Colección: Mementos Expertos
Por primera vez, en un único manual se presenta el tratamiento conjunto e integrado de la fiscalidad indirecta de este tipo de activos financieros. Su gran claridad expositiva y la multitud de casos prácticos que ilustran la materia tributaria tratada, lo convierten en un instrumento clave en la adquisición del conocimiento de la misma, tanto a nivel general como especializado.
Una referencia imprescindible para:
• Las Administraciones tributarias autonómicas, como responsables de la gestión del tributo, para conocer el alcance real del precepto y poder adoptar las medidas de actuación adecuadas que rentabilicen sus recursos fiscales.
• El asesor fiscal, tanto a la hora de hacer frente a pronunciamientos liquidatorios administrativos contrarios a los intereses del contribuyente, como en el diseño y planificación de operaciones de reorganización/reestructuración empresarial.
Con esta obra podrá alcanzar la máxima eficiencia en la estructuración del patrimonio inmobiliario a través de transmisiones de valores. Sumamente útil al desplegar distintas alternativas de tributación para un mismo resultado económico. ¡Conocer para poder elegir!
Todo ello con las ventajas de la sistemática Memento: garantía de rigor técnico y máxima rapidez y facilidad de consulta.
Introducción
Modalidades de gravamen afectadas: IVA, TPO, OS y AJD, Documentos notariales
IVA y Transmisiones patrimoniales onerosas
Transmisiones patrimoniales onerosas y operaciones societarias
Actos jurídicos documentados. Documentos notariales y resto de modalidades
La exención como regla general en la transmisión de valores
La exención en la transmisión de valores
Concepto de valor:
- Entidades sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades
- Entidades cuya tributación se realiza a través del mecanismo de atribución de rentas
Régimen de la transmisión de valores en el ámbito comunitario
Derecho comunitario:
- Regulación específica en el marco de operaciones de reestructuración
- Regulación específica en el marco de aportaciones de capital
- Expediente sancionador de la Comisión Europea
- Cuestión prejudicial y Auto del TJUE que la resuelve
- Relación entre el Derecho nacional y el Derecho comunitario
Derecho nacional
Reestructuración empresarial y artículo 108 LMV
Especialidades en la reestructuración de entidades de crédito
Supuestos de hecho sometidos al gravamen de la transmisión de inmuebles
Naturaleza jurídica de la excepción a la exención:
- Tributación de las transmisiones inmobiliarias
- Tributación de las transmisiones de valores
- Técnicas legislativas de lucha contra la elusión fiscal
- Distintas posiciones doctrinales
Delimitación del alcance del gravamen:
- Exclusión de transmisiones a título lucrativo
- Transmisión onerosa de valores en el mercado secundario
- Adquisiciones de valores en los mercados primarios
- Adquisición de autocartera
- Transmisiones de valores recibidos por aportación de bienes inmuebles. Régimen transitorio
- Constitución de derecho real de usufructo
Excepción al gravamen: mercado secundario oficial y oferta pública de de venta o compra
Inmuebles como elemento integrante del activo de la entidad cuyos valores se transmiten:
- Contenido inmobiliario mayoritario radicado en territorio nacional
- Cómputo del activo inmobiliario
- Activo financiero: participaciones en otras sociedades
Valores como elemento integrante del activo de la entidad cuyos valores se transmiten
Resultado de la operación: toma de control:
- Concepto de control
- Requisito de identidad entre el que adquiere valores y el que obtiene el control
- Control indirecto
- Inclusión en el cómputo del porcentaje de control de las participaciones de otras entidades del grupo
- Doctrina administrativa
Resultado de la operación: aumento cuota de participación
Tráfico inmobiliario de no residentes en España:
- Impuesto sobre la Renta de No Residentes
- Ámbito territorial de aplicación del artículo 108 de la LMV
Elementos esenciales del tributo:
- Sujeto pasivo.
- Base imponible.
- Tipo de gravamen.
- Liquidación del impuesto
- Comprobación
Conclusión.
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