.7. Fases de ejecución del ingreso y gasto y órganos competentes . 36
1.3.3.8. Liquidación del presupuesto municipal: contenido y aprobación . 37
1.3.3.9. Liquidación del presupuesto municipal con remanente de tesorería negativo ................................................................................ 38
1.3.3.10. Cuenta general .............................................................................. 39
1.3.4. Estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera .............................. 40
2. Ingresos de las entidades locales ............................................................................ 47
2.1. Clases ..................................................................................................................... 47
2.1.1. Ingresos de derecho privado ..................................................................... 50
2.1.2. Tributos locales ......................................................................................... 50
2.1.3. Participación en tributos concertados y no concertados .......................... 52
2.1.4. Subvenciones ............................................................................................ 53
2.1.5. Precios públicos ......................................................................................... 54
2.1.6. Operaciones de crédito ............................................................................. 54
2.1.7. Multas y sanciones ................................................................................... 57
2.1.8. Otras prestaciones de derecho público. Tarifas locales ........................... 58
2.2. Aspectos generales, ordenanzas y recursos.......................................................... 58
2.2.1. Fuentes del ordenamiento tributario local ................................................ 58
2.2.2. Principios de tributación local ................................................................... 60
2.2.3. Colaboración .............................................................................................. 60
2.2.4. Beneficios fiscales. Régimen general ....................................................... 61
2.2.5. Imposición y ordenación ............................................................................ 62
2.2.6. Revisión y recursos.................................................................................... 65
2.3. Impuesto sobre bienes inmuebles ......................................................................... 69
2.3.1. Naturaleza y hecho imponible ................................................................... 69
2.3.2. No sujeción y exenciones .......................................................................... 74
2.3.3. Sujeto pasivo ............................................................................................. 78
2.3.4. Base imponible. Valor catastral ................................................................ 81
2.3.5. Cuota. Tipo de gravamen........................................................................... 85
2.3.6. Recargo sobre viviendas que no son residencia del sujeto pasivo .......... 87
2.3.7. Bonificaciones ........................................................................................... 88
2.3.8. Devengo y período impositivo ................................................................... 94
2.3.9. Gestión ...................................................................................................... 94
2.3.10. Casos prácticos IBI .................................................................................... 99
2.4. Impuesto sobre actividades económicas ............................................................... 102
2.4.1. Naturaleza y hecho imponible ................................................................... 102
2.4.2. Sujeto pasivo ............................................................................................. 106
2.4.3. Exenciones ................................................................................................. 107
2.4.4. Cuota ......................................................................................................... 114
2.4.5. Bonificaciones ........................................................................................... 122
2.4.6. Recargo foral ............................................................................................. 124
2.4.7. Período impositivo y devengo ................................................................... 124
2.4.8. Gestión ...................................................................................................... 127
2.4.9. Casos prácticos IAE ................................................................................... 129
2.5. Impuesto de vehículos de tracción mecánica ........................................................ 140
2.5.1. Naturaleza y hecho imponible ................................................................... 140
2.5.2. Exenciones ................................................................................................. 142
2.5.3. Sujeto pasivo ............................................................................................. 145
2.5.4. Cuota ......................................................................................................... 146
2.5.5. Bonificaciones ........................................................................................... 147
2.5.6. Período impositivo y devengo ................................................................... 148
2.5.7. Gestión ...................................................................................................... 148
2.5.8. Casos prácticos IVTM................................................................................ 150
2.6. Impuesto sobre incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana ......... 152
2.6.1. Su encaje constitucional ........................................................................... 152
2.6.2. Naturaleza y hecho imponible ................................................................... 154
2.6.3. No sujeción ................................................................................................ 158
2.6.4. Exenciones ................................................................................................. 162
2.6.5. Sujeto pasivo ............................................................................................. 165
2.6.6. Devengo ..................................................................................................... 167
2.6.7. Base imponible .......................................................................................... 172
2.6.8. Cuota ......................................................................................................... 178
2.6.9. Bonificaciones y deducciones ................................................................... 179
2.6.10. Gestión ...................................................................................................... 179
2.6.11. Casos prácticos IIVTNU ............................................................................. 183
2.7. Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras ......................................... 190
2.7.1. Naturaleza y hecho imponible ................................................................... 190
2.7.2. Exenciones ................................................................................................. 193
2.7.3. Sujeto pasivo ............................................................................................. 195
2.7.4. Devengo ..................................................................................................... 197
2.7.5. Base imponible .......................................................................................... 197
2.7.6. Tipo impositivo y cuota.............................................................................. 198
2.7.7. Bonificaciones ........................................................................................... 199
2.7.8. Gestión ...................................................................................................... 200
2.7.9. Casos prácticos ICIO.................................................................................. 203
2.8. Contribuciones especiales ..................................................................................... 205
2.8.1. Naturaleza y hecho imponible ................................................................... 205
2.8.2. Exenciones ................................................................................................. 206
2.8.3. Sujeto pasivo ............................................................................................. 206
2.8.4. Devengo ..................................................................................................... 207
2.8.5. Base imponible .......................................................................................... 208
2.8.6. Cuota ......................................................................................................... 210
2.8.7. Gestión ...................................................................................................... 211
2.8.8. Casos prácticos contribuciones especiales .............................................. 214
2.9. Tasas ...................................................................................................................... 215
2.9.1. Naturaleza y hecho imponible ................................................................... 215
2.9.2. No sujeción y exenciones .......................................................................... 218
2.9.3. Sujeto pasivo ............................................................................................. 219
2.9.4. Cuota ......................................................................................................... 220
2.9.5. Establecimiento de tasas. Informe técnico-económico ............................ 223
2.9.6. Devengo ..................................................................................................... 225
2.9.7. Gestión ...................................................................................................... 226
2.9.8. Casos prácticos de tasas........................................................................... 226
2.10. Precios públicos ..................................................................................................... 229
2.10.1. Naturaleza y hecho imponible ................................................................... 229
2.10.2. Servicios y actividades excluidas.............................................................. 230
2.10.3. Obligados al pago ...................................................................................... 230
2.10.4. Cuantía ...................................................................................................... 230
2.10.5. Fijación y procedimiento de aprobación ................................................... 231
2.10.6. Cobro ......................................................................................................... 232
2.10.7. Casos prácticos de precios públicos ......................................................... 233
2.11. Tarifas locales ........................................................................................................ 233
2.11.1. Naturaleza y hecho imponible ................................................................... 233
2.11.2. Cuantía ...................................................................................................... 236
2.11.3. Procedimiento de aprobación .................................................................... 236
2.11.4. Casos prácticos de tarifas locales ............................................................ 237
2.12. Participación local en tributos concertados y no concertados .............................. 238
2.12.1. Normativa foral ......................................................................................... 238
2.12.2. Modelo de reparto de los tributos concertados........................................ 239
2.12.3. Fondos forales de financiación local. Dotación global ............................. 244
2.12.4. Criterios de distribución de los fondos forales de financiación local....... 246
2.12.5. Participación de las entidades locales de Navarra en los ingresos de la
Comunidad Foral ........................................................................................ 247
2.12.6. Participación de las entidades locales de territorio común en los ingresos del Estado ........................................................................................... 250
3. Sistema de garantías de la financiación municipal en la LILE ........................... 253
3.1. Garantía de financiación de las competencias locales .......................................... 253
3.1.1. Competencias propias ................................................................................. 253
3.1.2. Competencias delegadas y convenios de colaboración .............................. 256
3.1.3. Cláusula universal de competencias ........................................................... 257
3.1.4. Régimen específico de las escuelas de música locales y euskaltegis municipales .......................................................................................................... 257
3.1.5. Régimen transitorio de las ayudas de emergencia social ........................... 258
3.2. Garantía institucional en materia de financiación municipal ................................... 259
3.2.1. Consejo