Prontuario Sobre Cuestiones Relativas a la Suspension de Pagos y la Quiebra. ( Comentarios al Anteproyecto de la ley concursal de 7 - 9 - 2001 )

1. PRESENTACIÓN
2. LA SUSPENSIÓN DE PAGOS
2.1. Introducción
2.1.1. Presupuesto objetivo
2.1.2. Presupuesto subjetivo
2.1.3. Solicitud
2.1.3.1. Competencia jurisdiccional
2.1.3.2. Documentación
2.1.3.3. Tramitación de la solicitud
2.1.3.3.1. Admisión o desestimación
2.1.3.3.2. Sobreseimiento
2.1.3.3.3. Desistimiento
2.1.4. Los órganos del proceso
2.1.4.1. El juez
2.1.4.2. El secretario
2.1.4.3. El Ministerio Fiscal
2.1.4.4. La junta general de acreedores
2.1.4.5. Los interventores
2.1.4.5.1. Nombramiento
2.1.4.5.2. Incompatibilidad específica
2.1.4.5.3. Funciones
2.1.4.5.4. Responsabilidades
2.1.4.5.5. Retribución
2.1.4.5.6. Vademécum para los interventores
2.1.5. Efectos de la admisión judicial de la suspensión de pagos
2.1.5.1. Balance definitivo
2.1.5.2. Nombramiento interventores y publicidad
2.1.5.3. Administración de la empresa
2.1.5.4. Restricciones de los acreedores
2.1.5.4.1. Paralización de acciones de terceros
2.1.5.4.2. Imposibilidad de solicitar la declaración de quiebra
2.1.5.4.3. Paralización de ejecuciones de sentencias en juicios ordinarios o ejecutivos
2.1.5.4.4. Suspensión de embargos o administraciones judiciales
2.1.5.4.5. Devengo de intereses
2.1.5.4.6. Créditos laborales e institucionales
2.1.5.4.6.1. Créditos laborales
2.1.5.4.6.2. Créditos institucionales
2.1.5.4.7. Acreedores de la masa
2.1.6. Dictamen
2.1.6.1. Ley de Auditoría de Cuentas y su Reglamento
2.1.6.2. Normas Técnicas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
2.1.6.3. Consultas evacuadas por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
2.1.6.4. Primer extremo: "Exactitud del activo y pasivo del balance, con expresión de la naturaleza de los créditos incluidos en uno y otro"
2.1.6.5. Segundo extremo: "Estado de la contabilidad del suspenso e informalidades que en ella se notaren, con arreglo a la Ley"
2.1.6.6. Tercer extremo: "Certeza o inexactitud de las causas que, según la memoria presentada, hayan originado la suspensión"
2.1.6.7. Relación de créditos y calificación jurídica
2.1.6.8. Borrador de Norma Técnica sobre Dictamen
2.1.7. Declaración del estado de suspensión de pagos y calificación de la insolvencia
2.1.7.1. Insolvencia provisional
2.1.7.2. Insolvencia definitiva
2.1.7.2.1. Sobreseimiento o quiebra
2.1.7.2.2. Tramitación como insolvencia definitiva
2.1.7.2.2.1. Calificación: fortuita, culpable y fraudulenta
2.1.7.2.2.2. Insolvencias punibles
2.1.7.2.2.3. Retroacción
2.1.7.2.2.4. Convenio o sobreseimiento
2.1.7.2.2.5. Límites a la capacidad de obrar
2.1.7.3. Publicidad
2.1.8. Lista definitiva de acreedores
2.1.8.1. Impugnaciones
2.1.8.2. Contenido
2.1.9. Calificación jurídica de los créditos
2.1.9.1. Créditos con derecho de abstención
2.1.9.1.1. Laborales e institucionales
2.1.9.1.1.1. Créditos laborales
2.1.9.1.1.2. Créditos institucionales: Hacienda y Seguridad Social; Exacciones CECA
2.1.9.1.2. Derecho de ejecución separada
2.1.9.2. Créditos ordinarios
2.1.9.2.1. Créditos escriturarios
2.1.9.2.2. Los créditos comunes por operaciones mercantiles
2.1.9.2.3. Los créditos comunes por derecho civil
2.1.9.2.4. Acreedores por préstamos participativos
2.1.10. El convenio
2.1.10.1. Junta general de acreedores
2.1.10.2. Tramitación escrita
2.1.10.3. Acreedores institucionales
2.1.10.4. Impugnación
2.1.10.5. Aprobación
2.1.10.6. Incumplimiento
2.1.10.7. Cumplimiento
2.2. Consultas evacuadas sobre la suspensión de pagos
2.2.1. Legislación aplicable
2.2.2. Causas
2.2.3. Coste del procedimiento
2.2.4. Balance definitivo y su contabilización
2.2.5. Los interventores
2.2.5.1. Nombramiento de auditores de cuentas
2.2.5.2. Turno
2.2.5.3. Auditores individuales o firmas
2.2.5.4. Interventor acreedor
2.2.5.5. Interventor perito
2.2.5.6. Incompatibilidades
2.2.5.7. Funciones
2.2.5.8. Responsabilidades
2.2.5.9. Honorarios
2.2.5.10. Relaciones entre interventores y auditores legales
2.2.6. Efectos de la suspensión de pagos
2.2.6.1. Fecha de los efectos
2.2.6.2. Pago de cheques emitidos con anterioridad
2.2.6.3. Período intermedio entre solicitud y admisión
2.2.6.4. Acreedores
2.2.6.5. Letras descontadas
2.2.6.6. Créditos afianzados
2.2.6.7. Concurso de avalista y garantizado
2.2.6.8. Embargo de bienes durante la suspensión de pagos
2.2.6.9. Embargos laborales
2.2.6.10. Acumulación
2.2.6.11. Disolución
2.2.6.12. Uniones Temporales de Empresas y Agrupaciones de Interés Económico
2.2.6.13. Empresas vinculadas
2.2.6.14. Sociedades unipersonales
2.2.6.15. Responsabilidades de los administradores en insolvencias definitivas
2.2.6.16. Retroacción
2.2.7. Auditoría de cuentas anuales durante la suspensión de pagos
2.2.8. Dictamen
2.2.8.1. Auditoría
2.2.8.2. Principios de valoración
2.2.8.3. Normas Técnicas de Auditoría
2.2.8.4. Actuación de la Inspección de Hacienda
2.2.8.5. Revalorizaciones voluntarias y sus efectos
2.2.8.6. Alcance
2.2.8.7. Acuerdos entre los interventores
2.2.9. Calificación jurídica de créditos
2.2.9.1. Préstamo del empresario para pago de salarios
2.2.9.2. Créditos reconocidos en sentencia firme
2.2.9.3. Póliza intervenida por corredor de comercio
2.2.9.4. Bienes adquiridos en arrendamiento financiero (leasing)
2.2.9.5. Fondos internos de pensiones
2.2.9.6. Créditos por honorarios de auditores de cuentas anuales
2.2.9.7. Créditos por retenciones del IRPF y cotizaciones a la Seguridad Social
2.2.9.8. Créditos pignoraticios
2.2.9.9. Crédito bancario con garantía real de tercero
2.2.9.10. Crédito bancario con garantía personal de terceros
2.2.10. Recalificación de la insolvencia
2.2.11. Convenio
2.2.11.1. Negociación del convenio con acreedores
2.2.11.2. Quórum de aprobación en junta de acreedores
2.2.11.3. Convenios con quita
2.2.11.3.1. Convenio con acreedores institucionales
2.2.11.3.2. Efectos contables
2.2.11.3.3. Efectos tributarios
2.2.11.4. Convenios de liquidación
2.2.11.5. Convenio extrajudicial
2.2.11.6. Impugnación del convenio
2.2.11.7. Incumplimiento del convenio
2.2.11.8. Comisión de vigilancia
2.2.12. Sobreseimiento
2.2.13. Cese de interventores
2.2.14. Norma Técnica del ICAC
2.2.15. Reforma concursal
3. LA QUIEBRA
3.1. Introducción
3.1.1. Presupuesto objetivo
3.1.2. Presupuesto subjetivo
3.1.3. Competencia jurisdiccional
3.1.4. Iniciación del procedimiento de quiebra y su declaración
3.1.4.1. A petición del propio deudor: quiebra voluntaria
3.1.4.2. A solicitud de acreedores: quiebra necesaria
3.1.4.3. Derivada de la suspensión de pagos: quiebra consecutiva
3.1.5. Resolución judicial sobre la solicitud de declaración de quiebra
3.1.5.1. Oposición al auto de declaración de quiebra voluntaria o necesaria
3.1.6. Desistimiento del instante de la quiebra
3.1.7. Órganos de la quiebra
3.1.7.1. Judiciales: El Juez, el Secretario y el Ministerio Fiscal
3.1.7.2. Colaboradores del juez: el comisario y el depositario
3.1.7.3. De la junta de acreedores: los síndicos
3.1.7.4. Vademécum para el comisario, depositario y síndicos
3.1.7.5. La junta de acreedores
3.1.8. Efectos de la declaración de quiebra
3.1.8.1. De los efectos sobre el deudor
3.1.8.2. De los efectos sobre los bienes
3.1.8.2.1. Separatio ex iure dominii
3.1.8.3. De los efectos sobre las deudas del quebrado
3.1.8.3.1. Efectos de Derecho material
3.1.8.4. Sobre otras relaciones jurídicas preexistentes
3.1.9. La masa de bienes de la quiebra
3.1.9.1. Masa activa
3.1.9.2. Delimitación de la masa
3.1.9.3. Reducción de la masa
3.1.9.4. Retroacción
3.1.10. Realización del activo
3.1.10.1. La subasta pública: procedimiento para la liquidación de determinados bienes
3.1.11. Formación de la masa pasiva: examen, reconocimiento y graduación de créditos.
3.1.12. Calificación de la quiebra y rehabilitación del quebrado
3.1.12.1. Calificación
3.1.12.2. Rehabilitación del quebrado
3.1.13. Insolvencias punibles
3.1.14. Gastos y costas de la quiebra: deudas de la masa
3.1.15. Finalización del proceso de quiebra
3.1.15.1. Liquidación y pago
3.1.15.2. Convenio y modalidades
3.1.15.2.1. Procedimiento para el convenio
3.1.15.2.1.1. De los empresarios individuales y compañías de responsabilidad ilimitada
3.1.15.2.1.2. De otras sociedades mercantiles
3.1.15.2.1.3. Normas para la celebración de la junta de acreedores en la quiebra de empresas individuales y de responsabilidad ilimitada
3.1.15.2.1.4. Normas para la deliberación del convenio propuesto, en la quiebra de sociedades mercantiles que limitan la responsabilidad (SA y SRL)
3.1.15.2.2. Oposición al convenio
3.1.15.3. Ausencia de activo
3.1.15.4. Caducidad de la instancia
3.1.15.5. Otras causas
3.2. Consultas evacuadas sobre la quiebra
3.2.1. Quiebra necesaria
3.2.1.1. Jurisdicción competente
3.2.1.2. Capacidad del acreedor-auditor de cuentas anuales para instar la quiebra de su cliente
3.2.1.3. Desistimiento
3.2.2. Quiebra voluntaria: Desistimiento
3.2.3. Comisario
3.2.3.1. Naturaleza y nombramiento
3.2.3.2. Residencia
3.2.3.3. Facultades
3.2.3.4. Funciones
3.2.3.5. Separación de los síndicos
3.2.3.6. Estado de acreedores
3.2.3.7. Responsabilidades del comisario
3.2.4. Depositario
3.2.4.1. Falta de medios
3.2.4.2. Autorización gastos
3.2.4.3. Responsabilidades
3.2.4.4. Rendición de cuentas
3.2.5. Diligencia de ocupación de bienes
3.2.6. Formulación del balance de la quiebra
3.2.7. Síndicos 198
3.2.7.1. Elección de síndicos
3.2.7.2. Separación de síndicos
3.2.7.3. Transacciones de los síndicos
3.2.7.4. Autorización de gastos
3.2.7.5. Estados de administración
3.2.8. Honorarios Órganos de la quiebra
3.2.8.1. Depositario y comisario
3.2.8.2. Comisario
3.2.8.3. Turno de actuación profesional
3.2.8.4. Insuficiencia de masa activa
3.2.8.5. Responsabilidad de los honorarios
3.2.9. Gastos de la quiebra
3.2.9.1. Gastos ordinarios y extraordinarios
3.2.9.2. Preferencia sobre honorarios
3.2.9.3. Provisión de fondos
3.2.9.4. Renuncia por falta de honorarios
3.2.9.5. Deudas de la masa
3.2.9.6. Calificación jurídica de los honorarios
3.2.9.7. Ausencia de activos y deudas de la masa
3.2.9.8. Provisión de fondos
3.2.10. Retroacción
3.2.10.1. ¿Juzgado de la quiebra o el que corresponda?
3.2.10.2. Falta de dinero para demandas de retroacción
3.2.10.3. Fecha de referencia para las acciones revocatorias concursales
3.2.10.4. Colaboración del quebrado
3.2.10.5. Efectos de la nulidad radical ex art. 878
3.2.10.6. Fecha de retroacción
3.2.10.7. Actos nulos por la retroacción absoluta
3.2.10.8. Actos revocables y anulables
3.2.10.9. Estados de retroacción
3.2.10.10. Otros actos revocables
3.2.11. Deberes tributarios y mercantiles
3.2.11.1. Declaraciones fiscales
3.2.11.2. Colaboración tributaria
3.2.12. Reconocimiento de créditos
3.2.12.1. Contenido del estado general de créditos
3.2.12.2. Presentación al Juzgado
3.2.12.3. Ratificación del nombramiento de síndicos
3.2.13. Graduación de créditos
3.2.13.1. Créditos de la masa en la suspensión de pagos
3.2.13.2. Contenido y presentación de los estados de graduación
3.2.13.3. Acuerdos sobre graduación de créditos
3.2.13.4. Créditos institucionales
3.2.13.5. Crédito con anotación de embargo
3.2.14. Bienes con Reserva de Dominio
3.2.15. Acreedores laborales
3.2.16. Calificación de la quiebra
3.2.17. Insolvencias punibles
3.2.18. Venta de bienes inmuebles
3.2.19. Responsabilidad en transmisión de bienes
3.2.20. Efectos de los artículos 163 y 260 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas
3.2.21. Quiebra de sociedad anónima que cotiza en Bolsa
3.2.22. Sociedad en liquidación
3.2.23. Acuerdos sociales
3.2.24. Finalización del procedimiento
3.2.25. Convenio
4. CONSULTAS EVACUADAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN MATERIA CONCURSAL
4.1. Honorarios de los órganos auxiliares
4.1.1. Honorarios del interventor-acreedor de la suspensión de pagos
4.1.2. Honorarios interventores judiciales
4.1.3. Honorarios del comisario, depositario y síndicos de la quiebra
4.1.3.1. Comisario
4.1.3.2. Comisario, depositario y síndico; interventor
4.1.3.3. Comisario y síndico
4.1.3.4. Síndico
4.2. Provisión de fondos
4.3. Otros gastos y costas del proceso concursal
4.3.1. Salarios e indemnizaciones laborales
4.3.1.1. Nóminas
4.3.1.2. Indemnizaciones laborales
4.3.2. Condena en costas
4.4. Declaraciones tributarias
4.4.1. Retenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
4.4.2. Impuesto sobre Sociedades
4.4.3. Impuesto sobre el Valor Añadido
4.5. Infracciones y sanciones tributarias
4.6. Modificación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido
4.6.1. Arrendamientos
4.6.2. Insolvencias
4.6.3. Quiebra o suspensión de pagos de no residentes
4.6.4. Sujeto pasivo en régimen especial simplificado y suspensión de pagos del destinatario de la operación
4.6.5. Sujeto pasivo agente comercial
4.6.6. Créditos asegurados sin cobertura del IVA
4.7. La reserva de dominio y el IVA. Arrendamiento financiero
4.8. Realización de bienes ¿IVA O ITP?
4.8.1. Subasta de bienes inmuebles
4.8.2. Bienes muebles
4.8.3. Cesión de créditos
4.9. El convenio
4.9.1. Obligacionistas
4.9.2. Quita y espera
4.9.3. Anticipación de pagos con descuento
4.9.4. Transmisión de la totalidad del patrimonio y el IVA
4.10. Impuesto sobre Sociedades
4.10.1. Provisión para insolvencias
4.10.1.1 Créditos garantizados o vinculados
4.10.1.2. Créditos incobrables con causa en subrogación de deudas
4.10.2. Asunción de deudas
4.10.3. Intereses de préstamo participativo a filial
4.11. Régimen especial de tributación de los grupos de sociedades en el Impto.sobre Sociedades
4.11.1. Suspensión de pagos de sociedad dominante
4.11.2. Suspensión de pagos de la sociedad dominante y de dos de las sociedades dependientes
4.11.3. Préstamos participativos
5. CONSULTAS EVACUADAS POR EL INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE CUENTAS EN MATERIA CONCURSAL
5.1. Suspensión de pagos
5.1.1. Incompatibilidad del interventor como auditor de cuentas
5.1.2. Incompatibilidad del auditor de cuentas como interventor
5.1.3. Incompatibilidad de los auditores-interventores como liquidadores; compatibilidad para ser designados miembros de la Comisión liquidadora prevista en el convenio
5.1.4. Capacidad de los socios de firmas de auditoría para actuar como interventores
5.1.5. Obligación de auditoría de cuentas
5.1.6. Normas Técnicas de Auditoría y honorarios de los interventores-auditores de cuentas
5.1.7. Aplicación de las Norm